审计师底稿在哪个部门复核

所谓的三级复核制度，是指审计工作底稿应由项目经理、部门经理和审计机构的主任会计师或专职的复核机构或复核人员对审计工作底稿进行逐级复核的一种复核制度。

内容

1、项目经理（或者项目负责人）复核是三级复核制度中的第一级复核，称为详细复核。它要求项目经理对下属审计助理人员形成的审计工作底稿逐张复核，发现问题及时指出，并督促审计人员及时修改完善。

2、部门经理（或者是签字注册会计师）是三级复核制度中的第二级复核，称为一般复核。它是在项目经理完成了详细复核之后，再对审计工作底稿中重要会计账项的审计、重要审计程序的执行、以及审计调整事项等进行复核。

部门经理复核是对项目经理复核的一种再监督，也是对重要审计事项的重点把握。

3、主任会计师（或者合伙人）复核是三级复核中的最后一级复核，又称为重点复核。它是对审计过程中的重大会计师审计问题、重大审计调整事项及其重要的审计工作底稿进行的复核。主任会计师复核既是对前面两级复核的再监督，也是对整个审计工作的计划、进度和质量的重点把握。

4、如果部门经理作为某一审计项目的项目负责人，该项目又没有项目经理参加，则该部门经理的复核应该视为项目经理复核，主任会计师应另行指定人员代为执行部门经理复核工作，以保证三级复核制度的彻底执行。

扩展资料

审计底稿“三级复核”是指审计组长或主审，审计组的部门负责人，审计机关内部的法制机构或专职复核人员,依法对审计意见书、审计决定书、审计建议书、移送处理书以及所附审计报告等底稿进行复核。

1、一级复核指审计组长或主审的一级现场复核。即在审计项目实施过程中。审计组长或主审对底稿进行的复核。

一级复核的重点是事实清楚,证据确凿是审计执法的基本要求,事实清楚就是要求审计认定的事实必须具体、准确、符合客观实际;证据确凿就是要求认定事实所依据的证据都要符合客观实际情况准确无误。

2、二级复核指审计组所在部门负责人对审计工作底稿进行复核。二级复核的重点应是审计质量和审计效率。

通过复核底稿，部门负责人全面审核审计组和审计人员是否按审计方案要求实施了审计，实施审计程序是否到位,审计认定事实是否清楚，审计证据是否确凿,审计发现问明是否在审计报告中做了充分反映和揭示等。

3、三级复核是指审计机关内部的法制机构或者专职复核人员依法对审计意见书、审计决定书、审计建议书,移送处理书以及所附审计报告、底稿等材料进行审核。

三级复核是专职复核，一般在审计机关审定审计报告前进行。确定三级复核的重点应立足于审计法制机构的职能和作用。审计法制机构是审计机关专司内部控制和审计法律事务的部门。

三级复核的重点应在规范和风险方面。审核审计项目执行审计规范情况及审计认定事实是否清楚，证据是否确凿,定性是否准确,依据是否充分。适用法律法规是否正确;审计处理处罚是否得当，审计程序是否合法等，为防范和控制审计风险服务。

