审计师政策支持工作方案

第一章总则第一条为加强教育系统内部审计工作，提升内部审计工作质量，充分发挥内部审计作用，推动教育事业科学发展，根据《中华人民共和国教育法》《中华人民共和国审计法》《中华人民共和国审计法实施条例》《审计署关于内部审计工作的规定》及其他有关法律法规，制定本规定。第二条依法属于审计机关审计监督对象的各级教育行政部门、学校和其他教育事业单位、企业等（以下简称单位）内部审计工作适用本规定。第三条本规定所称内部审计，是指对本单位及所属单位财政财务收支、经济活动、内部控制、风险管理等实施独立、客观的监督、评价和建议，以促进单位完善治理、实现目标的活动。第四条单位应当依照有关法律法规、本规定和内部审计职业规范，结合本单位实际情况，建立健全内部审计制度，明确内部审计工作的领导体制、职责权限、工作机构、人员配备、经费保障、审计结果运用和责任追究等。单位应当加强本单位党组织对内部审计工作的领导，健全党领导相关工作的体制机制。第五条教育系统内部审计工作应当接受国家审计机关的业务指导和监督。第二章内部审计机构和人员第六条单位应当根据国家编制管理相关规定和管理需要，设置独立的机构或明确相关内设机构作为内部审计机构，履行内部审计职责。第七条内部审计机构应当在本单位主要负责人的直接领导下开展内部审计工作，向其负责并报告工作。第八条单位可以根据工作需要成立审计委员会，加强党对审计工作的领导，负责部署内部审计工作，审议年度审计工作报告，研究制定内部审计改革方案、重大政策和发展战略，审议决策内部审计重大事项等。第九条单位可以根据工作需要建立总审计师制度。总审计师协助主要负责人管理内部审计工作。第十条单位应当保证内部审计工作所需人员编制，严格内部审计人员录用标准，合理配备具有审计、财务、经济、法律、管理、工程、信息技术等专业知识的内部审计人员。总审计师、内部审计机构负责人应当具备审计、财务、经济、法律、管理等专业背景或工作经历。第十一条单位应当根据内部审计工作特点，完善内部审计人员考核评价制度和专业技术岗位评聘制度，保障内部审计人员享有相应的晋升、交流、任职、薪酬及相关待遇。第十二条单位应当支持和保障内部审计人员通过参加业务培训、考取职业资格、以审代训等多种途径接受继续教育，提高专业胜任能力。第十三条内部审计机构的变动和总审计师、内部审计机构负责人的任免或调动，应当向上一级内部审计机构备案。第十四条内部审计机构和内部审计人员依法独立履行职责，任何单位和个人不得干涉和打击报复。第十五条内部审计机构履行内部审计职责所需经费，应当列入本单位预算。第十六条内部审计人员应当严格遵守有关法律法规和内部审计职业规范，独立、客观、公正地履行职责，保守工作秘密。第十七条内部审计机构和内部审计人员不得参与可能影响独立、客观履行审计职责的工作，不得参与被审计单位业务活动的决策和执行。第十八条在不违反国家保密规定的情况下，内部审计机构可以根据工作需要向社会中介机构购买审计服务。内部审计机构应当对中介机构开展的受托业务进行指导、监督、检查和评价，并对采用的审计结果负责。第十九条单位应当对认真履职、成绩显著的内部审计人员予以表彰。第三章内部审计职责权限第二十条内部审计机构应当按照国家有关规定和本单位的要求，对本单位及所属单位以下事项进行审计：（一）贯彻落实国家重大政策措施情况；（二）发展规划、战略决策、重大措施和年度业务计划执行情况；（三）财政财务收支和预算管理情况；（四）固定资产投资项目情况；（五）内部控制及风险管理情况；（六）资金、资产、资源的管理和效益情况；（七）办学、科研、后勤保障等主要业务活动的管理和效益情况；（八）本单位管理的领导人员履行经济责任情况；（九）自然资源资产管理和生态环境保护责任的履行情况；（十）境外机构、境外资产和境外经济活动情况；（十一）国家有关规定和本单位要求办理的其他事项。

