审计学考试试卷和答案

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全国2007年4月高等教育自学考试审计学试题课程代码：00160一、单项选择题（本大题共20小题，每小题1分，共20分）在每小题列出的四个备选项中只有一个是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选或未选均无分。1．审计最本质的特性是（ ）A．监督性 B．鉴证性C．评价性 D．独立性2．国家审计、社会审计、内部审计三者最大的区别体现在（ ）A．审计内容 B．审计主体C．审计客体 D．审计目的3．在电子数据处理环境下，审计师利用计算机辅助审计技术执行审计程序时，不应改变审计（ ）A．目标与范围 B．对象与职能C．作用与任务 D．职能与方式4．审计的最基本的证据形式应是（ ）A．实物证据 B．书面证据C．环境证据 D．口头证据5．被审计单位借入了长期负债，在年末计算利息的时候算错了相应的利息金额，则被审计单位管理当局违反的“认定”是（ ）A．估价或分摊 B．权利和义务C．存在或发生 D．表达与披露6．下列有关审计证据可靠性的表述中，注册会计师认同的是（ ）A．内部证据在外流转并获得其他单位承认，则具有较强的可靠性 B．被审计单位管理当局声明书有助于审计结论的形成，具有较强的可靠性C．环境证据比口头证据重要，属于基本证据，可靠性较强 D．书面证据与实物证据相比是种辅助证据，可靠性较弱7．针对完整性的认定，一般宜采用（ ）A．顺查法 B．逆查法C．详查法 D．抽查法8．注册会计师希望采用系统随机选样法，从连续编号的0001至2000的收料单中选出100张作为样本，假定注册会计师确定的随机起点为542，则最大的样本编号为（ ）A．1982 B．1986C．1988 D．19989．既能查证实物证据，又能查证环境证据的审计技术方法为（ ）A．观察 B．计算C．分析性复核 D．监盘10．下列职务中，不属于不相容职务的是（ ）A．授权业务与执行业务 B．记录业务与审核业务C．记录资产与保管资产 D．授权业务与审核业务11．注册会计师对在审计过程中发现的被审计单位内部控制的重大缺陷，应当（ ）A．在审计报告中说明 B．发表保留意见C．发表否定意见 D．向被审计单位报告，如有需要，可出具管理建议书12．对被审计单位内部控制制度的初步评价，应该属于审计（ ）A．准备阶段 B．实施阶段C．终结阶段 D．后续阶段13．以下工作中，不属于总体审计计划的是（ ）A．重要会计问题与重点审计领域 B．审计工作进度及时间、费用预算C．审计重要性的确定及审计风险的评估 D．审计方法与审计程序的确定14．以下关于银行存款实质性测试程序不正确的提法有（ ）A．年末银行存款的余额为零，也有可能需要函证 B．在被审计单位内部控制薄弱的情况下，通过向银行函证的方式可以获得更加直接、可靠的证据C．银行询证函既可以用来查证银行存款，也可以查证银行借款 D．函证程序可以取代对银行存款余额调节表的审核15．对通过函证无法证实的应收账款，最有效的审计程序应为（ ）A．审查资产负债表日后的收款情况 B．审查与应收账款相关的销货凭证C．进行分析性复核 D．审查已作为坏账的应收账款16．从下列内容中，注册会计师可以得出折旧费用计提不足的结论（ ）A．固定资产投保价值大大超过帐面价值 B．折旧全部提尽的固定资产数量庞大C．固定资产大修理费用增幅偏大 D．使用届满而报废的固定资产一再发生超额损失17．收入与费用审计常用以下哪一种方法来确定审计范围？（ ）A．符合性测试 B．分析性复核C．调查了解 D．审计抽样18．下列不属于财经法纪审计特征的是（ ）A．有固定的审计模式 B．执法的严肃性与强制性C．审计对象的复杂性 D．事后的突击性19．经济效益审计特征表现在（ ）A．事后性 B．建设性C．防护性 D．鉴证性20．内部审计的最初形式为（ ）A．巡回审计 B．周期性审计C．专题性审计 D．日常性审计二、多项选择题（本大题共10小题，每小题2分，共20分）在每小题列出的五个备选项中至少有两个是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选、少选或未选均无分。21．就地审计按照不同的情况，可分为（ ）A．驻在审计 B．巡回审计C．专程审计 D．送达审计E．法定审计22．会计师事务所和注册会计师接受年报审计业务时，如果与被审计单位之间存在下列关系，需要回避的是（ ）A．注册会计师的妻子持有委托单位1000股股票 B．注册会计师五年前是委托单位的总账会计C．注册会计师的表姐是委托单位的仓库保管员 D．会计师事务所曾给委托单位提供一笔二百万借款，至今未还E．注册会计师是委托单位的常年会计顾问23．评价审计证据适当性时，审计人员应考虑（ ）A．审计证据的证明力 B．审计证据的相关性C．审计证据的可靠性 D．审计证据的充分性E．审计证据的金额24．书面证据获取的方法有（ ）A．检查 B．监盘C．查询及函证 D．计算E．