审计师办公室长条

OA系统：实现自动办公，构建科学管理模式

ＯＡ系统办公自动化(OA: OFFICE AUTOMATION)就是采用Internet/Intranet技术，基于工作流的概念，使企业内部人员方便快捷地共享信息，高效地协同工作；改变过去复杂、低效的手工办公方式，实现迅速、全方位的信息采集、信息处理，为企业的管理和决策提供科学的依据。一个企业实现办公自动化的程度也是衡量其实现现代化管理的标准。

第一章总则第一条为加强机关文书档案管理工作，更好地为机关工作服务，根据《中华人民共和国档案法》和《中华人民共和国档案法实施办法》，结合我署实际情况，制定本规定。第二条本规定所称的“文书档案”是指本机关在行政管理活动中形成的、具有保存价值的各种文字、图表等不同形式的历史记录。第三条文书档案工作是机关工作的重要组成部分，是维护机关行政管理活动真实面貌的一项重要工作。建立与管理文书档案，是机关档案部门及各单位的一项重要职责。第四条审计署文书档案工作在国家档案行政管理部门宏观管理、组织协调下开展工作，并随时接受同级档案行政管理部门的监督、指导。第二章体制、机构和主要职责第五条文书档案管理实行集中统一和分级负责的管理体制。第六条审计署办公厅是本机关档案业务主管部门。署机关各单位的档案工作分别由办公室（综合处）负责，根据工作需要，须配备专职或兼职的文秘人员。第七条机关档案部门对文书档案的管理职责如下：（一）贯彻执行国家档案工作法律、法规、建立健全机关文书档案工作规章、制度。（二）集中统一管理机关文书档案，随时提供利用，为机关领导及各项工作服务，为党和国家积累档案史料。（三）组织、指导、监督、检查机关各单位行政文书的立卷归档工作，确保案卷质量。（四）进行档案业务培训与经验交流。（五）办理领导交办的其它有关档案业务工作。（六）按规定向中央档案馆移交应进馆的档案，做好库存档案的保管、鉴定、销毁工作。第八条机关各单位文秘人员的主要职责是：（一）收集、整理、保管本单位在日常工作中形成的文件材料，为年度立卷做准备。（二）办理本单位文件材料的登记、借阅与转递。（三）做好借阅文件的催还及需立卷事项材料缺件的索要工作。（四）做好文件材料的分类、组合、排列、编目等整理工作。（五）做好文件材料的安全、保密、保护工作。第三章文书档案的收集与立卷第九条上级领导机关针对我署下发的、有关平行机关抄送的及署机关各单位在执行行政管理职能中形成的文件、电报及其它有关材料均属文书档案收集范围。主要文类有：一、上级机关及平行机关发送的文件。1．中发、中办、厅字、中委、国人等注有发文号的文件，中办通报等资料，由办公厅值班室负责收集，移交档案处。2．国发、国办、国务院令等注有发文号的文件，国阅、国函、国办参阅等资料，由办公厅办公室负责收集，移交档案处。3．联合发文。（1）有关部委与审计署的联合发文，由办公厅秘书处负责向档案处分发。（2）审计署与有关部委的联合发文，由文件承办单位负责收集、立卷。4．有关部委文件由署内各归口单位负责收集、立卷。二、审计署文件、电报。1．党组发文：按国档局规定，机关各单位应将原稿与印件交办公厅值班室，由值班室负责收集、立卷。2．署发文、署发电：由文件承办单位负责收集、立卷。3．厅发文：由文件承办单位负责收集、立卷。4．其它有保存价值的、具备指导、依据、取证、查考、借鉴作用的文件材料，均由承办单位收集、立卷，其归档范围见《行政管理文件材料立卷归档办法》。5．审计署出版的各种年鉴、汇编等资料类书籍由办公厅档案处负责收集。6．以各单位名义印发的未注有发文号的文件及下属对口单位报送的备案性材料自行保存。7．为方便档案利用和减少磨损，有些重要文件如：上级领导机关发文、平行部门的联合发文、署发文、厅发文等，需实行双套制，除机关承办单位负责收集立卷外，办公厅秘书处还应视情况向档案处分发1－2份。第十条机关档案部门接收的档案，应符合以下基本要求：（一）应归档的文件材料齐全、完整；（二）文件和电报按其内容的联系，合并整理、立卷；（三）归档的文件材料，保持它们之间的内在联系，区分保存价值，分类整理、立卷，案卷标题简明确切，便于保管和利用。第十一条机关各单位应在每年6月底前将上一年度的文件收集齐全，按规定立卷，向档案部门移交。

如何做一个优秀的审计师

审计师是指一个具资格为公司进行帐目审核的专业人仕。他可能是内部的核数师(其主要工作职能是他或她在自己受聘的公司进行审计)或外部核数师(来自公司以外，通常为处理许多不同客户的审计事务所)。下面是我为大家带来的关于如何做一个优秀的审计师的知识，欢迎阅读。

摆正心态

本人父母都是农民，大学普通二本，唯一值得骄傲的是2009年大学毕业那年以平均80分的成绩考过了CPA(旧制度)，从此与审计结下不解之缘。非常感谢这个职业给像我这样从农村出来的学生一份稳定的收入，并能够得到别人相当的尊重，尤其是在毕业找工作之际遇上了08年国际金融危机，我曾经无数次想象过如果当年没有考CPA现在我在做什么。之所以至今还在这个行业坚持，我想跟我一直以一颗虔诚的心看待这个职业有很大的关系，我想这也是做一个优秀审计师最基本的要求——以一颗虔诚的心看待这个职业。没有哪种职业可以同时满足人对物资和精神的追求，圣经说过：工作即是神对人类原罪的惩罚，又是使人类的沦落天涯变得好过一些的神的恩赐。

