审计师评价内控是为了

现代审计是以测试内部控制制度为基础的抽样审计，注册会计师在进行审计时，首先要研究和评价被审计单位的内部控制。(1)注册会计师进行符合性测试是为了审查内部控制制度的设计和执行是否有效，据以确定对实质性测试的性质、时间和范围的影响。 (2)出现下列情况之一时，注册会计师可不进行符合性测试而直接进行实质性测试： ①相关内部控制不存在； ②相关内部控制虽然存在，但注册会计师通过了解发现其并未有效运行； ③符合性测试的工作量可能大于进行符合性测试所减少的实质性测试的工作量。

研究内部控制与审计的意义是什么?内部控制是衡量现代企业管理的标志,是现代企业进行经营、管理的基础。而要真正保证企业内部控制发挥最大效用,内部监督措施的到位与否将具有决定性的意义,缺乏严格的监督,最严密的内部控制制度也没有任何意义。目前,随着安然申请破产保护、安达信退出审计业,人们不得不把关注的焦点从企业的外部环境转向企业内部控制监督机制上,人们把内部审计看作是维护企业利益的最后一道防线。内部审计在企业经营管理中处于极其重要的地位,它既是企业内部控制机制的重要组成部分,又是监督与评价内部控制的主要手段,相对于外部审计实施的内部控制评审,内部审计的内部控制审计业务在审计的同时还要直接促进内部控制的完善,比外部的控制和监督更具有基础性和根本性。评估作用。在企业经营管理当中,内部控制占有较为重要的地位,从制度上对一切经营活动进行规范,才能在根本上降低企业的经营风险。内部审计是内部控制的一个环节,它可以对企业内部控制系统的合理性、完善性以及遵循性进行科学的评价与评估,从而保证了内部控制系统的有效性。对内部控制系统的合理性评价是内部审计中一项重要的工作,内部控制体系的合理与否直接影响了企业预期目标的实现。优化控制环境作用。控制环境是内部控制所有其他要素的基础,它反映的是企业高层对内部控制的认识、态度以及行动。内部审计对企业控制环境有一定的优化作用。监控与再控制作用。为了保证内控能有效发挥作用,并不断得到完善,企业必须对内控的执行情况进行监督和考核。内部审计可以对企业活动和内部控制活动发挥内部监督与监控作用。监控是对内部控制的有效性进行评估的过程,可以通过内部审计来实现。提高信息质量的作用。会计信息是企业管理者以及相关信息使用者进行决策的重要依据,因此,不管是哪个层次,对会计信息的质量都有很高的要求。加强会计信息质量管理是企业内部控制的一项重要任务,而内部审计可以对会计信息质量控制进行有效地检查。在这个过程中,内部审计主要侧重于检测企业是否建立了科学的原始凭证生成和传递制度、严格的凭证审查制度、规范的账务处理程序与稽核制度等。

内部控制是强化内部管理手段之一和基础；审计是内部控制机制和职能之一；内部控制情况检查是审计手段和线索之一；审计可以其独立性强化内部控制监督效果。

项目经理级别，应该对行业信息和企业自身整体经营环境进行了解和深入分析，更多经理花在报表层次上，并据了解的情况对助理予以指导，从而可以把握重大风险点，免得出现外行人举报内行人的情况。项目助理则主要在于各自的业务循环测试，穿行测试是了解企业内控比较好的方法，内控的薄弱就是风险易发生的地方，所以整体穿行可依据企业规模选取测试量，具体量本人认为不好量化，一般5笔以下吧，直到项目经理认为胸有成竹为止。对发现的薄弱点再多选取样本测试。内控测试1（穿行测试）的目的是对内控系统的合理性、适用性（与经营环境是否相适应）做判断，关注的是有没有有效的内控机制的问题；内控测试2（对控制点的测试）的目的是判断风险发生的可能性高低（内控是否有效），判断的依据来自于概率论，两者是有机结合的整体。当然效果是否好需要结合测试主体（CPA）的执业经验和能力以及所使用的样本是否恰当，不能说实践操作比较麻烦就认为这个测试可有可无。

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注册会计师在制定审计计划前，要先进行风险评估，以初步确定报表层次及认定层次重大错报风险，对被审计单位内部控制了解评价是风险评估的一项重要内容。另对内控的了解评价有助于注册会计师决定是否信赖被审计单位的内控，进而影响执行实质性程序的性质、时间、范围。

符合性测试是对内部控制的完整性、有效性和实施情况进行的测试。审计人员可根据符合性测试的结果，来确定实质性测试的程序、方法和范围，以达到提高审计效率，降低审计风险的目的。