首席审计师向谁报告

2017内审师考试《审计作用》模拟试题及答案

1、内部审计师必须了解不同组织结构的优缺点。以下哪种结构具有大量重复职能?

A.简单结构。

B.分部型结构。

C.机械官僚组织结构。

D.专家官僚组织结构。

【正确答案】：B

2、当20世纪80年代中期第一次大规模引进微机时，许多人拒绝使用这些新机器。请选择这些人抵制新生事物时最有可能提出的理由

A.习惯

B.工作安全性

C.对求知事物的恐惧

D.有选择的信息处理

【正确答案】：C

3、某制造公司在其生产过程中需使用大量的低值易耗品，诸如螺母、螺栓、垫圈、手套等，当这类物品购进时，公司通常按体积大小来记入存货。料箱存放在车间地板上以保证这类物品的及时供应，当需要时再从库存中补充这类物品并将其成本记入耗用物料账户(属车间制造费用的一部分);以下哪项措施能够加强这一环境下的控制?

A.将料箱放回存货仓库。

B.要求管理部门根据预算来检查耗用物料成本方面的报告。

C.在正常工作时间里锁上料箱。

D.低成本的小体积物品，不必使用上述控制。

【正确答案】：B

4、控制措施可按其执行的功能进行分类，例如，分为检查型控制、预防型控制或指导型控制，以下哪项属于指导型控制?

A.按月进行银行对账。

B.所有超过一定金额的支出都需双人签字。

C.在交易发生的当天进行会计记录。

D.要求所有从事内部审计活动的人员都是CIAs.

【正确答案】：D

5、对于部门经理打算限制其工资增长的雇员，工资计算机系统会自动推迟其工资增长。为防止以后出现这种情况。

A.工资登记簿应与雇员主文档相核对。

B.工资主文档应与雇员主文档相核对。

C.应该由工资部门推迟工资的增长。

D.推迟工资增长应该经过各职能部门明确批准。

【正确答案】：D

对推迟涨工资谁说了算的意思。为了防止经理一个人说了算，要各相关部门共同批准。

6、某餐馆饮食连锁店680余家餐馆，各餐馆所有的食品订单均输入一个电子设备，该设备记录所有的食品订单及服务员名单，并将订单送至厨房。所有的服务员均负责收取他们经手订单的现金，并在换班时上交这笔现金，即以其身份证ID号码订制食品的销售额。然后由经理核对当天收取的现金及食品订单所生产的计算机记录。(一旦存在)差异则由餐馆立即调查。公司总部已建立监控措施用来确定何时下属餐馆没有记录其全部收而仅以适当数量额的现金上交总部。以下陈述中哪项属于这一监控措施的最佳范例?

A.餐馆经理将收取的现金与计算机记录的食品订单核对。

B.所有的食品订单必须输入计算机，服务员与厨师有明确分工。

C.管理层编制详细的各商店总利润分析表，并对利润明显低的商店进行调查。

D.现金按日送达公司总部。

【正确答案】：C

7、应该包含在内部审计机构章程中的一项权力要素是

A.确认审计部门必须生产的经营部门。

B.确认应向审计委员会进行披露的类别。

C.接触与审计绩效相关的记录、人员和实务资产。

D.接触外部审计师的工作底稿。

【正确答案】：C

8、为保证针对审计发现所提出的改进措施得以实，可要求进行跟踪活动。内部审计机构开展跟踪活动的责任应当在以下哪项文件中加以规定?

A.内部审计机构书面章程。

B.审计委员会使命声明书。

C.每次审计任务下达之前的业务备忘录。

D.在合适的审计报告中特别声明。

【正确答案】：A

9、某制药企业的内部审计师按照要求正在开展一项关于企业实验室安全标准的审计项目。实验室的保安措施是严格的，审计师不允许开展审计程序必要的观察程序。依据《标准》，以下哪项措施能够确保关于实验室的审计项目顺利开展?

A.审计项目应该修订为不需内部审计师开展观察程序，要求直接由实验室主管提供遵守安全标准的证明。

B.审计章程中应明确在何种情况下允许内部审计师使用组织的相关设施。

C.假如审计项目已经列入年度审计计划中，则审计委员会可以不考虑实验室管理人员的意见。

D.内部审计师应完成其他审计流程并书面注明无法进入实验室的情况。

【正确答案】：B

10、内部审计专业界使用的“标准”，不包括以下哪项内容?