参考资料来源：百度百科——审计底稿三级复核

参考资料来源：百度百科——三级复核制度

问题一：审计底稿该怎么做 一般是一本的，实际上填底稿不难，难的是通过填底稿发现问题。这个需要日积月累。 底稿分为综合类、内控测试、实质性测试，综合类、内控主要是依据审计理论设计的，这个可以找管档案的接一份上年的底稿参照下就行，大部分可以看得懂的，不懂的再问。关键是实质性测试，即后面的货币资抚……各个具体科目的填写，有的需要实物或实地核对（实物资产），有的根据账务核算资料如应交税金，对往来要填明细表并通过函证或替代程序来证实，对实收资本结合账上的资料和验资报告填列，收益类根据账簿资料抽查凭证、发 票、发货等资料…… 问题二：第一次做审计底稿，无从下手怎么办！不知道怎么做，怎么对数，好着急 没有培训吗？ 刚开始做的时候几乎就是把账上的数放到底稿里，看起来一目了然 问题三：如何对审计工作底稿进行审核? ⑴审计工作底稿的复核制度 根据独立审计准则的要求，会计师事务所应该对审计工作底稿进行复核的人员级别、复核程序与要点、复核人职责做出明文规定，形成一项制度。通常，根据中国会计师事务所的组织规模和业务范围，可以实行对审计工作底稿的三级复核制度。审计工作底稿三级复核制度是指以主任会计师、部门经理（或签字注册会计师）和项目负责人（或项目经理）为复核人，依照规定的程序和要点对审计工作底稿进行逐级复核的制度。三级复核制度目前已成为较为普遍采用的形式，对于提高审计工作质量、加强质量控制起了重要的作用。三级复核制度的第一级复核称为详细复核，指由项目经理（或项目负责人）负责的，对下属各类注册会计师编制或取得的审计工作底稿逐张进行复核。其目的在于按照准则的规范要求，发现并指出问题，及时加以修正完善。 三级复核制度的第二级复核称为一般复核，指由部门经理（或签字注册会计师）负责的，在详细复核的基础上，对审计工作底稿中重要会计账项的审计程序实施情况、审计调整事项和审计结论进行复核。一般复核实质上是对项目经理负责的详细复核的再监督。其目的在于按照有关准则的要求对重要审计事项进行把关、监督。三级复核制度的第三级复核也称重点复核，是由主任会计师或指定代理人负责的，在一般复核的基础上对审计过程中的重大会计问题、重大审计调整事项和重要的审计工作底稿进行复核。重点复核是对详细复核结果的二次监督，同时也是对一般复核的再监督。重点复核的目的在于使整个审计工作的计划、进度、实施、结论和质量全面达到审计准则的要求。通过重点复核后的审计工作底稿方可作为发表审计意见的基础，然后归类管理。 ⑵审计工作底稿复核的作用 建立审计工作底稿复核制度，明确复核内容与要求，实施三级复核，可以起到以下作用： 1）规范审计工作底稿。通过复核，可以及时发现问题，纠正问题，使纳入审计档案管理的各种审计工作底稿从形式上到内容上均能符合审计准则的规范要求。 2）降低审计风险，提高审计质量。通过复核，可以减少、消除人为的审计误差，使得审计证据更加适当充分、审计程序更为科学完善、审计结论更加恰当准确，把整个审计工作控制在审计准则要求的范围中。 3）保证审计计划顺利执行，并能不断地协调审计进度，节约审计定间，提高审计效率。 4）按规范要求复核审计工作底稿，这实际也是进行审计质量控制的有效程序，因此，它为注册会计师进行审计质量监控和工作业绩考评提供依据和基础。 ⑶审计工作底稿复核内容 注册会计师及相关负责人对审计工作底稿进行复核的内容包括： ⒈审计工作底稿从形式上包括的要素是否齐全，是否规范。 ⒉审计工作底稿记录的事项所引用的资料是否翔实可靠。 ⒊各种审计程序是否按计划实施并取得相应的证据。 ⒋各种审计证据是否充分适当。 ⒌审计判断是否有理有据。 ⒍审计结论是否恰当。 ⑷审计工作底稿复核的一般要求 对审计工作底稿的复核不仅关系到审计效率与效果，而且也关系到审计质量及质量控制，是实施质量控制、降低审计风险的重要程序。因此，必须认真从事复核工作，制定明确的复核规则和要求。通常，复核时应注意以下要求： ⒈记录存在问题的答复与处理。如果复核中发现有不正确或不完善的问题，复核人应指示有关人员（主要是工作底稿的编制人）予以答复和处理，并做出相应文字记录。 ⒉签署姓名和日期。每一级的复核人员完成复核工作后，应在审计工作底稿中规定的位置签署姓名和复核日期，以示分清复核责任，也便于上级复核人对下级复核人的监督。 ⒊签署复核意见。各级复核人员......>> 问题四：审计工作底稿怎么做的？ 通常，审计工作底稿包括下列全部或部分要素：l.被审计单位名称；2.审计项目名称；3.审计项目时点或期间；4.审计过程记录；5.审计结论；6.审计标识及其说明；7.索引号及编号；8.编制者姓名及编制日期；9.复核者姓名及复核日期； 10.其他应说明事项。编制审计工作底稿的总体要求注册会计师编制的审计工作底稿，应当使得未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚地了解：(1)按照审计准则的规定实施的审计程序的性质、时间和范围；（2）实施审计程序的结果和获取的审计证据；（3）就重大事项得出的结论。 