描述内部审计师行为规范

内部审计专员应具备的综合素质

以一个审计人员的身份进入到一个网点中发现和解决问题，促进网点的改革，即是内部审计的魅力也是内部审计的挑战之所在，有很多内审人员抱怨说：“内部审计太难做，还有人说：在中国的审计环境下不可能做好内部审计工作。”在承认内部审计环境差、工作难做的同时，其实与内部审计员是否称职有很大关系，因为合格的内部审计人员不仅应具备丰富的知识，还要具备一定的专业胜任能力。下面本人根据工作中的一些切身体会谈一点粗浅的建议。

一、要具备良好的政治素质和职业道德

1、内审人员要具备良好的政治素质。既政治思想理论水平以及正确的世界观、人生观、价值观、权力观、地位观、利益观和责任感和使命感以及以及科学发展观来指导审计实践活动的能力等;

2、能够用克思主义的立场、观点和方法观察、分析、解决问题;认真执行国家各项路线、方针和政策;

3、要具备良好的职业道德素质。审计职业道德就是审计人员在从业过程中应当遵守的各种行为规范的总和，它通过指导审计人员的行为，使审计工作满足社会需要、承担社会责任、履行社会义务;

4、有强烈的事业心、责任感。有爱岗敬业，不计较个人得失的奉献精神。敢于坚持原则，能够自觉维护国家、集体和人民群众的利益;

5、能以客观、公正、严谨、自律、廉洁、保密的原则约束自己，实事求是地反映和处理审计工作中发现的问题;

6、坚持原则，依法审计;实事求是，客观公正;廉洁奉公，不徇私情;工作认真，细致负责;保守秘密，忠于职守。

二、应具备一定的专业知识

1、具备一定的内部审计知识。作为内部审计人员，系统掌握审计知识是关键，精通内部审计标准(或审计依据)、程序和方法，并能熟练的运用，就像医生需要掌握一定的医术一样是最起码的'要求。

2、及时了解和掌握审计方面的政策法规、相关专业等知识以及运用先进审计方法和手段等方面的能力等;

3、具备一定的财务知识。内审人员要系统掌握财会业务知识，精通财会制度和与之有关的法律、法规，如《会计法》、《合同法》、《银行法》、《公司法》等，具有掌握和运用专门技术的基本技能。财务作为企业核心，除专门的信息中心外，归集的信息最为全面，掌握一定的财务知识，精通财务会计业务、会计原则和技术，掌握经济法律法规、银行、税务、和计算机系统等的有关业务内容;了解和熟悉管理原则，能使审计人员通过财务、计算机系统了解到很多的业务轨迹，为审计工作提供线索。

4、内部控制及风险管理。在面临各种风险的条件下，内部审计人员必须理解风险管理的概念，风险和控制是一个问题的两个方面，只有风险而无控制就可能出问题，只将控制而无风险是在浪费资源。

5、信息技术。内部审计人员必须迎接信息技术的挑战，要了解本单位的信息系统和各种审计软件，通过审计软件可以提高审计效率和审计质量。

6、单位的经营业务。熟悉本单位的经营业务对内部审计人员来说至关重要，若不懂本单位经营业务，就不能深入网点内部，去发现单位须改善的问题。

三、 要具备一定的能力

1、要具备分析问题的能力。分析问题贯穿于整个审计过程的始末，从制定审计方案、分析发现问题、寻求解决问题的办法等都需要内部审计人员具备很强的分析问题的能力。

2、要具备发现问题的能力。在一个网点中如何发现问题，是内部审计人员每天都要面对的问题，发现问题是审计人员的天职，也是内部审计人员的立身之本，如何发现问题需要内部审计人员的敏感性和判断力。

3、要具备解决问题的能力。审计人员只发现问题显然不够，还要与被审计单位一同寻求解决问题的办法，能把问题解决掉才有可能是被审计单位接受审计意见，合格的内部审计人员必须具备很强的解决问题的能力。

4、要具备表达问题的能力。不管有多么重大的审计发现，也不论有多么可行的问题解决方案，如果不能把问题和方案表达清楚，会使你的审计成果大打折扣，合格的内部审计人员需要具有书面表达能力和口头表达能力。

5、要具备人际交往技巧。由于内审人员经常发现被审者工作中错误或低效率的地方，所以内审人员经常会存在潜在的人际冲突，具有良好的沟通协调能力，以积极的态度运用人际交往技巧可以有效解决人际冲突。

