cpa模拟考试

多项选择题

13. 下列各项关于甲公司持有的各项投资于20×8年12月31日账面余额的表述中，正确的有( )。

A、对戊公司股权投资为1 300万元

B、对丙公司债券投资为1 000万元

C、对乙公司股权投资为14000万元

D、持有的丁公司认股权证为100万元

E、对庚上市公司股权投资为1 500万元

14. 要求：根据下述资料，不考虑其他因素，回答下列{TSE}问题：

甲公司20×8年度与投资相关的交易或事项如下：

(1)1月1日，从市场购入2000万股乙公司发行在外的'普通股，准备随时出售，每股成本为8元。甲公司对乙公司不具有控制、共同控制或重大影响。12月31日，乙公司股票的市场价格为每股7元。

(2)1月1日，购入丙公司当日按面值发行的三年期债券1000万元，甲公司计划持有至到期。该债券票面年利率为6%，与实际年利率相同，利息于每年12月31日支付。12月31日，甲公司持有的该债券市场价格为998万元。

(3)1月13，购入丁公司发行的认股权证100万份，成本100万元，每份认股权证可于2年后按每股5元的价格认购丁公司增发的l股普通股。12月31日，该认股权证的市场价格为每份元。

(4)1月1日，取得戊公司25%股权，成本为1200万元，投资时戊公司可辨认净资产公允价值为4600万元(各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相同)。甲公司能够对戊公司的财务和经营政策施加重大影响。当年度，戊公司实现净利润500万元;甲公司向戊公司销售商品产生利润l00万元，至年末戊公司尚未将该商品对外销售。

(5)持有庚上市公司100万股股份，成本为1500万元，对庚上市公司不具有控制、共同控制或重大影响。该股份自20X7年7月起限售期为3年。甲公司在取得该股份时未将其分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。该股份于20X7年12月31日的市场价格为1200万元，20X8年12月31日的市场价格为1300万元。甲公司管理层判断，庚上市公司股票的公允价值未发生持续严重下跌。

下列各项关于甲公司对持有的各项投资分类的表述中，正确的有( )。

A、对戊公司的股权投资作为长期股权投资处理

B、对丙公司的债券投资作为持有至到期投资处理

C、对乙公司的股权投资作为交易性金融资产处理

D、对庚上市公司的股权投资作为长期股权投资处理

E、对丁公司的认股权证作为可供出售金融资产处理

15. 下列各项关于甲公司存货的相关表述中，正确的有( )。

A、接受乙公司投入的原材料，应当按照市场价格80万元为基础确定其入账价值

B、甲公司发生的人员差旅费万元，应计入当期损益当期损益

C、委托B公司加工的材料消费税，按规定不允许抵扣，应计入存货成本中

D、期末库存商品M发生减值，应计提存货跌价准备25万元

E、期末库存商品M未发生减值，不应计提存货跌价准备

16. 要求：根据下述资料，不考虑其他因素，回答下列{TSE}各题。

甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，消费税税率为l0%。甲公司2×11年度发生的部分交易或事项如下：

(1)1月1日，甲公司接受乙公司以一批原材料进行投资，双方签订投资合同约定该批原材料的价值为100万元，但是该批原材料在当地存在活跃市场，市场价格仅为80万元。甲公司于当日收到该批原材料，并取得乙公司开具的增值税专用发票，发票注明增值税税额为万元，甲公司另支付运输费l万元(税法允许按照7%计算进项税额抵扣)，人员差旅费2万元。

(2)委托B公司加工材料一批，甲公司发出原材料实际成本为50000万元。完工收回时支付加工费4000万元(不含增值税)。该材料属于消费税应税物资(非金银首饰)，该应税物资在受托方没有同类消费品的销售价格。甲公司收回材料后将用于生产非应税消费品。假设B公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率l7%。

(3)12月31日库存商品M，账面余额为500万元，未计提存货跌价准备。库存商品M中，有40%已签订销售合同，合同价款为230万元;另60%未签订合同，按照一般市场价格预计销售价格为290万元。库存商品M的预计销售费用和税金为25万元。

