2021年审计师考试题目

1.【单选题】在执行内部控制审计时，下列有关注册会计师选择拟测试的控制的说法中，错误的是( )。

A.注册会计师无须测试即使有缺陷也合理预期不会导致财务报表重大错报的控制

B.注册会计师应当选择测试对形成内部控制审计意见有重大影响的控制

C.注册会计师选择拟测试的控制，应当涵盖企业管理层在执行内部控制自我评价时测试的控制

D.注册会计师通常选择能够为一个或多个重要账户或列报的一个或多个相关认定提供最有效果或最有效率的证据的控制进行测试

2.【多选题】在执行集团公司内部控制审计时，对于内部控制可能存在重大缺陷的业务流程，下列做法中，正确的有( )。

A.亲自测试相关内部控制而非利用他人的工作

B.在接近内部控制评价基准日的时间测试内部控制

C.选择更多的子公司进行内部控制测试

D.增加相关内部控制的控制测试量

3.【单选题】注册会计师执行内部控制审计时，下列有关识别重要账户、列报及其相关认定的说法中，错误的是( )。

A.注册会计师应当从定性和定量两个方面识别重要账户、列报及其相关认定

B.在识别重要账户、列报及其相关认定时，注册会计师应当确定重大错报的可能来源

C.注册会计师通常将超过财务报表整体重要性的账户认定为重要账户

D.在识别重要账户、列报及其相关认定时，注册会计师应当考虑控制的影响

4.【多选题】在执行内部控制审计时，下列有关控制偏差的说法中，正确的有( )。

A.如果发现的控制偏差是系统性偏差，注册会计师应当考虑对审计方案的影响

B.如果发现的控制偏差是系统性偏差，注册会计师应当扩大样本规模进行测试

C.如果发现控制偏差，注册会计师应当确定偏差对与所测试控制相关的风险评估的影响

D.如果发现的控制偏差是人为有意造成的，注册会计师应当考虑舞弊的可能迹象

5.【单选题】对于内部控制审计业务，下列有关控制测试的时间安排的说法中，错误的是( )。

A.注册会计师应当获取内部控制在基准日之前一段足够长的期间内有效运行的审计证据

B.如果被审计单位在所审计年度内对控制作出改变，注册会计师应当对新的控制和被取代的控制分别实施控制测试

C.注册会计师对控制有效性测试的实施越接近基准日，提供的控制有效性的审计证据越有力

D.如果已获取有关控制在期中运行有效性的审计证据，注册会计师应当获取补充审计证据，将期中测试结果前推至基准日

【参考答案与解析】

1.【答案】C。解析：

A选项：注册会计师无须测试那些即使有缺陷也合理预期不会导致财务报表重大错报的控制，故A项正确;

B选项：注册会计师应当选择测试那些对形成内部控制审计意见有重大影响的控制，故B项正确;

D选项：如果存在多个控制均应对相关认定的重大错报风险，注册会计师通常会选择那个(些)能够以最有效的方式予以测试的控制，故D项正确;

C选项：企业管理层在执行内部控制自我评价时选择测试的控制，可能多于注册会计师认为为评价内部控制的有效性有必要测试的控制。管理层的这种决定，不影响注册会计师的控制测试决策，选项C错误。故本题选C。

2.【答案】ABCD。解析：

在内部控制审计中，对于内部控制可能存在重大缺陷的领域，注册会计师应给予充分的关注，具体表现在：

①对相关的内部控制亲自进行测试而非利用他人工作;

②在接近内部控制评价基准日的时间测试内部控制;

③选择更多的子公司或业务部门进行测试;

④增加相关内部控制的控制测试量等。

A选项：对应上述内容的①，故A选项正确;

B选项：对应上述内容的②，故B选项正确;

C选项：对应上述内容的③，故C选项正确;

D选项：对应上述内容的④，故D选项正确。故本题选ABCD。

3.【答案】D。解析：

A选项：在识别重要账户、列报及其相关认定时，注册会计师应当从定性和定量两个方面作出评价，故A项正确;

B选项：在识别重要账户、列报及其相关认定时，注册会计师还应当确定重大错报的可能来源，故B项正确;

C选项：超过财务报表整体重要性的账户，无论是在内部控制审计还是财务报表审计中，通常情况下被认定为重要账户，故C项正确;

D选项：在识别重要账户、列报及其相关认定时，注册会计师不应考虑控制的影响，因为内部控制审计的目标本身就是评价控制的有效性，D项错误。故本题选D。

4.【答案】ACD。解析：

AD选项：如果发现的控制偏差是系统性偏差或人为有意造成的偏差，注册会计师应当考虑舞弊的可能迹象以及对审计方案的影响，AD项正确;

