怎样评价审计师的道德规范

内部审计职业道德规范对内部审计人员的职业素质、品质、专业胜任能力等提出要求，并要求内部审计人员执行和规范的审计规范，内部审计职业道德规范主要内容有十一条内容规范，每项内容都是为了保证内部审计人员能够独立、客观地进行内部审计活动，确保内部审计作用的发挥，促进组织目标的实现。内部审计职业道德规范是依据我国《审计法》、《审计署关于内部审计工作的规定》及相关法律法规制定的，其内容主要有以下几点：第一、内部审计职业道德规范要求内部审计人员在履行职责时，应当严格遵守中国内部审计准则及中国内部审计协会制定的其他规定。内部审计人员是国家审计人员的代表，严格遵守内部审计准则等规定，是内部审计人员履行职责的首要要求。第二、内部审计职业道德规范要求内部审计人员不得从事损害国家利益、组织利益和内部审计职业荣誉的活动。审计人员是国家审计人员的优秀榜样，不能从事有损国家利益、组织利益和内部审计职业荣誉的活动。第三、内部审计职业道德规范要求内部审计人员在履行职责时，应当做到独立、客观、正直和勤勉。此条规范是从事内部审计职业所必须具备的基本条件。第四、内部审计职业道德规范要求内部审计人员在履行职责时，应当保持廉洁，不得从被审计单位获得任何可能有损职业判断的利益。内部审计人员对被审计单位所作审查和评价的公正性、客观性不可避免地都会受到怀疑，从而与组织的利益相背，甚至带来损害。第五、内部审计职业道德规范要求内部审计人员应当保持应有的职业谨慎，并合理使用职业判断。内部审计人员需要合理使用职业判断，运用必须的审计程序，警惕错误、遗漏、浪费、效率低下等问题第六、内部审计职业道德规范要求内部审计人员应当保持和提高专业胜任能力，必要时可聘请有关专家协助。内部审计人员应当具备的专业知识主要是指会计、审计、管理、税收、相关法规等方面的专业知识，以及具备出色的口头与书面表达能力。第七、内部审计职业道德规范要求内部审计人员应诚实地为组织服务，不做任何违反诚信原则的事情。内部审计人员应当尽职尽责、诚实地为组织服务，为人民服务，为组织服务。第八、内部审计职业道德规范要求内部审计人员应当遵循保密性原则，按规定使用其在履行职责时所获取的资料。内部审计人员应要对审计信息及资料进行保密，要防止审计信息泄露。第九、内部审计职业道德规范要求内部审计人员在审计报告中应客观地披露所了解的全部重要事项。审计人员在审计过程中应该客观，公正，不能随便得出结论。第十、内部审计职业道德规范要求内部审计人员应具有较强的人际交往技能，妥善处理好与组织内外相关机构和人士的关系。审计人员需要处理好与被审计单位人员之间的关系，增加交流与合作。第十一、内部审计职业道德规范要求内部审计人员应不断接受后续教育，提高服务质量。内部审计人员需要不断学习和吸收多方面知识，维自己的审计提供良好的职业功底水平。

第一条 内部审计人员在履行其职责时，必须严格遵守中国内部审计准则及内部审计师协会制定的其他规定。第二条 内部审计人员在履行其职责时，必须做到正直、独立、客观和勤勉。第三条 内部审计人员在履行其职责时，必须保持廉洁，不能收受任何有损自己职业判断的有价值的物品。第四条 内部审计人员必须保持应有的职业谨慎，只能开展那些在其专业胜任能力范围之内预期能合理完成的工作。第五条 内部审计人员应诚实地为组织服务，不做任何有违忠诚性原则的事情。第六条 内部审计人员必须遵循保密性原则，慎重地使用他们在履行职责时所获取的资料。第七条 内部审计人员不得有意从事损害国家利益、本组织利益和内部审计职业荣誉的活动。第八条 内部审计人员在审计报告中应真实地披露他们所了解的全部重要事项。第九条 内部审计人员应不断接受后续教育，努力提高创新素质和创新能力，提高服务质量。

必须做到:依法审计,客观公正;遵纪守法,保守秘密;廉洁奉公,忠于职守;努力学习,积极进取;谦虚谨慎,平等待人.