A.用于评估和衡量内部审计机构运行情况的标准。

B.内部审计师最低限度的道德行为标准。

C.旨在说明内部审计应当怎样实施的陈述。

D.适用于各种内部审计机构的标准。

【正确答案】：B

11、某公司正计划在它的一个生产分公司开发并实施一个新的电算化采购订货系统。生产副总经理要求内部审计师加入负责实施该项目的小组。该小组是由来自财务、生产、采购和市场部门的代表组成的。首席审计执行官希望承担这一项目的工作，因此指派一名高级审计师加入并“在需要时”协助工作。假设该高级审计师实施了如下工作，如果作为事后审计要求他审查该采购订货系统，下述哪项可能会损害他的客观性?

A.帮助确定和说明控制目标。

B.测试系统开发标准的合规性。

C.审查系统和编程标准的充分性。

D.为新系统草拟运行程序。

【正确答案】：D

12、以下哪项不会削弱内部审计师的客观性?

A.利益冲突。

B.由于缺少审计工作轮换而导致被审计单位与内部审计师关系密切。

C.内部审计师有关经营责任暂时性的假设。

D.适当的情况下依赖外部审计意见。

【正确答案】：D

13、各种审计活动的客观性程度不同，以下哪种审计的客观性最强?

A.对公司加班政策的合规性审计。

B.对人事部门雇佣和解雇活动的经营性审计。

C.对市场部的绩效审计。

D.工薪程序的财务控制审计。

【正确答案】：A

14、《标准》规定，内部审计师在审计过程中应保持客观性。假设某首席审计执行官收到一笔年度奖金作为个人报酬的一部分，那么在什么情况下，这种奖金会损害首席审计执行官的客观性?

A.该奖金是由董事会或其所属的薪金管理委员会给予的。

B.该奖金是基于收到的货币金额或所提议的未来的节约额作为审计结果的。

C.内部审计工作范围更注重审查内部控制而非账户余额。

D.以上三项都会。

【正确答案】：B

15、被指派对供应商提供产品的质量是否符合标准进行审计的内部审计师是供应商财务总监的哥哥，此时该审计师应当

A.接受该指派，但避免在现场工作中与该总监接触。

B.接受该指派，但应当在审计报告中披露这一关系。

C.将潜在的利益冲突通知供应商。

D.将潜在的利益冲突通知首席审计执行官。

【正确答案】：D

16、以前。XYZ公司的内部审计部门负责为公司设计并安装电算化系统。一位新任审计委员会成员认为这项活动使他对内部审计部门的独立性产生怀疑。以下哪项活动最能消除审计委员会对独立性的这种担心?

A.只要内部审计师有胜任的专业知识，内部审计机构就应当继续涉及和安装其他计算机系统。

B.以后内部审计机构不应当再为组织涉及和安装计算机系统了。

C.内部审计机构不应当指派那些设计和安装国工薪系统的审计师去实施工薪领域的审计。

D.内部审计机构不应该再为组织的任何系统设计程序。

【正确答案】：B

17、以下哪项行为损害了内部审计师独立性?

A.内部审计师由于升职不久将负责某一分部，但仍继续对该分部实施审计。

B.基于预算限制而缩小审计范围。

C.加入某工作小组，为新的销售系统的控制标准提供建议。

D.在生效之前审查采购代理合同草案。

【正确答案】：A

18、以下哪种情况严重影响内部审计组织的独立性?

A.内部审计师经常为在审计报告中曾经批评过的部门工作程序起草修正方案。

B.首席审计执行官承担着向公司高层行政领导和董事会报告的双重责任。

C.内部审计机构与公司的外部审计师联合计划总体审计范围,以避免相互间工作的重复.

D.内部审计机构参与对该公司与其他公司订立的合同在实施前的审查。

【正确答案】：A

19、《标准》要求内部审计必须具备完成审计工作所需要的知识、技能和专业训练。以下哪项正确地描述了《标准》中要求的知识或技能?内部审计师必须

A.不必寻求广泛的技术研究和帮助就能将审计标准和程序熟练地应用于特定审计工作的能力。

B.熟练地将会计和计算机信息系统方面的知识应用于特定的或潜在的问题上。

C.对用于支持和形成审计发现的各种技巧的理解以及研究在任何审计工作中使用恰当的审计程序的能力。

D.在审查本组织的财务记录和报告时会对会计原则和技术有广泛的鉴别能力。

【正确答案】：A

20、内部审计师因其具有审计范围经常包括本组织各个领域而居于独一无二的地位。这也决定每个内部审计师不可能在审计到的所有领域都具备充分的胜任能力。以下哪项属于《标准》对每位内部审计师胜任能力的要求?

