审计师提升渠道

对于如何提高审计项目质量，可谓是仁者见仁、智者见智，在实际审计过程中也是八仙过海、各显神通。我结合自己的审计职业生涯，围绕这个话题谈一谈我的体会，和大家共同探讨！一、态度端正是首要所谓态度要端正就是要求审计人员具有高度的责任心、工作要细心、要具有职业敏锐性，态度决定成败。（一）审计要有责任心。高度的责任感、强烈的正义心是审计人员最基本的职业道德要求。如果一个审计人员责任心不强，对审计工作采取无所谓的态度，那审计工作是做不好的。同时，审计还是一项得罪人的工作，审计过程中要揭露查处一些违纪违规问题，必然遇到各种阻力和压力。审计人员不要因为审计对象权力比我们大、官位比我们高就底气不足。责任心要求我们要敢审，要理直气壮审计，要有一种虎气，要敢于亮剑。（二）审计要细心。被审计单位领导和财务人员大都是见多识广、经验丰富的人员，他们也在想办法对付审计部门的检查，尽量掩饰或淡化账务处理，使他们的违纪违规行为不露痕迹、不易发现，蒙混过关。审计时，被审计对象希望审计人员走马观花、蜻蜓点水、走走过场。还有的被审计单位的领导和财务人员故意寻找话题跟审计人员拉家常、聊天，以分散审计人员的注意力。所以，审计人员要坐得住、静得下心，要睁大眼晶，集中精力认真仔细审计，不放过蛛丝马迹。（三）审计要有职业敏锐性。审计人员要秉持合理的职业怀疑态度，把被审计单位放在“存在比较严重的违纪违规行为”这个审计假设的基础上来开展审计工作。从一定意义上讲,整个审计过程就是一个提出审计假设、验证审计假设、肯定或否定审计假设的过程。这是审计人员应有的基本职业态度。没有这个态度，审计人员就会放松思想警惕。在现场审计中，审计人员的思维要敏锐，不能太迟钝，要眼观四路，耳听八方。就某一事项调查询问的过程中要注意观察被调查询问对象的表情的微小变化，分析他们的心理活动。要善于结合具体事情具体分析，判断事情的逻辑性、合理性，从中发现破绽或疑点。二、准备充分是基础搞好审前准备工作是做好项目审计的重要基础，审计不能打无准备之仗，运筹帷幄才能决胜千里。（一）强化审前培训。审计组在审计进点之前，一定要组织审计人员做好审前培训工作，认真学习上级的审计工作方案，明确审计工作内容和审计目标；收集和学习与审计项目有关的财经制度、政策法规和行业知识，掌握与被审计单位相关的行业规范、制度规定和会计制度，以及被审计单位的核算程序和方法。审前培训的功课不做好，许多问题就查不出来，审计项目质量就上不去。（二）做好审前调查。审计组在编制审计实施方案前，必须进行必要的审前调查，充分了解被审计单位的工作职责、行业特点、业务流程、岗位设置、收入来源、财务状况，以及以前是否有过审计及整改落实等情况，确定审计重点内容，加强审计方案的针对性、操作性。不做好审前调查工作，我们审计人员会陷入盲目性、好比瞎子摸象，难以全面、准确地把握审计项目的内容和方向。（三）认真制定方案。审计实施方案是对具体实施审计项目过程中的详细安排，是审计项目执行的指南，是保证审计项目能否高质量完成的基础。审计实施方案是审计组的作战方案，解决审什么、怎么审、谁来审的问题。审计组要在审前调查的基础上认真讨论和制定审计实施方案，做到目标清晰、内容完整、重点突出、分工明确。目前，审计机关高度重视审计实施方案制定环节，审计实施方案在审计实施过程中得到了较好的运用，同时也取得了较好的效果。但也有少数审计人员对制定审计方案的认识不高，认为是形式主义，诸多应付；有的人员认为自己审计年限长，喜欢凭经验办事。我们要纠正两种错误倾向，一是闭门造车、招搬照抄，用于应付审计审理和整理审计档案使用。二是执行脱节、边打边向，现场审计时将审计实施方案放在一边，凭经验开展现场审计工作。三、作业到位是关键所谓作业要到位就是要求审计组和审计人员自审计进点起至现场审计结束止，严格执行《国家审计准则》规定的审计程序，按照审计工作标准，运用各种手段、制度，对审计现场的各个环节进行组织、协调、指挥、执行、控制和管理。审计署《审计现场管理办法（试行）》明确了审计现场作业的规范化操作标准，对现场审计操作环节提出了具体要求，成为审计人员实施审计的“规定动作”，增强了执行审计准则的主动性和自觉性。审计现场作业主要应把握好以下环节，做好以下工作：（一）加强与被审计单位及相关单位的沟通。与被审计单位进行沟通和交流，首先是召开正式审计进点会，在会上向被审计单位说明审计的来意、类型、目标、程序、计划的时间。明确双方的职责与要求，告知被审计单位应为审计工作提供方便和必要的支持与配合。