委托B公司加工材料已收回，并取得增值税专用发票，则该委托加工材料收回后的应交消费税和入账价值分别是( )。

A、6000万元

B、5000万元

C、60000万元

D、54680万元

E、54000万元

17. 要求：根据下述资料，不考虑其他因素，回答下列{TSE}问题：

甲公司20 X 1年至20 X 2年度有关交易或事项如下：

(1)20×1年1月1日从二级市场购入乙公司分期付息、到期还本的债券l2万张，以银行存款支付价款1050万元，另支付相关交易费用l2万元。该债券系乙公司于20X0年1月1日发行，每张债券面值为100元，期限为3年，票面年利率为5%，每年年末支付当年度利息。甲公司拟持有该债券至到期。

(2)20X 2年继续持有丙上市公司100万股股份，该股份成本为l 500万元，对丙上市公司不具有控制、共同控制或重大影响。该股份自20X1年10月起限售期为24个月。甲公司在取得该股份时将其分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，甲公司尚无解禁后出售丙公司股票的计划，该股票20X0年12月31日的市场价格为l300万元，20×1年12月31日的市场价格为l200万元。甲公司管理层判断，丙上市公司股票的公允价值未发生持续严重下跌。

(3)20×2年1月1日以2300万元银行存款取得丁公司40%股权且能够对丁公司实施重大影响。投资时丁公司可辨认净资产公允价值为6000万元，账面价值5800万元，乙公司除一批存货外，其他资产、负债项目公允价值与账面价值相同，该批存货20X2年已经全部实现对外销售。甲公司投资后至20×2年末，丁公司累计实现净利润1000万元，其中包括因甲公司向其借款而计入当期损益的利息收入160万元。

(4)20X2年2月1日购入戊公司发行的以自身普通股为标的的期权，公允价值为5000元，根据该期权合同，甲公司有权在20×3年6月30日以每股101元的价格从戊公司购入普通股10万股，每股面值1元。21×2年2月1日戊公司股价为每股100元，20×2年12月31日该股票期权的公允价值为4000元。

下列关于甲公司各项投资表述不正确的有( )。

A、对乙公司的债券投资应分类为持有至到期投资

B、对丙公司的股权投资应分类为交易性金融资产

C、对丁公司的股权投资应作为长期股权投资处理

D、购入戊公司的股票期权为看跌期权

E、购入戊公司的股票期权分类为可供出售金融资产处理

18. 下列各项关于甲公司对持有的各项投资进行后续计量的表述中，正确的有( )。

A、对丁公司的认股权证按照成本计量

B、对戊公司的股权投资采用成本法核算

C、对乙公司的股权投资按照公允价值计量

D、对丙公司的债券投资按照摊余成本计量

E、对庚上市公司的股权投资采用权益法核算

19. 下列各项关于甲公司持有的各项投资于20×8年度确认损益金额的表述中，正确的有( )。

A、对丙公司债券投资确认投资收益60万元

B、对戊公司股权投资确认投资收益100万元

C、对庚上市公司股权投资确认投资收益100万元

D、对乙公司股权投资确认公允价值变动损失2000万元

E、持有的丁公司认股权证确认公允价值变动损失40万元

20. 下列关于甲公司各项投资表述正确的有( )。

A、持有乙公司债券至到期累计应确认的投资收益是258万元

B、持有丙上市公司股份20X 2年l2月31日的账面价值为1200万元

C、持有丁公司股权投资20×2年l2月31日的账面价值为2656万元

D、持有戊公司股票期权20 X 2年l2月31日的账面价值为4000元

E、持有戊公司股票期权20×2年l2月31日的账而价信为5000元

21. 要求：根据下述资料，不考虑其他因素，回答下列{TSE}问题：

长江上市公司(以下简称长江公司)有关无形资产的业务资料如下：

(1)2013年1月30日，长江公司从乙公司购入一项专利权Y，支付价款600万元，同时支付相关税费40万元，该项专利自2013年2月20日起用于x产品生产，法律保护期限为15年，长江公司预计运用该专利生产的产品在未来10年内会为企业带来经济利益。就该项专利技术，A公司向长江公司承诺在第5年年末以200万元购买该专利权。按照长江公司管理层目前的持有计划来看，准备在第5年年末将其出售给A公司。长江公司采用直线法摊销该项无形资产。2013年度发生宣传新产品——x产品的相关广告费用100万元。

(2)2013年6月10日购入一项非专利技术w，支付价款600万元，为使该项非专利技术达到预定用途支付相关专业服务费用40万元。该项非专利技术合同或法律没有明确规定使用寿命，长江公司也无法合理确定该无形资产为企业带来经济利益期限。2013年非专利技术的可收回金额为500万元。

