外部审计师在舞弊作用

它们在独立性，权威性，审计方面，支持度都有异同；在实践层面要保护好自己的权益，不要让吞并。

内部审计与外部审计如何合作

大型上市公司往往会花费高额的审计费雇佣信誉较好的会计师事务所负责财务报表的外部审计业务，以增强审计结果的可信赖程度，部分上市公司雇佣的会计师事务所还会出具内部控制审计报告。下面是我为大家带来的关于内部审计与外部审计如何合作的知识，欢迎阅读。

内部审计与外部审计如何合作?

大型上市公司往往会花费高额的审计费雇佣信誉较好的会计师事务所负责财务报表的外部审计业务，以增强审计结果的可信赖程度，部分上市公司雇佣的会计师事务所还会出具内部控制审计报告。同时，上市公司也往往会设置较规范合理的组织架构来负责内部审计业务，如董事会会下设审计委员会来指挥内部审计部门开展内部审计活动，同时监事会又能对董事会起到监督作用。虽然外部审计与内部审计二者的服务主体不同，但二者的目标与职能相通，审计的范围也有重复，那么外部审计与内部审计应该如何展开合作，从而达到既节省企业资源，同时又更好地实现审计目的的效果呢?

我认为二者可以在以下四个方面进行协作：内部控制评价、财务报表审计、经营业绩审计、揭示和防止舞弊审计。其中，内部控制评价是进行审计工作的基础，同时也是财务报表审计、经营业绩审计的必要准备环节;外部审计侧重财务报表审计，内部审计侧重经营业绩审计，揭示和防止舞弊审计是内部审计和外部审计共同关注的领域。

(一)内部控制评价

内部控制评价是内部审计的基本内容之一。当外部审计认为内部审计采用了适当的方法进行风险评估并能够提供内部控制健全的肯定的保证时，外部审计可以利用这一信息决定审计程序的'程度和范围，从而大大减少重复工作。

(二)财务报表审计

财务报表审计是外部审计的主要职能，但由于财务报表审计辐射面广，外部审计人员受成本和时间的限制，很难有效地控制审计风险。内部审计通常会进行一些相关的特定工作以保证编制财务报表的相关系统得到很好的控制，同时在风险评估中还会考虑影响财务报表的重大错误和违规事项。内部审计的这些工作可以为外部审计对财务报表发表意见所用，外部审计在实施审计程序以形成审计意见时，一定程度上会考虑和依靠内部审计对相关控制的评价意见和所作的特定检查工作。同时，在这方面内外部审计师也有机会进行联合检查，以服务于双方的目标。

(三)经营业绩审计

内部审计可以考虑把业绩评价作为日常系统审计工作的组成部分，或者被要求检查业绩评价系统，或检查业绩评价的结果。外部审计也可能被邀请对报告的业绩评估结果发表意见，如果能保证内部审计相关工作的标准，外部审计在一定范围内会依赖内部审计的活动，以减少所需的新工作量和避免审计活动的重复。

(四)揭示和防止舞弊审计

内部审计和外部审计都有责任阻止和发现舞弊。内部审计比外部审计在这点上承担着更广的义务和责任，它可以执行系统审计，包括对阻止和发现舞弊的内部控制的存在性和有效性进行审计，以及像考虑财务经营系统审计的常规风险一样考虑舞弊风险，内部审计也可以参与任何特定的舞弊的调查。外部审计则更为关注舞弊可能引起财务报表重大错报风险，外部审计在评估财务报表背景下舞弊风险时应考虑内部审计关于舞弊的检查活动。

以上四个领域，存在着内部审计与外部审计合作的实践机会，但内、外部审计能否在这些方面进行有效的合作，还取决于双方开展协调有效的审计服务的积极态度、经常性的磋商机制、正式和非正式的沟通等。因此，要保证内部审计和外部审计的有效合作，还有赖于建立起多维度的战略性协作的方式。

外部审计可以达到支持和指导内部审计的作用，这两种审计的地位不一样，然后很多方面都存在差异，比如说独立性，权威性，外部审计可以保护股东的合法权益，可以避免大股东出现了利益被吞并的情况。

外部审计师作为独立第三者对本组织进行审计，他们可以向内部审计师提供其所掌握和了解的潜在被审计对象的相关情况，这对于内部审计目标的确立和修订、具体审计对象的选择，审计日程安排的优化是非常有益的。

内部审计师的工作范畴：

以系统、有规律的方式评估和促进组织在风险管理、控制和治理程序方面的有效性;

关注组织的所有方面(例：防止财物的和非财务的以及任何形式的舞弊);

把将来发生的事件作为内部审计对于控制和程序的持续监督和评估的结果加以关注。内部审计师工作范畴参照内部审计标准2100。

外部审计师的工作范畴：

设置常规检查来获取足够的证据支持其对年度财务报告公正与否的意见；关注历史情况。

外部审计师的工作范畴参照他们的职业标准，他们应对审计程序执行情况及为评价年度财务报告而搜集的证据的充分性负责。

外部审计师作为独立第三者对本组织进行审计，他们可以向内部审计师提供其所掌握和了解的潜在被审计对象的相关情况，这对于内部审计目标的确立和修订、具体审计对象的选择。审计日程安排的优化是非常有益的。外部审计师的工作范围由《独立审计准则》等相关专业标准来规定，内部审计师的工作范围由《标准》和《内部审计章程》等进行规定，内外部审计工作应充分协调以确保充分的审计范围，*5限度地减少重复工作。在协调内外部审计人员的工作时，首席审计执行官应确保内部审计人员遵循《标准》的有关规定，并经常评估内外部审计人员之间的工作协调情况。外部审计工作和内部审计工作在工作方法、判断标准、专业技术标准等很多方面有相似之处，可以互相借鉴、互相促进，内部审计工作应当充分借助外部审计的力量，积极利用外部审计的成果，在可能的情况下与外部审计师展开合作，以达到提高内部审计工作效率、优化内部审计工作效率的效果。

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