四、要具备一定的心理素质

1、要有敏锐的感觉能力。对审计活动中的任何人和事有一种职业敏感，善于体察某种不易言传的气氛或情绪。

2、有坚强的职业意志。对于工作中遇到的各种干扰、阻力甚至人身威胁，不软弱、不退让，意志坚强。要经得起挫折，经得起时间的考验。

3、要有豁达的胸怀。内审人员要与各种人打交道，会遇到各种各样的人和事，在纷繁、复杂的审计工作过程中，内审人员从大局出发，以诚相待、尊重事实、以理服人、要谦虚热情地工作，正确处理审计工作中出现的各种情况。

4、要有稳重、冷静，踏实、细心的良好素质。办事要有条理，思维要敏捷。特别是针对审计查出的问题与被审计单位交换意见、对问题看法有分歧时，内审人员必须具有沉着冷静，讲话有分寸，不感情用事的大将风范。

实践证明：在内审事业发展的诸多因素中，内审人员的素质是最为重要的因素。作为一名称职的内审人员必须同时具备较高的思想政治素质、业务素质和良好的心理素质。政治素质是灵魂，业务素质是基础，心里素质是保证。这三者之间互相联系、互相作用、互为促进，互相影响，共同构成内审人员的综合知识、能力和素质，是做好内审工作的必要前提条件，忽视了哪一方面都不符合一个合格内审工作者的要求，也就很难做好内审工作。

内部审计----强制性指南 1、内部审计定义 2、《职业道德规范》 3、《国际内部审计专业实务标准》 4、《标准》在内部审计管理中的应用 1、内部审计定义 内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，旨在增加价值和改善组织的运营。它通过应用系统、规范的方法，评价并改善风险管理、控制及治理过程的效果，帮助组织实现其目标。（与所有知识定义一样，内审的定义难逃空泛二字，工作三年，自己觉得就把握三个关键：确认和咨询活动；评价并改善；过程导向） 展开来讲： ①确认服务----对机构、业务、流程、系统或其他对象提供独立意见或结论的客观评价，Eg：第三方审计、合同审计、绩效审计、舞弊检查、风险和控制自我评估、尽职调查、质量审计、安全审计、信息技术审计、隐私审计等； ②咨询服务----顾问服务，形式Eg：顾问、建议、协调、程序设计和培训等；具体业务Eg：内部控制培训、业务流程检查、标杆比较、信息技术和系统开发以及绩效测评系统的设计等。 插播：企业前端活动（生产、制造、营销等）；企业后端活动（预测、决策、计划、管理等） 审计技术方法：查账技术、检查、分析、调查、内控、风险管理审计、统计抽样审计、计算机审计、现代化管理（此处依然很虚，这些方法穿插在一起） ③评价并改善：全局观，更全面理解组织的整体目标和进程（这个需要很漫长的时间，也是从局部到全局） ④过程导向：关注治理、风险管理和控制过程，在过程中发现问题、分析问题、解决问题（果断说明了做生活中的有心人，除了智慧，更多是点滴的积累）。 2、《职业道德规范》 任何岗位都有自己的职业道德规范，不多啰嗦，记住底线是有必要的，一、与内部审计职业和实务相关的原则（诚信、客观、保密、胜任）；二、描述内部审计师预期行为规范的行为规则（根据4条原则拓展12条规则，全靠记忆和经验，记忆是基石，作者是比较愚钝，只能死记，却依然记不住） 3、《国际内部审计师专业实务标准》 《标准》是以原则为导向的强制性要求（实际业务中审计的工作习惯性地是发现别人的问题，回归到原点，看自己的问题时这些标准可以让你发现你的问题） 《标准》包括：属性标准、工作标准、实施标准 属性标准（1000序列） ①1000----宗旨、权力和职责； ②1100----独立性与客观性； ③1200----专业能力与应有的职业审慎性； ④1300----质量保证与改进程序。（现阶段认为这个是重点呦） 工作标准（2000序列） ①2000----内部审计活动的管理；（现阶段判断工作重点1） ②2100----工作性质； ③2200----业务计划； ④2300----业务的实施； ⑤2400----结果的报告； ⑥2500----监督进展； ⑦2600----沟通对风险的接受。（现阶段判断工作重点2） 实施标准（实施公告） ①确认活动（A）：如 ②咨询活动（C）：如 4、《标准》在内部审计管理中的应用①内部审计计划与审批 ②资源管理 ③协调 ④向董事会和高级管理层报告 今天大概介绍一下内部审计的强制性指南，帮自己和想了解内部审计的你建一个基础认知，接下来会有更多内容，每天更新呦，请关注。