内部审计人员职业道德规范及解读

第一条内部审计人员在履行职责时，应当严格遵守中国内部审计准则及中国内部审计协会制定的其他规定。

第二条内部审计人员不得从事损害国家利益、组织利益和内部审计职业荣誉的活动。

第三条内部审计人员在履行职责时，应当做到独立、客观、正直和勤勉。

第四条内部审计人员在履行职责时，应当保持廉洁，不得从被审计单位获得任何可能有损职业判断的利益。

第五条内部审计人员应当保持应有的职业谨慎，并合理使用职业判断。

第六条内部审计人员应当保持和提高专业胜任能力，必要时可聘请有关专家协助。

第七条内部审计人员应诚实地为组织服务，不做任何违反诚信原则的事情。

第八条内部审计人员应当遵循保密性原则，按规定使用其在履行职责时所获取的资料。

第九条内部审计人员在审计报告中应客观地披露所了解的全部重要事项。

第十条内部审计人员应具有较强的人际交往技能，妥善处理好与组织内外相关机构和人士的关系。

第十一条内部审计人员应不断接受后续教育，提高服务质量。

【解读】

一、制定《内部审计人员职业道德规范》意义

本规范是内部审计人员职业行为的标准。本规范所称职业道德是指内部审计人员的职业素质、品德、专业胜任能力及职业责任的总称。

内部审计是组织内部一种独立、客观的监督、评价活动，其目的是通过对组织的经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性进行审查、评价，促进组织目标的实现。内部审计是专业性较强的职业，这一职业的复杂性，使外部人员难以对内部审计过程做出评价。职业道德规范的建立是内部审计职业取得外界理解与支持的必然要求。相对于组织内部其他人员而言，内部审计人员是以一种独立、公正的“裁判”身份出现，对经营活动及内部控制进行独立审查、评价的。因此树立和维护内部审计人员的职业形象，是维护内部审计工作的权威性、顺利开展内部审计活动的关键。

《内部审计人员职业道德规范》是内部审计职业规范体系的重要组成内容。它从职业道德行为的角度对内部审计人员的职业素质、品质、专业胜任能力等各方面提出了严格的要求，保证内部审计人员能够独立、客观地进行内部审计活动，确保内部审计作用的发挥，促进组织目标的实现。

二、《内部审计人员职业道德规范》制定依据

本规范是依据我国《审计法》、《审计署关于内部审计工作的规定》及相关法律法规制定的。

三、《内部审计人员职业道德规范》要点说明

1、第一条：内部审计人员在履行职责时，应当严格遵守中国内部审计准则及中国内部审计协会制定的.其他规定。

中国内部审计协会作为内部审计行业的自律性团体，负责制定中国内部审计准则及其他内部审计的规定。中国内部审计准则包括内部审计基本准则和内部审计具体准则。内部审计准则的制定是在参考了国际内部审计师协会所颁布的实务标准的基础上，结合考虑我国的经济情况及内部审计工作的实际情况制定的，具有一定的科学性、现实性和前瞻性。它对内部审计工作各个环节以及专门问题做出了原则性的指导，既有可操作性，又有一定的灵活性。它是内部审计人员在实施内部审计活动时必须遵循的执业标准。严格遵守内部审计准则等规定，是内部审计人员履行职责的首要要求。

2、第二条：内部审计人员不得从事损害国家利益、组织利益和内部审计职业荣誉的活动。

内部审计人员作为组织经营活动和内部控制的监督者与评价者，应保持自身的诚实、正直，忠于国家、忠于组织、维护职业荣誉，不能从事有损国家利益、组织利益和内部审计职业荣誉的活动。

3、第三条：内部审计人员在履行职责时，应当做到独立、客观、正直和勤勉。

本条款对内部审计人员所应具备的职业品质提出了要求，是从事内部审计职业所必须具备的基本条件。独立是指内部审计人员当独立于审计对象，与之不存在任何可能的潜在利益冲突，不能负责被审计单位的经营活动和内部控制的决策与执行。只有保持独立性，才能使内部审计人员做出客观、公正的评价，也才能使内部审计结果为使用者所信。客观是指内部审计人员不受外来因素的影响，根据事实，公正、无偏地做出判断和评价。它和独立性密不可分，是审计人员在进行内部审计活动时应坚持的一种精神状态。正直是指内部审计人员应能明辨是非，坚持正确的行为、观点，不屈服于压力，按照法律及其职业要求做出判断和评价。勤勉是指内部审计人员应勤奋工作，以减少因疏懒而带来的错误、疏忽和遗漏，降低审计风险。

