2018审计师答案

在评估重大错报风险发生的可能性时，除了考虑可能的风险外，还要考虑控制对风险的抵消和遏制作用。在判断一项重大错报风险是否属于特别风险时，注册会计师不应考虑识别出的控制对相关风险的抵消效果。习题精练下列情形中，通常表明存在财务报表层次的重大错报风险的是( )。(2016年)A.被审计单位从事复杂的金融工具投资B.被审计单位的竞争者开发的新产品上市C.被审计单位存在重大关联方交易D.被审计单位资产的流动性出现问题【答案】D。解析：在经济不稳定的国家和地区开展业务、资产的流动性出现问题、重要客户流失、融资能力受到限制等，可能导致注册会计师对被审计单位的持续经营能力产生重大疑虑，这些重大错报风险与财务报表整体广泛相关，表明存在财务报表层次的重大错报风险。

审计人员应建议abc公司依据“固定资产租赁”合同，在签定合同6个月后，每月按期收取租金，直到租赁期结束，且由专人负责监督将固定资产验收质量，无问题后回收，归会计进行资产管理，纳入帐目。固定资产租赁期内，固定资产折旧问题及帐务的处理，依据“固定资产租赁”合同，合同中无说明的，按固定资产设备折旧管理规定，按相应折旧年限进行分期折旧金额的提取。固定资产租赁合同，对abc公司是否解决了闲置设备的收益问题，还是对企业收益造成了影响，进行合同评价，给出建议。

针对该风险的控制可能预防和发现并纠正错报，但在考虑该风险是否为特别风险时，不应该考虑实施该控制的影响。

多项选择题

1.以下有关分析程序在风险评估程序中的具体运用，正确的有( )。

A.注册会计师可以将分析程序与询问、检查和观察程序结合运用，以获取对被审计单位及其环境的了解，识别和评估财务报表层次及具体认定层次的重大错报风险

B.在运用分析程序时，注册会计师应重点关注关键的账户余额、趋势和财务比率关系等方面，对其形成一个合理的预期，并与被审计单位记录的金额、依据记录金额计算的比率或趋势相比较

C.如果分析程序的结果显示的比率、比例或趋势与注册会计师对被审计单位及其环境的了解不一致，并且被审计单位管理层无法提出合理的解释，或者无法取得相关的支持性文件证据，注册会计师应当考虑其是否表明被审计单位的财务报表存在重大错报风险

D.注册会计师需要在了解被审计单位及其环境的每—方面都实施分析程序

2.在对银行存款余额实施函证程序的过程中，下列做法正确的有( )。

A.对本年度已经清户的甲银行账户采用消极式函证，对其他有余额的银行存款账户采用积极式函证

B.对所有银行存款(包括零余额账户和在本期内注销的账户)实施函证程序

C.由被审计单位代为填写银行询证函并加盖公章后，交由注册会计师复核并直接发出和回收

D.银行询证函回函结果表明并不存在差异，注册会计师就可以确定银行存款余额是没有问题的

3.在函证中针对舞弊风险的迹象，注册会计师可以实施的审计程序有( )。

A.验证被询证者是否存在

B.将与从其他来源得到的被询证者的地址相比较，验证寄出方地址的有效性

C.将被审计单位档案中有关被询证者的签名样本、公司公章与回函核对

D.验证被询证者是否与被审计单位之间缺乏独立性

4.回函中包含的免责或其他限制条款可能会影响函证的可靠性，下列条款中对回函可靠性产生影响的有( )。

A.提供的本信息仅出于礼貌，我方没有义务必须提供，我方不因此承担任何明示或暗示的责任、义务和担保

B.本回复仅用于审计目的，被询证方、其员工或代理人无任何责任，也不能免除注册会计师做其他询问或执行其他工作的责任

C.接收人不能依赖函证中的信息

D.本信息既不保证准确也不保证是最新的，其他方可能会持有不同意见

5.在收到回函后，注册会计师应当根据不同情况实施相应程序以验证回函的可靠性，以下说法中正确的有( )。

A.通过邮寄方式获取的回函，注册会计师可以验证回函是否由被询证者直接寄给注册会计师

B.通过跟函方式获取的回函，注册会计师可以向处理询证函的人员索要名片、观察员工卡等确认其身份和权限

C.以电子形式收到的回函，注册会计师可以通过电话联系被询证者，确认被询证者是否发送了回函

D.以口头回复的回函，注册会计师可以再次通过电话向被询证确认