关联交易(Related Transactions) 关联交易是指公司或是附属公司与在本公司直接或间接占有权益、存在利害关系的关联方之间所进行的交易。关联方包括自然人和法人，主要指上市公司的发起人、主要股东、董事、监事、高级行政管理人员、以及其家属和上述各方所控股的公司。规范上市公司关联交易的对策建议 （一）加强对上市公司关联交易的立法规范 当前，我国用于调整关联交易的制度规定，大部分是部门规章，层级偏低，约束性不强。下一步，应加强对关联交易的立法工作，规范交易行为，贯彻竞争原则，让一切交易都在市场竞争下进行。同时，随着我国经济国际化的发展趋势，制定关联交易的法律法规有助于实现同国际接轨，更好地开展国际经济交往。通过借鉴发达国家经验制定防止利用关联交易转移利润逃避税收的法律，还可以达到防止国际税源流失效果。 （二）加强对关联交易价格公允性的审核，完善关联交易披露 国际会计准则中列举了三种关联交易的定价方法，即可比非受控法、转售价格法和成本加成法。我国可以借鉴相关经验，通过列举一些适用我国国情的定价方法，避免适用协议价格等含糊不清的词语，以此来提高关联交易价格公允性审核的可操作性。对于超出市场正常交易价格的，有关部门应当裁定关联交易无效，从源头上制止非公允关联交易行为的发生。 （三）完善关联交易信息的披露 通过增加关联交易信息披露的数量和质量，可降低关联交易信息的不对称，方便投资者进行投资决策，也有利于监管当局提高监管效果。针对目前财务报告对关联交易信息披露不完善、信息量小的问题，可通过制定规范，进一步增加相关信息披露量，细化关联交易披露要求，如要求上市公司在财务报告附注中披露关联交易产生的原因、交易金额、相应比例和对公司财务状况、经营成果以及现金流量的影响程度等。 （四）完善上市公司治理结构，强调对上市公司财产的保护 可对上市公司董事会进行改组，引入少数股东，增强非关联方股东的力量和发言权。在生产经营中，要引进入全面竞争机制，关联方应与其他竞争者平等竞争，这样才能确保关联交易的有效和公允。要充分发挥监事会对公司管理层的监督作用，引入证券市场机构者，使他们成为监事会的主要部分，增强他们对大股东的制衡作用。针对独立董事不独立的现象，应从改变独立董事的提名方式、扩大独立董事的来源等方面着手，采取各种措施加强其独立性。 （五）强化社会监督，发挥中介机构的监督作用 审计准则要求注册会计师通过审计，确定关联方及其交易是否存在，关联交易的记录和会计处理是否正确，关联方及其交易的披露是否恰当。但许多会计师事务所和审计师由于各种各样的原因，常常迎合上市公司的不合理要求，降低了审计质量，为上市公司利用关联交易转移利润开了方便之门。因此，应进一步规范会计师事务所的运作，开展事务所行业诚信和职业道德建设，强化相关中介机构工作人员的独立性和风险意识，提高专业胜任能力和执业质量，确保独立、客观、公正地发表审计意见
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