A.适用于本公司经营的税法及法律。

B.精通会计原则。

C.理解管理原则。

D.精通计算机系统和数据库。

【正确答案】：C

21、某专业工程师申请一高科技企业的`内部审计活动的职位。该工程师在观察了几位内部审计师在工程部门执行业务后，开始对该职位感兴趣。首席审计执行官

A.不应当雇佣该工程师，因为他缺乏内部审计标准方面的知识。

B.可以雇佣该工程师，而不必在乎他时候缺乏内部审计标准方面的知识。

C.不应当雇佣该工程师。因为他缺乏会计和税务方面的知识。

D.可以雇佣该工程师，因为他在以前的岗位上获得了内部审计知识。

【正确答案】：B

22、某个内部审计活动已经安排了一项与建筑合同有关的审计业务，其中的一部分是将外购材料与设计师的图纸进行比对。目前从事内部审计活动的员工均不具备足够的专业技术能以完成此程序。首席审计执行官应当:

A.从日程表上删除此项业务。

B.使用现有员工执行所有审计业务。

C.聘用一位工程顾问执行这个对比。

D.接受承建商的书面声明。

【正确答案】：C

23、某内部审计师怀疑可能存在错误陈述但缺乏可靠证据。该审计师采取以下哪项行为将会违背应有的职业审慎性原则?

A.辩明错误可能存在的方式并将其列作审计调查的内容。

B.将这一疑点告知审计经理并寻求深入开展审计的建议。

C.不对潜在的错误陈述进行测试，因为审计项目已经经过审计管理层的批准。

D.不经过被审计单位的同意即扩大审计项目，以确定错误陈述存在的最可能情形。

【正确答案】：C

24、健全的内部控制系统最可能发现由谁实施的违规行为?

A.一组雇员串通。

B.单个雇员。

C.一组经理串通。

D.单个经理。

【正确答案】：B

25、有些信息可能不适合向所有的报告接受者披露，因为它是特许的、专有的或与不正当、非法的行为相关。如果被报告的信息涉及某高级经理的不正当行为，该报告应发送给：

A.外部审计师。

B.董事会。

C.股东。

D.高级管理者。

【正确答案】：B

26、以下那种报告结构最适当的描述了《标准》中有关内部审计的组织规则?

A.行政上向董事会报告，职能上向首席执行官报告。

B.行政上向主计长报告，只能上向首席执行官报告。

C.行政上向首席执行官报告，职能上向董事会报告。

D.行政上向首席执行官报告，职能上向外部审计师报告。

【正确答案】：C

27、某制造业公司的潜力在问题是：采购代表可能会收到回扣或收取供应商的礼物，并以此作为交换条件，使供应商得到优惠的合同。为防止这一行为，下面措施中哪项效果最差?

A.公司制定一项特别政策，禁止从供应商处接收任何有价值的物品。

B.公司制定《道德规范》，禁止这种行为。

C.对新供应商，要求采购必须在提供有关供应商的简介之后，才能列入认可的供应商名单中。

D.与主要供应商建立长期合同关系，合同条款由最高级管理层审批。

【正确答案】：C

28、某职员包括比较已收商品与供应送货单据中相关数据，批准对已收商品的付款，并且及时更新连网记录中存货总量。该职员时常从已收商品中转移小件贵重商品，批准对已收到的所有项目付款，并且篡改存货总量使之与存货实际增加量相等。能最有效地防止该职员进行这些非授权行为的控制措施是：

A.将接触已收商品和批准向供应商付款这两项不兼容职责分离。

B.定期将已收商品数量和存货记录相核对。

C.按照供应商的送货单据批准付款。

D.要求必须有口令才能接近联机存货系统。

【正确答案】：A

29、某个应当遵守美国证券交易委员会(SEC)要求的大型组织的外部审计师也可以为该客户提供内部审计服务。根据2001年采用的修订规则(无论过渡条款如何规定)，如果存在以下那种情形，则为该客户提供内部审计服务的外部审计师的独立性可能被损害?

A.业务委托人的管理层确定该审计师履行的内部审计活动的范围。

B.该审计师履行的内部审计活动超过了该客户财年此类活动的全部时间的40%.

C.业务委托人的管理层不依赖该外部审计师的工作来确定其控制的充分性。

D.该客户的总资产低于2亿美元。

【正确答案】：B

30、内部审计师的以下哪一项行为可能与独立性标准有冲突?

