中级会计师考试习题

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每当中级会计职称考试备考进行得如火如荼的时候，很多同学告别书本，准备通过大量的练习题来检验自己的学习水平，但市面上的题库实在是太多了，到底怎样得题库才是合格好用得呢，我们如何选择?首先，作为合格的题库，其内容必须能够涵盖考试中的各种题型，不能有遗漏。其次，它的数量必须足够。考生需要的是大规模的实践，一两个简单的问题对每个人来说都是杯水车薪，效果并不显著。为了节省大家的时间，这里有一些中级会计师考试的重要免费题库资源。

一、备考中级会计师考试用哪个题库比较好?

(1) 每日一题，每天几个知识点，及时查漏补缺;

为了帮助考生养成做题的好习惯，充分利用业余时间做题，“每日一题”每天为你提供一道题，包括《中级会计实务》、中级《财务管理》和中级《经济法》三个科目不同的内容考察，在高顿官网或者高顿网校APP上即可练习。同学们，快去看看你还没有掌握哪些知识点吧! 重要的知识点一定要弄明白，要理解概念才能做到融会贯通。

(2) 章节练习，逐节逐章练习，巩固学习成果;

正确的学习顺序一般是先学一章知识点，再做一章习题。在教授中级会计考试知识点的同时，还提供了同步练习题库，帮助大家跟上学习的步伐，将知识学扎实，及时掌握。复习的时候，也可以反复做做过的题目，边做题边复习学到的东西。

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1.企业对固定资产进行后续计量时，账面价值与计税基础不一致的原因有( )。

A.会计确定的净残值与税法允许税前扣除的期间和金额不同

B.会计确定的净残值与税法认定的净残值不同

C.会计确定的折旧方法与税法认定的折旧方法不同

D.会计确定的折旧年限与税法认定的折旧年限不同

2.甲公司2018年12月31日购入一项固定资产，其初始入账价值为600万元，会计上采用双倍余额递减法计提折旧，预计使用年限为10年，预计净残值为0;税法规定对该类固定资产采用年数总和法计提折旧，预计使用年限及净残值与会计相同。2019年12月31日，甲公司对该项固定资产进行减值测试，计提固定资产减值准备120万元。假定计提减值准备后该项固定资产会计上的折旧年限、折旧方法及净残值均没有发生变化。2020年12月31日该项固定资产没有发生进一步的减值。则下列说法中正确的有( )。

年12月31日该项固定资产的账面价值为240万元

年12月31日该项固定资产的计税基础为万元

年12月31日该项固定资产的账面价值为280万元

年12月31日该项固定资产的计税基础为225万元

年7月5日，甲公司自行研究开发的A专利技术达到预定用途，并作为无形资产入账。A专利技术的成本为2 000万元，预计使用年限为10年，无残值，采用直线法摊销。根据税法规定，A专利技术允许按照175%进行摊销。假定甲公司A专利技术的摊销方法、摊销年限和净残值符合税法规定。甲公司2019年度实现的利润总额5 075万元，适用的所得税税率为25%。假定不考虑其他因素，甲公司关于A专利技术的下列会计处理中正确的有( )。

年12月31日无形资产的计税基础为3 325万元

B.该专利技术产生的可抵扣暂时性差异应确认递延所得税资产万元

年度应交所得税为1 250万元

年度所得税费用为1 250万元

4.下列各项关于资产计税基础的表述中，正确的有( )。

A.资产的计税基础是指资产在当期可以税前扣除的金额

B.自行研发形成的无形资产，其初始确认时的计税基础为其成本的175%

C.固定资产在某一资产负债表日的计税基础是指其成本扣除按照税法规定计算确定的累计折旧后的金额

D.固定资产在某一资产负债表日的计税基础是指其成本扣除累计折旧和减值准备后的金额

5.甲公司自行建造的建筑物于2017年12月31日达到预定可使用状态并于当日直接出租，成本为6 800万元。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。2019年12月31日，已出租建筑物累计公允价值变动收益为1 200万元，其中本年度公允价值变动收益为500万元。根据税法规定，已出租建筑物以历史成本为基础按税法规定扣除折旧后的金额作为其计税基础，税法规定的折旧年限为20年，预计净残值为零，自投入使用的次月起采用年限平均法计提折旧。甲公司2019年度实现的利润总额为15 000万元，适用的所得税税率为25%。甲公司下列会计处理中正确的有( )。

年确认递延所得税负债210万元

年12月31日递延所得税负债余额为470万元

年应交所得税为3 625万元

年所得税费用为3 750万元

【 答案及试题解析 】

1.【答案】ABCD。固定资产在计提累计折旧与减值准备时会计政策与税法规定的不一致均会致使其账面价值与计税基础不一致，而A项、B项、C项和D项均会致使会计折旧与税法折旧的不一致，故A项、B项、C项和D项正确。

2.【答案】BC。解析：2019年12月31日该项固定资产的账面价值=600-600×2/10-120=360(万元)，A项错误;2019年12月31日该项固定资产的计税基础=600-600×10/55=(万元)，B项正确;2020年12月31日该项固定资产的账面价值=360-360×2/9=280(万元)，C项正确;2020年12月31日该项固定资产的计税基础=×9/55=(万元)，D项错误。

3.【答案】ACD。解析：2019年12月31日无形资产账面价值=2 000-2 000/10×6/12=1 900(万元)，计税基础=1 900×175%=3 325(万元)，A项正确;自行研发形成的无形资产产生的可抵扣暂时性差异，不符合确认递延所得税资产的条件，不确认递延所得税资产，B项错误;2019年度应交所得税=(5 075-2 000/10×6/12×75%)×25%=1 250(万元)，C项正确;2019年度所得税费用与应交所得税相等，D项正确。

4.【答案】BC。解析：资产的计税基础，是指在企业收回资产账面价值过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额，A项错误。固定资产在某一资产负债表日的计税基础是指其成本扣除按照税法规定计算确定的累计折旧后的金额，D项错误。

5.【答案】ABD。解析：2019年投资性房地产增加的应纳税暂时性差异=500(公允价值变动收益)+6 800/20(2019年按税法规定应计提的折旧额)=840(万元)，应确认递延所得税负债=840×25%=210(万元)，A项正确;2019年12月31日应纳税暂时性差异余额=1 200(累计公允价值变动收益)+6 800/20×2(至2019年12月31日按税法规定累计应计提折旧)=1 880(万元)，递延所得税负债余额=1 880×25%=470(万元)，B项正确;2019年应交所得税=(15 000-840)×25%=3 540(万元)，C项错误;2019年所得税费用=3 540+210=3 750(万元)，D项正确。

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