执行到位

心态正了，接下来就是踏踏实实、不折不扣地执行好每一个程序，不要敷衍，这是积累审计经验的最好途径(尤其是对新手)，这对培养职业精神十分关键。审计的本质就是执行一系列程序去验证鉴证对象的准确性，如果程序都不踏踏实实执行，何来的经验，即使有那也是脆弱的。审计底稿虽然对程序执行的过程和结果进行了记录，但实际执行的程度只有执行人自己清楚(你究竟放了多少飞机)。凭证真的抽了吗?凭证附件的内容真的仔细看了吗、发票合计真的加了吗?函证替代测试真的做了吗、函证差异原因真的查明了吗?在建工程真的去现场看了吗、固定资产真的盘点了吗?真的了解了被审计单位的业务活动和业务流程了吗?在此，分享三个小案例，看看踏踏实实执行程序有多么重要：

三个案例

记得我刚入职时，Senior安排我做管理费用的抽凭，那家单位的发票特别多，加总一个凭证的发票要花费不少时间，但我还是一一地加总了，结果有几个凭证的报销金额与后附的发票金额真的不符，虽然是一个小事情，但是客户很佩服我这个小兵。

另外一次，一家煤矿公司审计，期末有一些库存煤炭，那家企业没有红外线那么高级的盘点工具，客户不愿意配合我们现场盘点，理由是：盘点一次很麻烦，要先用拆车把煤炭搞成比较规则的形状很费时间，他们自己刚盘点过，可以用他们现成的盘点表。我们一直坚持，最后发现，客户在账外卖了一部分煤炭。

还有一个案例，一个客户通过虚增装修款的方式虚增收入，客户本身确实有一些装修工程，客户的舞弊方式为：通过虚增一些装修项目和工程量的方式把装修造价款做高，把款付出去，然后再把款项通过虚假客户回到公司做收入，从装修工程这边看，合同、发票、工程决算资料等全部齐全且相互吻合，从收入这边看，合同、发货单、出库单、银行回款单等也是全部齐全且相互吻合。然而我们发现这个舞弊却是通过一个非常小的细节：虽然我们不懂装修工程造价，但是我们可以根据最终的装修决算书对工程项目进行盘点，我们在盘点中发现大量的工程项目与实际不符，比如客户地面实际为普通瓷砖但决算书中却为价格非常高的大理石，很多办公室实际并无复杂的吊顶但是决算书中却有大量的吊顶报价等。试想，如果我们在检查决算资料时，仅仅关注何时完工、账面金额是否与决算金额一致等，而没有关注决算的工程内容是否实际相符时，我们很可能就错过了这一舞弊。发现这个舞弊后客户虽然嘴上不服，但是心里对我们的尊重已经大大提升，财务总监离职后还对我们的工作能力和职业精神大加赞赏，我们可以从这样一个事情中看出，客户对我们的尊重是源于什么?

职业精神

我们在执行程序过程中，会发现各种形形色色的异常，客户也会给我们各种千奇百怪的解释，但我们一定要保持职业怀疑精神，要有打破砂锅问到底的精神，客户给的解释一定要考虑是否有直接或间接的证据做支撑，这是成为一名优秀审计师的必备条件。拿上面的第三个案例来说，当时客户给我们了各种解释，说是决算资料做错了，又说是这个决算资料只是个形式为了应付内控，都是总额包干制，这些都是客户在避重就轻，所有的这些解释都解释不了账面的装修成本远远高于实际工程造价。

还有一次，我们在核对银行对账单交易额发现，客户有一笔500万元的款项借贷同时未记录，而且借贷时间间隔5个工作日，客户一直解释说是对方账户错了后面又退回来了，会计疏忽没有记录，其实我们只要简单一想，客户的这个解释就站不住脚，如果对方账户错了一般情况下第2个工作日银行就退回来，不可能间隔5个工作日才退回。这些微小的细节，都可能隐藏着大阴谋，不要轻易接受客户的解释，当然你可以表面接受客户的解释，暗地做相应的印证工作。

商业意识

我们在做审计时，一定要有商业意识，一定要从商业的角度考虑一项经济业务的合理性(reasonable)，这是优秀审计师必备的绝学武功。很多时候，我们发现审计程序执行也到位了，审计证据也足够了，而且所有证据都没有明显破绽，但总体来看，这项业务就是缺乏合理性。

有一个客户，2013年以15倍的PE，总价8,000万元买了一家公司100%的股权，双方签了对赌协议，2014年收购标的'没有完成业绩承诺，大概差150万元，结果这个客户账面确认了3,000万元的业绩补偿营业外收入，从审计证据来看，双方确实签了一个对赌协议约定了赔偿计算办法，3,000万元的银行回单确实也显示是从以前股东付过来的，没有任何破绽。但是大家想想，买的时候才15PE，我们计算下赔偿的倍数已经达到20倍(3,000/150)，总价才8,000万元，第一年就赔了3,000万元，从纯商业的角度考虑，如果你是收购标的以前的股东，你愿意吗?这明显缺乏商业合理性，后来证明这个钱是客户的大股东付给收购标的的前股东，然后再由收购标的的前股东以业绩补偿款的形式进入客户账面的，那个业绩补偿协议是假的，这样就把大股东投入做成了业绩补偿款营业外收入。

还有一个例子，某新疆客户，我们审计时发现2013年其第1和第2大客户均位于重庆市璧山县，而且第2名之后的客户的销售金额与前2名的差距较大，但是我们发现在客户网站的销售网络图上居然没有提及重庆市场，在对外的宣传小册子上也没有，大家想想这合理吗，事实证明这两个客户是虚假销售。