B选项：当测试发现一项控制偏差，且该偏差不是系统性偏差时，注册会计师可以扩大样本规模进行测试，故B项错误;

C选项：如果发生控制偏差，注册会计师应当确定对下列事项的影响：

(1)与所测试控制相关的风险的评估;

(2)需要获取的审计证据;

(3)控制运行有效性的结论，故C项正确。故本题选ACD。

5.【答案】B。解析：

A选项：对于内部控制审计业务，注册会计师应当获取内部控制在基准日之前一段足够长的期间内有效运行的审计证据，故A项正确;

C选项：对控制有效性测试的实施时间越接近基准日，提供的控制有效性的审计证据越有力，故选项C正确;

D选项：如果已获取有关控制在期中运行有效性的审计证据，注册会计师应当确定还需要获取哪些补充审计证据，以证实剩余期间控制的运行情况，需将期中测试结果前推至基准日，故D项正确;

B选项：如果注册会计师认为新的控制能够满足控制的相关目标，而且新控制已运行足够长的时间，足以使注册会计师通过实施控制测试评估其设计和运行的有效性，则注册会计师不再需要测试被取代的控制的设计和运行有效性，选项B错误。故本题选B。

1.【单选题】如果注册会计师无法就关联方和关联方交易获取充分、适当的审计证据，应视同审计范围受到限制，并根据其对财务报表的影响程度，出具的审计意见类型是( )。

A.无保留意见或否定意见

B.否定意见或无法表示意见

C.保留意见或否定意见

D.保留意见或无法表示意见

2.【单选题】下列各项错报中，通常对财务报表不具有广泛影响的是( )。

A.信息系统缺陷，未将子公司纳入合并范围将会涉及多个财务报表项目而不局限于特定的项目

B.被审计单位没有将年内收购的一家重要子公司纳入合并范围

C.针对重要固定资产，被审计单位进行减值测试，没有计提固定资产减值

D.存在未披露事项，该事项产生的影响对财务报表使用者理解财务报表至关重要

3.【单选题】下列情况中，不属于审计范围受到限制的情况是( )。

A.管理层阻止注册会计师实施存货监盘

B.被审计单位的会计记录已被损坏

C.注册会计师由于应收账款函证时间过长，决定不进行函证

D.被审计单位的会计资料被政府无限期查封

4.【单选题】注册会计师实施替代程序无法获取有关存货的数量和状况的充分、适当的审计证据，但项目组认为未发现的错报对财务报表可能产生的影响重大，但不具有广泛性，那么注册会计师应发表的审计意见是( )。

A.保留意见

B.否定意见

C.无法表示意见

D.无保留意见

5.【多选题】出现下列( )情况时，注册会计师认为审计范围受到限制。

A.注册会计师无法实施原定程序，只能通过替代程序获取证据

B.被审计单位的会计记录已被毁坏

C.重要组成部分的会计记录已被政府有关机构无限期地查封

D.管理层阻止注册会计师对特定账户余额实施函证

【参考答案与解析】

1.【答案】D。解析：审计范围受限，是指不能获取充分、适当的审计证据，此时，注册会计师要根据受限的程度，考虑出具保留意见或无法表示意见的审计报告。

2.【答案】C。解析：注册会计师判断广泛性的情形包括：(1)不限于对财务报表的特定要素、账户或项目产生影响(选项A、B);(2)虽然仅对财务报表的特定要素、账户或项目产生影响，但这些要素、账户或项目是或可能是财务报表的主要组成部分;(3)当与披露相关时，产生的影响对财务报表使用者理解财务报表至关重要(选项D)，选项C属于仅对财务报表的特定账户产生影响，该影响不涉及财务报表的主要组成部分。

3.【答案】C。解析：C选项不是审计范围受限的情况，注册会计师认为函证时间过长是注册会计师的主观判断，而不是受到了限制的情况。

4.【答案】A。解析：实施替代程序无法获取有关存货的存在和状况的充分适当的审计证据，但认为未发现的错报对财务报表可能产生的影响重大，但不具有广泛性，应发表保留意见审计报告;如果认为未发现的错报对财务报表可能产生的影响重大，而且具有广泛性，应发表无法表示意见的审计报告。

5.【答案】BCD。解析：如果注册会计师能够通过实施替代程序获取充分、适当的审计证据，则无法实施原定的程序并不构成对审计范围的限制，选项A错误。