(3)2013年1月1日，长江公司将其拥有的一项商标权出租给8公司，租期为4年，每年收取租金100万元。租金收入适用的营业税税率为8%。长江公司在出租期间内不再使用该商标权。该商标权系长江公司2012年1月10日购入的，初始入账价值为450万元，预计使用年限为15年，净残值为零，采用直线法摊销。假定不考虑营业税以外的其他税费。

(4)2013年1月1日购入的一项专利权z，初始入账价值为l 200万元。该无形资产预计使用年限为10年，该专利权能够在到期时延续5年且不需要付出重大成本。

长江公司有关无形资产摊销的会计处理中，正确的有( )。

A、专利权Y应从2013年1月份开始摊销

B、非专利技术w应按10年摊销

C、专利权Y的摊销期为5年

D、专利权Y的摊销期为10年

E、专利权2的摊销期为10年

22. 下列有关长江公司对无形资产的会计处理中正确的有( )。

A、2013年专利权Y的摊销金额为100万元

B、2013年专利权Y的摊销金额为80万元

C、非专利技术w在2013年12月31日应计提的减值准备为100万元

D、出租给B公司的商标权的摊销金额应计入其他业务成本

E、商标权2013年影响营业利润的金额为65万元

注册会计师《会计》模拟试题：会计处理（） 下列关于增值税一般纳税人的会计处理中，正确的有（）。 A、为购建厂房而通过出让方式取得的土地使用权所支付的价款应计入无形资产 B、生产线建造工程所耗用的生产用原材料不考虑增值税进项税额转出 C、厂房建造工程所耗用的生产用原材料增值税进项税额不允许抵扣 D、原拟用于建造生产线的工程物资改用于建造厂房时，相关的增值税进项税额也应一次性抵扣 【答案】 ABD 【解析】 选项C，建造厂房时领用的生产用原材料的进项税额可一次性抵扣。 注册会计师《审计》模拟试题：控制活动（） 以下控制活动中，与采购业务“完整性”认定最相关的是（）。 A、已入账的采购交易均有验收单 B、订货单、验收单均连续编号 C、采购的价格和折扣均经适当批准 D、内部核查应付账款明细账的内容 【答案】 B 【解析】 支持性原始凭证（比如订货单、验收单）是否连续编号是保证“完整性”认定的重要控制程序。 注册会计师《税法》模拟试题：增值税（） 甲公司为增值税小规模纳税人，2018年2月转让一处闲置的仓库，取得含税收入1800万元，价外收入20万元，该仓库为公司于2015年购置的，购置原价为1200万元（含税），购置时支付相关税费16万元，甲公司转让仓库应缴纳增值税（）万元。 A、 B、 C、 D、 【答案】 A 【解析】 小规模纳税人转让其取得（不含自建）的不动产，以取得的全部价款和价外费用扣除不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。甲公司转让仓库应缴纳增值税＝（1800＋20－1200）÷（1＋5%）×5%＝（万元） 注册会计师《经济法》模拟试题：票据权利（） 根据票据法律制度的规定，继承人取得未经被继承人背书的票据，下列关于票据权利表述正确的是（）。 A、只要证明继承有效，继承人便取得票据权利 B、只有当被继承人与出票人有直接的交易关系时，该继承人才享有票据权利 C、因背书不连续，付款人可以拒绝付款 D、当付款人拒绝付款时，继承人不享有向被继承人前手追索的权利 【答案】 A 【解析】 以背书转让的汇票，背书应当连续。持票人以背书的连续，证明其汇票权利；非经背书转让，而以其他合法方式取得汇票的，依法举证，证明其汇票权利。 注册会计师《财管》模拟试题：永续年金（） 永续年金的现值可以看成是一个n无穷大时（）的现值。 A、普通年金 B、预付年金 C、递延年金 D、复利 【答案】 A 【解析】 永续年金的现值可以看成是一个n无穷大时普通年金的现值。 注册会计师《战略》模拟试题：基本活动（） 下列各选项中，属于企业生产经营活动中的基本活动的是（）。 A、采购管理 B、内部后勤 C、生产经营 D、外部后勤 【答案】 BCD 【解析】 基本活动，又称主体活动，是指生产经营的实质性活动，一般可以分为内部后勤、生产经营、外部后勤、市场销售和服务五种活动。这些活动与商品实体的加工流转直接有关，是企业的基本增值活动。选项A属于支持活动。