2019年税务师考试题

1.(多选题)关于税收法规的创制程序，下列表述正确的有( )。

A.国务院税务主管部门(财政部或国家税务总局)向国务院报请立项

B.由国务院负责起草，通常由国务院税务主管部门负责拟定

C.国务院法制机构负责审查，提请国务院常务会议审议

D.国务院通过行政法规实行的是表决方式，组成人员过半数，方可通过

E.由总理最终决定，并由总理签署国务院令公布实施，行政法规应在公布后的30日内报全国人大常委会备案

2.(多选题)关于税收法律关系的概念和特点，下列表述正确的有( )。

A.具有财产所有权单向转移的性质

B.主体的一方只能是国家

C.权利义务关系具有不对等性

D.税收法律关系的变更以主体双方意思表示一致为要件

E.对税收法律关系的性质，有两种不同的学说，即“权力关系说”和“债务关系说”

3.(多选题)出口企业或其他单位出口下列( )货物，适用增值税免税政策。

A.避孕药品和用具

B.含黄金、铂金成分的货物

C.属于9803类商品代码的软件产品

D.国家计划外出口的卷烟

E.农业生产者自产农产品

4.(多选题)依据增值税的有关规定，境外单位或个人在境内提供增值税应税劳务而在境内未设立经营机构的，增值税的扣缴义务人有( )。

A.代理人

B.银行

C.购买者

D.境外单位

E.境外个人

5.(多选题)下列各项中，适用增值税出口“免抵退”税办法的有( )。

A.收购货物出口的外贸企业

B.增值税小规模纳税人出口的货物

C.自营出口自产货物的生产企业

D.委托出口自产货物的生产企业

E.生产企业对外提供加工修理修配劳务

【 参考答案及解析 】

答案解析：国务院通过行政法规实行的是决定制。

答案解析：税收法律关系的变更不以主体双方意思表示一致为要件。税收法律关系的变更是指由于某一法律事实的发生，使税收法律关系的主体、内容和客体发生变化。引起税收法律关系变更的原因是多方面的，但是不以双方意思表示一致为要件。

答案解析：国家计划内出口的卷烟适用出口免征增值税政策。

答案解析：根据增值税的有关规定，境外的单位或个人在境内提供应税劳务，在境内未设有经营机构的，其应纳税款以境内代理人为扣缴义务人;在境内没有代理人的，以购买者为扣缴义务人。

答案解析：不具有生产能力的出口企业或其他单位出口货物劳务，免征增值税，相应的进项税额予以退还，选项A适用“免退税”办法。选项B，增值税小规模纳税人出口的货物适用出口免征增值税政策。

1.(单选题)下列选项中，最低折旧年限是5年的是()。

A、机器

B、电子设备

C、与生产经营活动有关的家具

D、运输工具

2.(单选题)下列选项中，属于减按90%计入收入总额计算企业所得税应纳税所得额的是()。

A、金融机构从保险公司取得的贷款利息收入

B、金融机构为航空运输业提供保险业务的保费收入

C、金融机构为远洋运输业提供保险业务的保费收入

D、企业综合利用资源，生产符合规定的产品所取得的收入

3.(单选题)下列所得，可以减按10%的税率征收企业所得税的是()。

A、符合条件的小型微利企业取得的所得

B、当年未享受税收优惠的国家规划布局内的重点软件企业取得的所得

C、国家需要重点扶持的高新技术企业取得的所得

D、在中国境内设立机构、场所的非居民企业，取得与该机构、场所有实际联系的所得

4.(单选题)下列关于职工取得量化资产的个人所得税税务处理的表述中，说法不正确的是()。

A.职工个人以股份形式取得的仅作为分红依据，不拥有所有权的企业量化资产，不征收个人所得税

B.职工个人以股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产，按照“工资、薪金所得”项目征收个人所得税

C.职工个人以股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产，转让时取得的所得，按照“财产转让所得”项目征收个人所得税

D.职工个人以股份形式取得的企业量化资产参与企业分配而获得的股息、红利所得，按照“利息、股息、红利所得”项目征收个人所得税

5.(单选题)中国公民王某将一套闲置住房出租给李某居住，按照市场价格每月收取租金3500元，假定不考虑其他税费，王某每月租金收入应缴纳个人所得税()元。

【 参考答案及解析 】

1. C

答案解析： 除国务院财政、税务主管部门另有规定外，固定资产计算折旧的最低年限如下：

(1)房屋、建筑物，为20年;

(2)飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10年;

(3)与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为5年;

(4)飞机、火车、轮船以外的运输工具，为4年;

(5)电子设备，为3年。

2. D

答案解析： 选项D，属于减按90%计入收入总额计算企业所得税应纳税所得额的情形，其他选项没有此优惠规定。

3. B

答案解析： 选项A，符合条件的小型微利企业取得所得，适用的税率为20%;选项C，国家需要重点扶持的高新技术企业减按15%的税率征收企业所得税;选项D，适用的税率为25%。

答案解析：选项B：职工个人以股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产，暂缓征收个人所得税。

答案解析：个人按市场价格出租的居民住房取得的所得，自2001年1月1日起，暂减按10%的税率征收个人所得税。王某每月租金收入应缴纳个人所得税=(3500-800)×10%=270(元)。