审计师在第三者的面前呈现

一、审计独立性的含义：

1、审计独立性是审计人员对被审单位保持精神上的独立和实质上的独立，是审计工作的基本原则之一。

2、所谓精神上独立，指审计人员在执行审计工作中，保持独立的姿态，从客观公正的立场出发，自由地客观地收集审计的证据，依照一定的标准和原则，谨慎地合理地对审计证据进行评价，严格遵守职业道德，不屈从于来自任何方面的压力。

3、所谓实质上的独立性，是指审计人员具有独立的身份，与被审计单位之间不存在经济联系和有损于独立性的其他联系，如直系亲属。目前在国际审计准则以及西方发达国家审计准则中，均将独立性摆在十分重要的地位。

二、实质上与形式上的区别：

1、实质上的独立，是要求注册会计师与委托单位之间必须实实在在地毫无利害关系。

2、形式上的独立性，又称为“形体独立性”、“外在独立性”或“表面独立性”，是对第三者而言的，即注册会计师必须在第三者面前呈现一种独立于委托单位的身份。

3、实质上的独立性也称精神上的独立或事实上的独立，是指注册会计师在执行审计或其他鉴证业务时，应当不受个人或外界因素的约束、影响和干扰，保持客观且无私的精神态度。

4、形式上的独立性，是指注册会计师与被审查企业或个人没有任何特殊的利益关系，如不得拥有被审查企业股权或承担其高级职务，不能是企业的主要贷款人，资产受托人或与管理当局有亲属关系等等。

5、实质上的独立和形式上的独立是两个不同的概念，但有时又密不可分。

6、实质上的独立性是无形的，难以测量的；而形式上的独立性是有形的，可以观察的。

扩展资料

一、审计准备阶段独立性标准。

审计准备阶段包括以下工作：

1、了解被审计单位的基本情况；

2、签订审计业务约定书；

3、初步评价被审计单位的内部控制制度；

4、确定重要性；

5、分析审计风险；

6、编制审计计划。

二、审计实施阶段独立性标准。

审计实施阶段包括符合性测试和实质性测试两部分，此阶段的独立性衡量，可从以下几方面入手：

1、审计人员是否能够直接、自由地接触被审单位所有的帐簿、记录、职员以及其他涉及被审单位活动、职责和财产状况的信息来源；

2、在审计过程中是否能得到相应管理人员的积极协调与配合；

3、是否因个人利益和私人关系而放弃或限制对某些应检查的活动，记录和人员的检查；

4、管理当局是否指定应检查的活动和限制提供审计证据的范围。

参考资料来源：百度百科：审计独立性

其特点可以概括如下：

1、审计控制的目标是合规性和效益性，通过审计控制使组织中纳入审计控制范围的业务活动提高合规性和效益性水平。

2、审计控制的内容是组织的业务活动，而不仅仅是财务活动；只要这些活动利用组织的资源，而不仅仅是资金、资产。

3、审计控制的方式是过程式的，包括事前事中事后；而不是仅仅是结果式的、事后的。

4、审计控制的范围不仅仅是业务活动的结果，更主要的是结果产生的机制。

5、审计控制的性质是一种重点控制，而不是全面控制。纳入审计控制范围的是组织的重大项目、大额资金、重要资产、资源。审计控制遵循重要性原则。

审计是由国家授权或接受委托的专职机构和人员，依照国家法规、审计准则和会计理论，运用专门的方法，对被审计单位的财政、财务收支、经营管理活动及其相关资料的真实性、正确性、合规性、合法性、效益性进行审查和监督，评价经济责任，鉴证经济业务，用以维护财经法纪、改善经营管理、提高经济效益的一项独立性的经济监督活动。

审计的含义：

其一是指审计是一种经济监督活动，经济监督是审计的基本职能；

其二是指审计具有独立性，独立性是审计监督的最本质的特征，是区别于其他经济监督的关键所在。审计与经济管理活动、非经济监督活动以及其他专业性经济监督活动相比较，主要具有以下几方面的基本特征。