A.为风险管理提供咨询。

B.作为产品开发团队的领导。

C.作为道德规范的倡导者。

D.作为外部审计的联系者。

【正确答案】：B

第一章 总 则第一条 本指引所称银行业金融机构是指在中华人民共和国境内设立的政策性银行和商业银行。经中国银行业监督管理委员会(以下简称中国银监会)批准设立的其他金融机构可参照执行本指引。第三条 本指引所称内部审计是一种独立、客观的监督、评价和咨询活动，是银行业金融机构内部控制的重要组成部分。通过系统化和规范化的方法，审查评价并改善银行业金融机构经营活动、风险状况、内部控制和公司治理效果，促进银行业金融机构稳健发展。第四条 银行业金融机构内部审计的目标是，保证国家有关经济金融法律法规、方针政策、监管部门规章的贯彻执行；在银行业金融机构风险框架内，促使风险控制在可接受水平；改善银行业金融机构的运营，增加价值。第五条 银行业金融机构内部审计工作应当独立于经营管理，以风险为导向，确保客观公正。第六条 中国银监会依据本指引检查评价银行业金融机构内部审计工作。第二章 机构和人员第七条 银行业金融机构的董事会负责建立和维护健全有效的内部审计体系。没有设立董事会的，由高级管理层负责履行有关职责。董事会应下设审计委员会。审计委员会成员不少于3人，多数成员应是非执行董事。审计委员会主席应由独立董事担任。没有设立董事会的，审计委员会组成及委员会负责人由高级管理层确定。第八条 银行业金融机构应建立审计全系统经营管理行为的内部审计部门，可设立一名首席审计官负责全系统的审计工作。首席审计官由董事会任命并纳入银行业金融机构高级管理人员任职资格核准范围，首席审计官岗位变动要事前向中国银监会报告。第九条 银行业金融机构应建立独立垂直的内部审计管理体系。审计预算、人员薪酬、主要负责人任免由董事会或其专门委员会决定。内部审计人员薪酬不低于本机构其他部门同职级人员平均水平。第十条 银行业金融机构内部审计人员原则上按员工总人数的1%配备，并建立内部岗位轮换制。第十一条 内部审计人员应具备相应的专业从业资格：(一)专业水平。内部审计人员应具备大专以上学历，掌握与银行业金融机构内部审计相关的专业知识，熟悉金融相关法律法规及内部控制制度。(二)从业经验。内部审计人员至少应具备两年以上金融从业经验；审计项目负责人员至少应具有三年以上审计工作经验，或六年以上金融从业经验。(三)道德准则。内部审计人员应具有正直、客观、廉洁、公正的职业操守，且从事金融业务以来无不良记录。第三章 职 责第十二条 银行业金融机构应以制度形式明确董事会、审计委员会、首席审计官和内部审计部门及人员职责。第十三条 董事会对内部审计的适当性和有效性承担最终责任，负责批准内部审计章程、中长期审计规划和年度工作计划等，为独立、客观开展内部审计工作提供必要保障，并对审计工作情况进行考核监督。第十四条 审计委员会对董事会负责，根据董事会授权组织指导内部审计工作。审计委员会应定期召开会议，并可视需要邀请高级管理层人员列席。第十五条 首席审计官负责组织实施内部审计章程、中长期审计规划和年度工作计划，做好协调工作，及时向董事会和高级管理层主要负责人报告审计工作情况，并对内部审计的整体质量负责。第十六条 内部审计部门应对董事会和审计委员会负责，制定内部审计程序，评价风险状况和管理情况，落实年度审计工作计划，开展后续审计，监督整改情况，对审计项目质量负责，做好档案管理。第十七条 内部审计事项主要包括：(一)经营管理的合规性及合规部门工作情况。(二)内部控制的健全性和有效性。(三)风险状况及风险识别、计量、监控程序的适用性和有效性。(四)信息系统规划设计、开发运行和管理维护的情况。(五)会计记录和财务报告的准确性和可靠性。(六)与风险相关的资本评估系统情况。(七)机构运营绩效和管理人员履职情况等。第四章 权 限第十八条 银行业金融机构应当以制度形式明确赋予内部审计部门履行职责所必需的权限。第十九条 内部审计部门有权列席或参加与内部审计部门职责有关的会议。第二十条 内部审计部门有权及时、全面了解经营管理信息，并就有关问题向审计对象和相关人员进行调查、质询、取证。第二十一条 内部审计部门认为必要时有权向董事会直接汇报审计发现。第二十二条 内部审计部门应具有处理建议权和必要的处罚权。