独立性使得内部审计师

提高审计人员的独立性要从我国国情出发，提高审计人员的独立性就是提高任何单位内部审计的质量，起措施可以从下面五个方面入手。提高我国内部审计人员独立性的具体措施：1、建立注册内部审计师协会。内部审计工作的重点内容必须转向内部控制制度审计和经济效益审计。2、制定内部审计准则。内部审计准则是内部审计工作的行为规范，是保证内部审计工作质量的重要依据。3、加强内部审计的立法工作。对因工作不当出现失职行为的内审人员给予一定的惩罚。4、对内部审计工作质量进行复查。对内部审计工作质量的复查包括内部审计部门的质量复核和内部审计组织外部的质量检查这两个方面。5、审计人员自身独立性的认识和理解。内审人员的独立性起根本作用的还是其内在的、实质上的独立性，自身需要认识内部审计独立性的重要性。内部审计人员保持独立性的具体表现：(一)组织地位，接受报告的工作人员权威客观。内部审计人员保持独立性并不是指对象的独立性，而是接受报告的工作人员必须有足够的权威，能够保证对审计报告中的问题和建议给予合理、正确的分析、判断，并及时采取改进行动。(二)内部审计人员的客观性可以从下面几个方面着手：1、内部审计部门应该制定内部审计人员职业道德准则。2、内部审计人员不应该开发制定程度、编制记录或从事其他需要由他们进行检查和评价的活动。3、在可能的情况下，内部审计部主任应该对分区负责的内部审计入员的工作定期轮换，以免除可能因长期审计同一单位而导致客观性的损害。4、对一些反映重大问题或潜在的控制缺陷的审计报告，应该重点关注，对审计结果进行认真细致的检查推敲，以保证审计结论和建议是在客观工作的基础上提出的观点。5、内部审计人员应该将出现的或经过合理推测可能出现的厉害冲突或偏见的情况向内部审计部门负责人汇报，保证工作的独立客观性。6、在确定审计项目、分派人员时，内部审计主任应该充分考虑潜在的利益冲突。内部审计的主要目的是评价组织控制以确保揭露组织潜在的风险和经济高效地达到组织的目的和目标。我国审计人员应该执行内部审计职能，提供客观地和有效地履行职责所需的条件，更好保证审计活动的客观、有效的实行。

项目审计独立于项目组织之外，其工作不受项目管理人员的制约，审计人员与项目无任何直接的行政或经济关系。

根据《独立性与客观性：面向内部审计人员的框架》，把这些对内部审计独立性客观性的威胁因素分为以下八个类别：1.自我检查。当审计人员检查自己以往所做的工作时就产生了自我检查威胁。例如，某审计人员可能再次审计曾经为之提供过咨询服务并在项目实施中采纳了他的改善经营建议项目时，审计人员极有可能对被审计事项的错误或缺陷不再挑剔和机警，在工作时，很难保证客观性。2.社会压力。当审计人员面临或意识到来自相关群体的压力时，社会压力的威胁就可能产生。再比如，审计人员不愿意反对审计小组内多数人员的观点，但却拥有自己的明确观点时，也会产生一种压力。3.经济利益。当审计人员的审计活动可能带来自身经济利益损害的影响时，会有压力冲突。例如审计人员或其亲属持有被审计单位的股票或债券时，一旦发现问题，其利益可能受损。再比如，当审计人员的个人就业机会或者其他经济利益可能与被审计单位的负责人紧密相关时，威胁会产生。4.私人关系。人情在很大程度上，会影响审计的客观性。关系密切程度不同，影响不同。比如，审计人员与被审计单位经理私交甚好，此时可能会淡化或延迟不利的审计发现和报告。5.熟悉程度。由于审计人员与被审计单位的长期合作关系，或者审计人员曾经在被审计单位工作过，都可能产生这种威胁。比如，因非常熟悉而在审计中产生同情心，对审计立场丧失。另外，因为非常熟悉，惯性的错误判断可能使审计人员对某些问题视而不见。6.文化、种族与性别歧视。当审计人员与被审计对象在文化意识方面认识不同，或审计人员本身存在种族歧视或者性别歧视时，可能会发生客观性威胁。比如，在跨地域多分部的企业中，本地的审计人员可能对外地的被审计人员产生某种偏见或歧视，这种歧视就有可能使审计人员不能做到客观。7.认知偏差。当一个人根据自己在某种情形中的角色来解读信息时，就可能会出现不自觉的和无意识的心理偏差。8.混合因素。以上因素有可能是多样并存的，这种混合因素往往在审计中会破坏审计人员应有的客观立场，从而影响审计结论。 1.内部审计机构缺乏独立性。在国际内部审计师协会发布的《内部审计实务标准》中指出：内部审计机构是指负责监督机构的审计和控制工作的治理层。内部审计委员会是内部审计工作是否独立的首要屏障。而内部审计委员会的人员构成则是其发挥作用的关键所在。当前，我国内部审计委员会构成层次过于单一，人员之间没有相互制约关系。2.内部审计人员缺少完整的独立性。由于现行管理体制的落后和对内部审计人员的定位缺失，使得内部审计人员在开展工作的过程中缺少完整的独立性。主要表现在：一是内部审计人员作为单位的一名成员，他们的工作、工资、其它福利等受本单位企业有关负责人的支配。这就使得内部审计人员在履行其监督和评价职能时有很多的顾虑，当企业领导授权、批准的经营行为违反有关法律法规，或不符合经济效益原则时，内部审计人员出于自身利益的考虑，往往表现得无能为力，影响了内部审计人员的独立性。二是内部审计机构中的审计人员有很大一部分由会计或管理人员兼任。这种状况导致内部审计人员在制定审计计划、实施审计程序、出具审计报告时往往受到各方面利益的牵制，难以开展独立的审计活动。另外，由于领导的重视程度不够，内部审计被不切实际的精简，人员队伍不稳定，从而使内部审计人员对在审计部门的前途缺乏信心，严重影响了内部审计人员的独立性。3.内部审计经济上缺乏完整的独立性。内部审计机构从事审计活动需要一定的经费，经济上的保证是开展内部审计的保障。充足、有保证，不受被审计对象控制的经济来源，是内部审计客观公正地开展内部审计工作的保证。内部审计既不像国家审计经费上有财政保证，也不像社会社团组织那样有独立的审计收入作为支持，内部审计的经费，是企业管理费用的一部分，经费的来源没有严格的规定，很大程度上取决于单位管理层，随意性强且灵活性较大。这样往往会由于经费不足，而造成有的审计项目无法开展，所以有些单位的内部审计机构形同虚设，很多审计项目无法实施，影响了内部审计作用的发挥。