其次是建立与被审计单位的日常联络渠道，即审计组与被审计单位的领导层和执行层分别建立联系，落实固定的联系部门和人员。在审计过程中，可就有关事项和问题向被审计单位进行调查了解，听取对方的解释。（二）全面完成审计实施方案规定的内容。现场审计过程也是审计实施方案的执行过程。审计组成员要按照分工，根据《国家审计准则》对审计实施的要求，严格履行规定的审计程序和步骤，按审计实施方案确定的内容和重点开展审计，完成全部的规定动作。若对实施方案中规定的内容和重点没有审计或作出调整，必须说明原因和理由。要根据审计项目的具体特点和检查中发现的线索，分清主次，有的放矢，处理好全面审计与突出重点的关系。（三）实时掌握审计工作进展情况。正如前敌总指挥需要随时掌握战场情况一样，审计组长必须实时掌握审计工作进展情况，特别是要及时掌握每个成员发现的问题和线索，一方面指导审计人员把问题查深查透，另一方面通过掌握发现的问题和线索，避免在审计过程中轻易放弃或被人为消化，起到控制和督促的作用。（四）定期召开审计组业务会议。为从总体把握情况，审计组长或主审与各审计小组应定期召开审计业务会，及时通报工作，适时解疑释惑，协调各种困难。审计人员应汇报自己的工作情况，互相交流工作方法和工作经验，以使审计信息在各审计组之间互通有无，充分实现“上情下达、下情上报”。采用这种会议制度，可以搭建一个沟通的平台，使各级审计组之间、审计人员之间将各自发现的问题线索同时摆出来，审计组成员可以共同对这些线索进行分析，群策群力，使审计风险水平大大降低。（五）加强现场审计复核。审计业务科室要通过审计现场会议等形式对审计过程进行密切跟踪，对审计目标和审计事项的实现程度、审计认定事实的准确性以及审计证据的可靠性和充分性等内容及时开展审计复核工作；现场审计复核不仅要重“程序”，更要重“实质”。在审计现场，应执行两级复核制，一是由小组长或专门的复核员进行复核，二是由审计组长进行复核。现场复核不仅要对审计人员执行审计程序进行检查，更重要的是对审计事项的真实情况进行审查。（六）认真开展审计取证。审计质量高低很大程度上取决于审计取证是否成功。取证过程中应严格遵守程序，逐项核实，不走过场、不留死角。审计取证材料要素应齐全，不能忽略了原始凭证。在要求被审计单位签字确认时，应向其说明分析、计算的过程。从被审计单位外部取得的证据，应由被审计单位外部的证据来源单位进行确认。审计证据应当符合适当性和充分性的要求，做到一事一证，记录真实，所附有关的证据和证明材料充分、准确、明了。（七）做好审计工作底稿。审计人员对审计工作底稿的质量负责。对审计实施方案确定的每一审计事项，审计人员应当及时编制审计工作底稿，真实、完整记录实施审计的主要步骤和方法、获取的相关证据，以及得出的审计结论等。审计组组长、主审应当及时审核审计工作底稿，确认具体审计目标的完成情况计工作底稿，确认具体审计目标的完成情况和审计措施的有效执行情况。对经审核需补充审计证据或者修改审计结论的底稿，审计人员应当及时补充修改。四、方法得当是重点正确的审计方法可以帮助我们在时间紧、人手少的情况下提高审计效率，提升审计项目质量，起到事半功倍的作用。（一）要注意常规审计方法的综合运用。审计人员要学会常规审计方法的综合运用。我们对一个审计事项进行审计并不是只限于一种审计方法，可以采取多种审计方法对同一审计事项进行审计查证，当一种审计方法未查明情况时可及时采取替代审计方法进行检查。审计人员要去掉审计方法的神秘化色彩，其实只要理解了，就会融会贯通，灵活运用。许多审计同行在审计实践中也摸索总结了很多好的审计方法和经验，虽然大多数是从常规审计方法中派生出来的，但也很值得我们认真学习和借鉴。（二）要充分利用计算机审计。面对大数据时代，运用计算机审计有助于提高审计质量和工作效率。目前，基层审计机关面临的一个共同的现象是，年长的审计人员经验丰富,判断准确,但计算机水平较低, 而年轻的审计人员往往对计算机技术的掌握较快,应用水平较高,但缺乏审计实务经验。这使得审计工作与计算机运用有些脱节，导致在审计过程中的计算机运用水平不高，今后要加强复合型人才培养。