第二十三条 内部审计部门对拒绝接受或不配合内部审计、拒绝提供或提供虚假资料、打击报复或陷害审计人员的，有权向上级报告，要求及时予以制止并做出处理。第五章 质量控制第二十四条 内部审计部门可就风险管理、内部控制等有关问题提供咨询服务，但不应直接参与或负责内部控制设计和经营管理决策与执行。第二十五条 内部审计部门应在年度风险评估的基础上确定审计重点，审计频率和程度应与银行业金融机构业务性质、复杂程度、风险状况和管理水平相一致。对每一营业机构的风险评估每年至少一次，审计每两年至少一次。第二十六条 内部审计部门和审计人员应严格按照审计程序和审计方法实施审计项目，并定期进行自我评估。第二十七条 内部审计部门应建立内部审计人员的审计回避制度，确保内部审计的客观性。第二十八条 内部审计部门应建立内部审计人员后续培训制度，鼓励内部审计人员取得注册会计师、注册内部审计师、注册信息系统审计师等执业资格，以保证内部审计人员的专业胜任能力。第二十九条 内部审计部门应加强科技手段和信息技术在审计工作中的运用，建立完善非现场内部审计监测体系及内部审计操作系统、信息管理系统。第三十条 内部审计部门根据工作需要，经董事会批准后，可将部分内部审计项目外包，但需事先对外包机构的独立性、客观性和专业胜任能力进行评估。第三十一条 内部审计部门应建立审计复议制度，对审计对象提出异议的审计结论，由作出审计结论的审计机构的上级机构进行复议。第三十二条 董事会可聘请外部机构对内部审计部门的尽职情况进行评价，并保证外部检查人员独立于评价对象、具备专业胜任能力以及与评价对象没有利益冲突。第六章 报告制度第三十三条 银行业金融机构应建立与垂直管理体系相适应的内部审计报告制度和报告线路。第三十四条 审计委员会应按季度向董事会报告审计工作情况，并通报高级管理层和监事会。第三十五条 首席审计官和内部审计部门应按季向董事会和高级管理层主要负责人报告审计工作情况。每年至少一次向董事会提交包括履职情况、审计发现和建议等内容的审计工作报告。第三十六条 首席审计官和内部审计部门在审计事项结束后，应及时向董事会和高 管理层主要负责人报送包括审计概况、审计依据、审计结论、审计决定、审计建议、审计对象反馈意见等内容的项目审计报告。第三十七条 银行业金融机构应建立完善与中国银监会的沟通和报告制度。董事会和高级管理层应就重大审计发现及时向中国银监会报告。内部审计部门应就以下事项向中国银监会或中国银监会派出机构报告：(一)向董事会提交的全面审计工作报告。(二)内部审计部门开展异地审计的，应同时将审计报告抄报审计对象所在地的中国银监会派出机构。(三)内部审计部门发现重大问题并报告董事会后，在问题未得到认真查处整改的情况下，应直接向中国银监会报告相关情况。(四)外部中介机构对银行业金融机构的审计报告。(五)中国银监会及其派出机构要求报告的其他事项。第七章 考核与问责第三十八条 董事会和高级管理层应采取有效措施，确保内部审计成果得以充分利用。高级管理层对未按要求进行整改的问题，应督促整改，追究相关人员责任，并承担未对审计发现采取纠正措施所产生的责任和风险。第三十九条 董事会应建立激励约束机制，对内部审计相关各方的尽职、履职情况进行考核评价，建立内部审计工作问责制度，明确内部审计责任追究、免责的认定标准和程序。第四十条 董事会应对具有以下情节的内部审计部门负责人和直接责任人追究责任：(一)未执行审计方案、程序和方法导致重大问题未能被发现。(二)对审计发现问题隐瞒不报或者未如实反映。(三)审计结论与事实严重不符。(四)对审计发现问题查处整改工作跟踪不力。(五)未按要求执行保密制度。(六)其他有损银行业金融机构利益或声誉的行为。第四十一条 银行业金融机构经检查监督和责任认定，有充分证据表明内部审计部门和审计人员按照有关法律、法规、规章和本指引以及银行业金融机构内部审计制度勤勉尽职地履行了职责，并及时报告了审查出的问题，在审计对象相关问题暴露时，可视情况免除或部分免除内部审计部门和相关审计人员的责任。第八章 附 则第四十二条 银行业金融机构应根据本指引制定实施细则，并报中国银监会备案。第四十三条 本指引由中国银监会负责解释。第四十四条 本指引自二○○六年七月一日实施。