中大网校帮您解答：审计人员作为审计判断的主体，既是有关判断信息的收集者，也是最后审计判断的做出者，在审计判断中起着至关重要的作用。因此，提高审计人员的素质，运用现代审计方法，严格审计程序，是改善审计判断质量的关键。应从下面三方面采取措施：(1)提高审计人员素质。首先要强化审计人员法制观念和职业道德观念，其次是提高审计人员的业务素质，利用不同形式开展审计业务知识的培训，帮助审计人员更新会计知识和审计知识，及时掌握新制定的法律法规;积极主动地了解国际惯例，学习国外先进的审计技术与方法。通过学习和培训，提高业务能力，增强法律意识和质量意识，逐步实现审计理念与审计手段现代化。(2)采用先进的审计判断辅助工具和现代审计方法,能有效地提高审计判断质量。如：制度基础审计方法、抽样审计、风险基础审计方法以及计算机审计等先进审计方法，能够弥补审计人员的智力不足，克服认知能力的局限性，能够在一定程度增加审计判断的客观性和一致性。因此，运用现代审计方法和审计判断工具，有助于审计判断质量的提高。(3)严格按照审计程序进行审计。审计程序是使审计工作能够按照科学合理的轨道有序运转的保证。在开展审计时，应对不同特点的审计项目进行分析，特别是非结构化的审计任务不确定性高，需要高水平的审计判断，因此要对此类审计项目认真做好审计前的调查工作，了解被审单位的基本情况，熟悉与审计事项有关的法律和政策，编制审计方案，掌握充分的审计证据，以提高审计判断的质量。

临清市审计局 阎勃审计实施方案是审计组为完成审计项目任务，实施审计过程的工作安排。其主要内容包括：审计目标;审计范围;审计内容、重点及审计措施，包括审计事项以及对审计事项确定的主要审计步骤和方法、审计时间、执行的审计人员等应对措施；审计工作要求，包括项目审计进度安排、审计组内部重要管理事项及职责分工等。一个审计目标明确、审计重点突出、审计应对措施得当，人员职责分工明晰的审计实施方案往往对审计组完成审计项目起到事半功倍的效果。审计组具体承办审计项目时，应当编制审计实施方案。审计实施方案由审计组负责编制，一般审计项目的审计实施方案应当经审计组组长审定，重要审计项目的审计实施方案应当报经审计机关负责人审定。要编制好审计实施方案应当从以下几个方面入手;一、充分明确审计项目的审计目标，要仔细研究年度审计工作计划对项目的要求，以确定审计目标。如预算执行审计要明确对预算编制、预算执行等真实、合法、绩效性的审计目标；经济责任审计要明确领导干部履行经济责任情况的审计目标；其他审计项目要明确在财政财务收支及有关经济活动的真实性、合法性、效益性等方面的审计目标。二、要充分调查了解被审计单位及其相关情况并结合审计目标要求，判断可能存在的问题，判断问题的重要性来确定审计方案中的审计事项，以及确定审计应对措施。1、审计人员可以通过书面或者口头询问、检查书面文书、现场观察、追踪业务流程、分析等方法，从单位性质组织结构、职责范围经营范围业务活动及其目标、相关法律法规政策及其执行情况、财政财务管理体制和业务管理体制、适用的业绩指标体系、相关内部控制及其执行情况、相关信息系统及其电子数据情况、经济环境行业状况及其他外部因素、以往接受审计和监管及其整改情况、需要了解的其他情况等方面，调查了解被审计单位及其相关情况。2、在调查了解过程中，审计人员可以将：法律、法规、规章和其他规范性文件；国家有关方针和政策；会计准则和会计制度；国家和行业的技术标准；预算、计划和合同；被审计单位的管理制度和绩效目标；公认的业务惯例或者良好实务；分析调查了解的被审计单位及其相关情况，判断被审计单位可能存在的问题。3、审计人员针对调查了解中发现的被审计单位可能存在的问题，从是否属于涉嫌犯罪的问题；是否属于法律法规和政策禁止的问题；是否属于故意行为所产生的问题；可能存在问题涉及的数量或者金额；是否涉及政策、体制或者机制的严重缺陷；是否属于信息系统设计缺陷；党政机关主要领导及公众的关注程度等方面，判断被审计单位可能存在的重要问题，同时审计组应当评估被审计单位存在重要问题的可能性，以确定审计实施方案中的审计事项和审计应对措施。4、审计实施方案中应明确审计人员分工、审计时间审计步骤和方法，对不同的审计事项应安排不同的审计人员负责实施，对认为重要的审计事项应安排有经验的审计人员承担，并根据不同的审计事项采取账务检查、盘存实物、计算机审计等审计步骤和方法，同时明确审计人员完成审计事项的时间，做到分工明晰，责任分明。三、在编制审计工作方案时要注意征求审计组成员、其他有经验审计人员意见，保证审计实施方案的切实可行，方案完成后要及时下发审计组成员，使每位审计组成员明白各自的任务和工作重点，同时在实施审计方案过程中对出现的：年度审计项目计划、审计工作方案发生变化；审计目标发生重大变化的；重要审计事项发生变化；被审计单位及其相关情况发生重大变化；审计组人员及其分工发生重大变化等情形之一的，审计组应当及时调整审计实施方案以保证审计项目的顺利有效实施。