河北省审计厅人事教育处处长董建柱：加强作风建设推进审计事业和谐发展 2008-07-28 作风是干部世界观、人生观、价值观的外在反映，是干部党性修养、政治品质、道德境界的具体表现。审计机关作为重要的综合经济监督部门，要坚持不懈地抓好干部队伍作风建设，使审计干部始终能保持昂扬向上的精神状态和求真务实良好作风，促进审计事业的和谐发展。从我省审计机关干部队伍实际情况看，我们应从以下四个方面入手，加强作风建设。 一、进一步提高审计干部队伍的思想理论素养 思想作风建设是一个永恒的主题，是一项常抓常新的工作，有什么样的思想就会有什么样的作风。要坚持把加强审计干部作风建设作为重点工作来抓，建立健全审计干部作风建设领导机制和工作机制。比如，可以成立加强干部队伍作风建设领导小组，明确各处室“一把手”是第一责任人等。对工作不到位、干部思想出现偏差的，要追究有关领导的责任。同时，要采取形势任务报告、专题讲座和经验交流等形式，将思想作风建设教育与学习邓小平理论、“三个代表”重要思想结合起来，与学习党中央提出的科学发展观、构建社会主义和谐社会、社会主义荣辱观等一系列重大战略思想结合起来，与高质量、高水平地完成各项审计工作任务结合起来，广泛进行思想发动，引导审计干部努力掌握马克思主义的立场、观点和方法，进一步明确加强作风建设的任务和方向。特别是要针对新形势、新任务、新要求，紧密结合审计干部队伍的工作和思想实际，有的放矢、对症下药。 二、进一步强化审计干部队伍的整体素质 教育培训是作风建设的基础，也是做好审计工作、提高审计质量的重要保证。随着形势的发展，审计工作与经济社会联系越来越紧密，这对审计工作和审计干部提出了新的更高的要求。面对新形势新任务，审计干部要履行好职责，就必须进一步改进作风，不断提高工作能力和业务水平。因此，要坚持超前谋划，科学安排，把干部教育培训作为工作的重中之重，切实抓紧抓好。 一是科学制定规划。结合审计干部队伍状况，有针对性地制定教育培训规划，以审计干部普遍存在、亟需提高的问题为重点，有针对性地进行政治理论、业务知识和工作能力培训。 二是丰富学习内容。要注重结合审计工作要求，贴近审计干部需求，组织学习修订后的审计法、《审计机关质量控制办法》、《政府信息公开条例》等法律法规，提高审计干部的法律素养，增强审计干部文明执法理念。同时，把经济、金融、法律、审计业务技能等作为培训的重点内容。此外，要引导审计干部广泛涉猎其他知识，加强知识更新，优化知识结构，为进一步做好审计工作奠定坚实基础。 三是创新培训方式。要树立“工作学习化，学习工作化”的观念，采取灵活多样、生动活泼的培训方式，让审计干部广采众长，开阔眼界，拓宽思维。 三、进一步激发审计干部队伍的生机与活力 紧紧抓住选拔、管理和考核三个重要环节，打破“干多干少一个样”和“干好干坏一个样”的管理模式，引导审计干部紧紧围绕党委、政府的中心工作加强审计监督，切实做到转变作风，服务大局，为经济社会发展提供坚强保障。 一要在科学选拔上下功夫，严把进人关口，在注重工作能力、工作实线的同时，注重把干部作风方面的情况作为选拔任用干部的重要参考因素，切实把那些政治坚定、业务精良、群众公认、作风过硬的优秀干部选入审计机关，从源头上确保审计干部素质。 二要在日常管理上下功夫。严肃工作纪律，倡导职业道德，坚持和发扬廉洁自律、甘于奉献的精神，综合运用教育、培训、机制、制度建设等手段，不断加大日常管理力度。 三要在激励引导上下功夫。要倡导“比学习、比奉献、比效率、比作风”。努力打造“风正气顺心齐、想干会干干好、团结和谐稳定”的良好工作氛围。 四、进一步建立健全激励约束机制 要坚持前移监督关口，把明查暗访相结合、定期督查和随机抽查相结合，干部从政行为涉及到哪里，监督工作就要延伸到哪里，使广大审计干部做到不想违纪、不敢违纪、不能违纪，做到台上和台下一个样，工作时间和业余时间一个样。 一是要强化内部监督。自觉做到发扬民主，团结共事，认真坚持并严格执行民主生活会制度，把作风建设作为一项重要内容，引导干部运用批评与自我批评的武器，开展积极的思想斗争，认真查摆问题，深入剖析原因。通过开展谈心活动、个别交换意见等形式，教育班子成员增强责任意识，互相监督，把监督工作落到实处。 二是要强化外部监督。广辟渠道，广开言路，定期进行干部作风评议，召开征求意见会，聘请群众监督员，开展问卷调查，发放征求意见卡，完善群众来信来访制度等，抓好对群众反映的问题、所提意见和建议的调查核实，并及时将结果公布，调动群众参与监督的积极性。 三是要强化实绩考核。通过加强经常性考察和年终考察，严格考察程序，通过民主测评、个别谈话、民意调查等方法和手段，全面了解干部作风建设的情况，并作为衡量干部德才素质的重要内容和使用干部的重要依据，真正使那些想干事、能干事、干成事，为民、务实、清廉的干部能受到重用，特别优秀的能得到破格提拔。