问题五：如何规范编制审计取证单和审计工作底稿 摘要：审计取证单和审计工作底稿是市计实施阶段重要的审计记录文书。审计取证单是编制审计工作底稿的基础，是审计工作底稿的审计证据；审计工作底稿是撰写审计报告，发表审计意见，作出审计决定的依据， 问题六：如何进行审计工作底稿复核 答案：对审计工作底稿应当进行三级复核。所谓三级复核是指审计工作底稿应由项目负责人，部门负责人和审计机构负责人或专职的复核机构或复核人员对审计工作底稿进行逐级复核的一种复核制度。 项目负责人的复核是三级复核制度中的第一级复核，称为详细复核。 部门负责人的复核是三级复核制度中的第二级复核，称为一般复核。 审计机构负责人的复核是三级复核制度中的第三级复核，称为重点复核 问题七：审计底稿该怎么看才能得到有效信息 审计程序就像题目，底稿就像答案。你看就像再看答题。 ap一般也是表格，讲了审计xx报表项目的xx认定，并且采用了什么方法。我用文字举个例子：固定资产审计程序，在建工程结转，存在和计价的认定，抽取金额大于x%可容忍误差（TE）的在建工程项目，检查结转资料及验收单。 问题八：其他应收款的审计底稿怎么做 15分 其他应收款的审计底稿的做法是： (1)债务对象是否确实，数额是否正确，有无不实、不符的情况； (2)业务内容是否合理、合法，是否属于本单位的正常业务范围，有无利用应收、暂付名义虚列项目、营私舞弊或套取现金、出借银行帐户等情况； (3)内部控制制度是否健全、有效，会计核算是否正确，有无手续不全、审批不当、帐务处理不正确等情况； (4)是否及时清理归还，有无有意不还长期占用债权人资金的情况。 问题九：审计底稿如何填写？ 200分 首先，你必须取得该公司的账，根据固定资产台账，管理费用多栏账分别填入。固定资产的折旧要根据税法规定进行测算，看是否有超列；管理费用，也要观察哪些费用占比大。写审计说明。而且要抽查凭证。 问题十：怎样装订审计底稿 审计底稿要求 一、 装订顺序要求 1、 把纸质底稿第一张“xx工作底稿”和索引一、二撕下来； 2、 然后放审计报告和业务约定书 3、 然后工作计划、客户基本情况表和管理声明书三张表 4、 然后“企业提供资料”后按顺序放企业所有的备查资料（索引手写，可根据重 要性原则灵活确定，三个盘点表和税金等复印件可放相关实质性底稿后） 5、 然后放F1-F10即审计独立性到与客户交换意见记录 6、 然后放综合类和风险导向类审计底稿 7、 底稿前。 然后是资产类负债类等审计底稿，并把相应的审计程序表穿插在相关实质性 二、 检查时总的要求 1、 审计规程充分体现风险导向审计理念。 2、 开展初步业务的基础上，制定总体审计策略和具体审计计划，确定审范围、 时间和方法。 3、 了解审计单位及环境，识别财务报表重大错报风险。 4、 实施充分审计程序，获取充分适当审计证据，形成审计结论。 三、 底稿具体要求 1、 底稿的内容和调整事项应和所出具的审计报告调整数一致，该复印的资 料应复印附在底稿后（如本年财务报表、营业执照和上年度报告、验资报告、房租发票、 固定资产购入发票、工资表、折旧表等）底稿里面各科目的勾稽关系应一一对应，有分析 说明的要适当解析说明。 2、 报告工作底稿中“整体工作计划、三级复核工作底稿、审核过程中重大总 理请示报告”、审计工作底稿中的“与主审++注册会计师沟通和报告、审计完成工作核对表 （三级复核）、总体审计策略”都必须在出报告前完成。 3、 编制底稿应当做到内容完整、数据无误、观点明确、条理清楚、用词恰 当、格式规范、勾稽关系清晰。在编制过程中发现货币资金、存货、固定资产、应收、应 付等余额较大时应取得银行询证函和编制现金、存货、固定资产盘点表以及往来询证函， 最后由企业签字盖章。编制底稿要字迹工整，内容完整，各费用的明细应填列清楚，调整 事项说明要简单明了且要有充分的证据，各科目的数据要与报告财务报表一致，截止替代 测试应附有相关的凭证单据。 4、 出具报告后要把与鉴证报告有关的文件按其重要性原则的顺序放入底稿 中，如有缺少重要资料的应注明所缺资料尽快要被鉴证单位提供。

如下：

（1）审计工作是否已按照法律法规、职业道德规范和审计准则的规定执行。

（2）审计程序的目标是否实现、是否需要修改已执行审计工作的性质、时间和范围。

（3）审计工作底稿中重要的勾稽关系是否正确。

（4）获取的审计证据是否充分、适当。

（5）对审计差异的处理是否恰当。

（6）审计判断与审计结论是否恰当。

审计与会计相关延伸：

有人认为审计（AUDIT）是从会计中派生出来的，其本质还是与会计有关。事实上，审计与会计是两种不同的但又有联系的社会活动。审计与会计的联系主要表现在：审计的主要对象是会计资料及其所反映的财政、财务收支活动。

会计资料是审计的前提和基础。会计活动是经济管理活动的重要组成部分，会计活动本身就是审计监督的主要对象。我国古代的“听其会计”和西方国家的“听审”，都含有审查会计之意，检查会计资料只是审计的一种手段和方法。