参考资料：百度百科-审计

审计的基本特征，有利于正确认识和把握现阶段国家审计工作的基本要求，加强和改进审计工作，更好地服务于经济社会发展大局。现阶段，审计的基本特征主要包括： ——立足建设性，坚持批判性。通过批判性地指出问题，建设性地提出解决问题的意见、建议，促进各方面工作的顺利发展，全面发挥审计工作的作用。 ——立足服务，坚持监督。监督是基本手段，服务是根本目的。没有监督，就谈不上服务；没有服务，监督就失去意义。审计机关围绕党和国家的中心工作实施审计监督，服务改革和发展的大局，自觉维护国家安全，推动各项改革措施的落实和改革目标的实现。 ——立足宏观全局，坚持微观查处和揭示。从局部入手，对具体问题进行分析和归纳，最终从体制、机制和制度层面提出建议；从全局的角度，以整体的思路统领每一个具体项目的审计，引导审计人员加强对具体问题的分析，提高审计工作的深度，发挥审计的整体作用。 ——立足主动性，坚持适应性。审计机关主动融入国家经济社会发展全局，发挥主观能动性，创造性地开展工作；同时，遵循客观规律，实事求是地开展工作，使主观和客观相统一。 ——立足开放性，坚持独立性。独立性是基础，开放性是保证。没有独立性，不排除来自各个方面的干扰，就无法开展审计工作，难以发挥“免疫系统”功能；没有开放性，审计发现的问题、提出的建议、形成的信息就只能在审计系统内部循环，“免疫系统”功能的发挥就不彻底。

管理咨询与审计均属会计师事务所的业务范畴。管理咨询与审计像舟与水，水可以载舟亦可以覆舟。

审计的特征包括独立性、权威性、公正性三个方面。 1.独立性财务主管从审计关系中可以看出，任何一项审计活动中都必须有三个方面的关系人参加，缺一不可，其中第一关系人即审计人员必须独立于第二关系人和第三关系人之外，保持独立的地位，不受其中的任何一方影响和干扰，根据公认的标准，不偏不倚、客观公正地做出判断和评价，保护各有关方面的权益，这样的审计结论才具有权威性。因此，审计是一项具有独立性的经济监督活动。独立性是审计的灵魂，是审计价值形成的基石，是指审计组织和人员能够排除干扰、个人利害关系，不偏不倚地实施监督和鉴证，并客观、公正地出具审计报告。审计只有保持独立，才能保证审计组织和人员依法客观、公正地对受托责任信息实施监督、鉴证和评价。在现代审计体系中，审计的独立性在社会审计中表现得最为充分。社会审计的独立性是指注册会计师在执行审计业务、出具审计报告时，应当在实质上和形式上独立于委托单位和其他机构。所谓实质上的独立，是要求注册会计师与委托单位之间必须实实在在地毫无利害关系。注册会计师只有与委托单位保持实质上的独立，才能够以客观、公正的心态发表审计意见。所谓形式上的独立，是对第三者而言的。注册会计师必须在第三者面前呈现一种独立于委托单位和被审计单位的身份，即在他人看来注册会计师是独立的。由于注册会计师的审计意见是相关利害关系人的决策依据，因此，注册会计师除了保持实质上的独立外，还必须保持形式上的独立，只有这样才会得到社会公众的信任。2.权威性审计的权威性，是保证有效行使审计权的必要条件。各国国家法律对实行审计制度、建立审计机关以及审计机构的地位和权力都做了明确规定，使审计具有法律的权威性，从法律上赋予审计超脱的地位及监督、评价、鉴证职能。一些国际性的组织为了提高审计的权威性，也通过协调各国的审计制度、准则以及制定统一的标准，使审计成为一项世界性的权威的专业服务。我国实行审计监督制度在宪法中做了明文规定，《中华人民共和国审计法》（以下简称《审计法》）、《中华人民共和国注册会计师法》（以下简称《注册会计师法》）等又做了进一步规定。我国审计人员依法行使独立审计权时受法律保护，如被审计单位拒绝、阻碍审计时，或有违反国家规定的财政财务收支行为时，审计机关有权做出处理、处罚的决定或建议，这更加体现了我国审计的权威性。 3.公正性 与权威性密切相关的是审计的公正性。从某种意义上说，没有公正性，也就不存在权威性。审计的公正性，反映了审计工作的基本要求。审计人员理应站在第三者的立场上，进行实事求是的检查，做出不带任何偏见的、符合客观实际的判断，并做出公正的评价和进行公正的处理，以正确地确定或解除被审计人的经济责任。审计人员只有同时保持独立性、公正性，才能取信于审计授权者或委托者以及社会公众，才能真正树立审计权威的形象。