4、第四条：内部审计人员在履行职责时，应当保持廉洁，不得从被审计单位获得任何可能有损职业判断的利益。

从被审计单位获取利益，会使内部审计人员的独立性、客观性受到损害，内部审计人员对被审计单位所作审查和评价的公正性、客观性不可避免地都会受到怀疑，从而与组织的利益相背，甚至带来损害。

5、第五条：内部审计人员应当保持应有的职业谨慎，并合理使用职业判断。

内部审计人员在实施内部审计活动时，应保持谨慎的态度。根据所审查项目的复杂程度，合理使用职业判断，运用必须的审计程序，警惕可能出现的错误、遗漏、浪费、效率低下和利益冲突等情况，还应小心避免可能发生的违法乱纪的情形。对于审查中发现的内部控制不够有效的环节，应提出合理、可行的改进措施。

应有的职业谨慎只是合理的谨慎，而不是意味着永远正确、毫无差错，内部审计人员只能是在合理的程度上开展检查和核实的工作，而不可能对所有事项都进行详细的检查，内部审计工作并不能保证发现所有存在的问题。

6、第六条：内部审计人员应当保持和提高专业胜任能力，必要时可聘请有关专家协助。

内部审计人员必须拥有实施内部审计活动所必需的知识、技能和其他能力。内部审计人员应当具备的专业知识主要是指会计、审计、管理、税收、相关法规等方面的专业知识，以及与组织的经营活动相关的业务知识。内部审计人员所掌握的专业知识应足以发现组织经营过程中已存在的或潜在的问题，并提出解决问题的建议。此外，内部审计人员还应当具备出色的口头与书面表达能力，以有效地完成审计活动，并将审计结果清楚地表达出来。

当所审查的事项需要运用到某些特定领域的专业知识，而这些领域又超出了内部审计人员的知识范围和专业能力时，应当聘请相关的专家协助。所聘请的专家可能来自组织的外部，也可能来自组织内部的其他部门或机构。

7、第七条：内部审计人员应诚实地为组织服务，不做任何违反诚信原则的事情。

内部审计是组织经营管理过程中的一个重要环节，是为了促进组织目标的实现而服务的。因此，内部审计人员应当尽职尽责、诚实地为组织服务，不能违反诚信原则，从事有损于组织的活动。

8、第八条：内部审计人员应当遵循保密性原则，按规定使用其在履行职责时所获取的资料。

内部审计工作的性质决定了内部审计人员经常会接触到组织的一些机密的内部信息及资料，内部审计人员应当对这些信息及资料进行保密，不能滥用，要防止它们泄露而给组织带来损失。内部审计机构应制定严格的审计档案管理制度，限制无关人员对审计档案资料的接触。

9、第九条：内部审计人员在审计报告中应客观地披露所了解的全部重要事项。

内部审计人员有责任将审计过程中所了解的重要事项如实进行反映，否则可能使所提交的审计报告产生歪曲或使潜在的风险不为组织的管理层所重视。在内部审计活动中，内部审计人员对于发现的一些可能会对组织产生某些重大影响、但是又没有足够充分的证据表明一定会产生影响的事项，应当客观地在审计报告中进行披露，但不能随便得出结论。

10、第十条：内部审计人员应具有较强的人际交往技能，妥善处理好与组织内外相关机构和人士的关系。

内部审计工作的性质决定了内部审计人员经常需要与组织内外不同机构和人士进行接触、交流与沟通。内部审计人员的工作需要去揭露被审计单位的错误或不足之处，因此，内部审计人员与被审计单位之间具有潜在的冲突。处理好与被审计单位人员之间的关系，增加交流与合作，可以减少被审计单位的抵触情绪，减少工作阻力，对于顺利开展内部审计工作具有良好的促进作用。另外，内部审计是为组织服务的，与组织管理层以及被审计单位以外的其他部门和人员保持良好的人际关系，也是提高服务质量、促进组织目标实现的必然要求。

11、第十一条：内部审计人员应不断接受后续教育，提高服务质量。

内部审计工作与组织经营管理的各个方面紧密相连，内部审计人员的知识结构和专业水平不能只限于一个狭窄的范围之内，而应广泛涉猎，吸取多方面的知识。而且内部审计人员身处新经济时代，各类知识的更新与发展很快，只有不断学习，接受后续的教育，才能保持良好的专业水平，胜任内部审计工作。

内部审计在规范企业经济活动、揭露企业经济违法违纪事件、参与企业决策，评价企业的风险管理、控制及治理状况，提高企业的运作效率和经济效益等方面发挥了重要的作用，内审工作质量和风险的高低，取决于内审人员开展工作的能力、所付出的努力以及真实报告审计查证事项的意愿。其中，开展内审工作的能力受制于内审人员的专业判断能力、审计程序、审计技术方法等，所付出的努力以及真实报告审计查证事项的意愿，则取决于内审人员的职业道德素养。因此，正确认识内部审计职业道德内涵，不断加强内部审计职业道德教育，是提高审计质量、规避审计风险的必然要求。当前企业内部审计机构必须着力抓好内审人员职业道德教育，培养内审人员优秀的品质和职业素养，以更好的适应内审工作发展的需要。 内部审计职业道德是在长期的内部审计实践活动中形成的、内部审计从业人员应当遵守的各种行为规范的总和，是对内部审计从业人员的道德意识、道德修养等所作的基本要求。笔者认为，内部审计职业道德应涵盖敬业爱岗、正直廉洁、客观公正、保守秘密、好学进取等五个方面。 一、敬业爱岗 敬业爱岗是内审人员的职业定位，是做好内审工作的前提条件。内审人员应热爱自己所从事的本职工作，维护职业的尊严，忠于职守，自觉地承担本职业对社会和企业的责任和义务。内审人员工作繁重，照顾不了家庭。在这种情况下，强调敬业爱岗，提倡干一行，爱一行，钻一行，对稳定审计干部队伍，不断发展审计事业具有十分重要的意义。因此必须要求内审人员把内部审计事业与维护国家财经纪律、保障企业经济平稳运行、维护企业员工切身利益联系起来，树立为内部审计事业献身的思想，热爱审计，并为此不断追求、努力奋斗。 二、正直廉洁 正直廉洁是保持内部审计独立性、公正性和权威性的必然要求，只有始终严守审计廉洁纪律，不给违法乱纪者以可乘之机，内部审计的职能才能得到充分的发挥。内部审计机构不管钱、不管物，是名副其实的“清水衙门”，内审人员应当遵守国家法律、法规，遵守《审计法》、《中国内部审计准则》及中国内部审计协会制定的各项规定；应当诚实、勤奋并负责地完成各项内审工作；应当自觉地抵制非法金钱与福利的诱惑；不得获取任何可能有损职业判断利益；不得从事损害国家利益、组织利益和内部审计职业荣誉的活动。 三、客观公正 客观公正是内审工作的基本准则。内审人员在获取审计证据的过程中，必须牢牢把握证据的客观性、相关性、有效性、证明性和充分性；在对审计事项进行分析、判断的过程中，必须坚决避免被审计对象和有关利害关系的干扰，也不受个人好恶的影响；在反映审计查证事实的过程中，应当不偏不倚地对待有关利益各方，包括国家的利益、企业的利益、职工的利益以及个人的利益；在做出审计结论的过程中必须严格按照法律、法规和规范性文件衡量是非、客观评价。 四、保守秘密 保守秘密是内审工作的职业纪律。内审人员在工作的需要决定了内部审计过程不可避免地会接触到企业的商业秘密等，内审人员应负有保守秘密的义务，应当谨慎使用和保护在内审工作中获取的信息；不应当为个人目的，或者以任何有悖于法律或有害于行业的合法道德目标而利用信息。 五、好学进取 好学进取是内审人员胜任内审工作的保证。现代内审工作更加强调内审人员的知识性、专业性和综合性。内审人员必须好学进取，勇于接受挑战，不断进行知识更新，实践最新的内审理论和方法，积累更多的内审经验和技巧，努力做到如下几点，才能胜任内审工作。 1、熟悉和掌握企业的控制环境和管理程序。 2、掌握发现舞弊线索所需的各方面足够的知识，比如审计、财务、金融、税收、工程、法律、统计、计算机、管理学等。 3、具备警惕可能影响企业目标、经营或资源的重大风险的能力，能保持应有的职业谨慎，并合理使用职业判断。 4、 应具有较强的人际交往能力，妥善处理好与企业内外相关机构和人士的关系。 5、应不断接受后续教育，更新知识结构，提高服务质量。