分析性复核25．出现下列情况时，审计人员可不进行符合性测试，而直接进入实质性测试程序（ ）A．相关内部控制不存在 B．相关内部控制未有效运行C．执行符合性测试不经济 D．拟信赖被审计单位的内控E．被审计单位的控制风险为低26．在制度基础审计模式下，审计风险的要素有（ ）A．固有风险 B．控制风险C．检查风险 D．错报风险E．漏报风险27．应收账款的审计目标有（ ）A．确定应收账款是否真实 B．确定应收账款的余额是否正确C．确定应收账款是否归被审计单位所拥有 D．确定应收账款的回收期E．确定应收账款在会计报表上的披露是否恰当28．审计人员在外购存货的计价测试中，除了要考虑样本的代表性之外，通常还要考虑的因素有（ ）A．价值高 B．进出频繁C．价格波动大 D．容易盘点E．价格波动小29．审计人员在审计资本公积明细账时，若发现以下内容转增资本，则可以认为不正常的有（ ）A．资本溢价 B．关联者交易差价C．股权投资准备 D．接受捐赠非现金资产准备E．拨款转入30．在销售收入内部控制的测试中，审计人员最为关心的是以下环节的授权（ ）A．信用部门的信用授权 B．货物发出的授权C．销售价格、折扣的授权 D．会计部门的记录授权E．内部审计授权三、名词解释题（本大题共2小题，每小题2分，共4分）31．追踪法32．审计流程四、简答题（本大题共2小题，每小题5分，共10分）33．在国家审计署2005年度的审计报告中披露：审计发现，2003年至2004年，国家体育总局决定，由体育彩票管理中心向所办的两家公司支付体育彩票发行费，用于彩票印制、发行，但支付的发行费超过实际需要，在扣除全部成本费用后，两公司获利高达亿元。 要求回答：审计署在查证以上违纪事实时，除了采用检查、计算、查询及函证等技术方法之外，还可能要借助于何种技术方法来揭示其重大差异？试列式写出判断过程，并说明该种审计技术常用的方法。34．某被审计公司的会计政策规定，入库产成品按实际生产成本入账，发出产成品采用先进先出法核算。2005年12月31日，公司甲产品期末结存数量为1200件，期末余额为5210万元。公司2005年度甲产品的相关明细资料如下（数量单位为件，金额单位为人民币万元，假定期初余额和所有的数量、入库单价均无误）：日期 摘 要 入库 出库 结存 数量 单价 金额 数量 单价 金额 数量 单价 金额 期初余额 500 入库 400 2040 900 销售 800 4160 100 入库 1600 7360 1700 销售 400 1840 1300 入库 700 3150 2000 销售 800 3840 1200 期末余额 1200 5210要求回答：（1）在进行相关测试后，计算审计调整金额；（不考虑相关税费） （2）假定被审计的公司不接受注册会计师的审计调整建议，且知资产负债表与利润表的重要性水平分别为80万元、100万元，注册会计师确定的重要性水平是多少？应该出具何种类型的审计意见？五、论述题（本大题共1小题，共10分）35．国家审计监督体系，一般由国家审计机关、内部审计部门和社会审计组织三种审计机构组成，试述我国审计机构之间的相互关系。六、案例分析题（本大题共3小题，每小题12分，共36分）36．会计师事务所于2006年2月5日——2月12日完成了对X公司的年报审计（审计报告的签发日为2006年2月12日），兹有部分审计工作底稿如下：（1）营业执照、公司章程；（2）重要的法律文件、合同、协议；（3）审计业务约定书；（4）审计计划；（5）审计报告；（6）审计总结；（7）预备调查底稿；（8）符合性测试底稿；（9）实质性测试底稿；（10）管理建议书。要求：（1）将上述审计底稿按照性质、作用归类，将其序号填入下表：综合类工作底稿 业务类工作底稿 备查类工作底稿 （2）上述底稿在归档的时候，分别属于何种档案，将其序号填入下表：永久性档案 当期档案 （3）请回答会计师事务所对X公司的当期档案至少保存到何年何月何日？37．注册会计师对Y公司2005年度的报表进行审计，经审计发现该公司存在以下三种情况：（1）Y公司采用备抵法核算坏账，坏账准备按期末应收款项、其他应收款余额的6%计提。2005年末未经审计的资产负债表反映的应收账款项目为借方余额21000万元，应付账款项目为贷方余额8080万元，预收账款项目为贷方余额1350万元。坏账准备科目为贷方余额1266万元，其中为应收账款计提数为1260万元，应付账款项目和预收账款项目的明细项目列示如下（单位：万元）：应付账款明细账 金额A 6000B -1500C 2080D 1000E 500合 计 8080 预收账款明细 金额F 2100G 1000H -2000I 190j 60合 计 1350（2）2005年12月31日，Y公司清查盘点库存原材料，发现短缺300万元，仅仅作了借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目300万元、贷记“原材料”科目300万元的会计处理。经查清短缺原因并报经批准，其中属于非常损失部分为250万元、属于一般经营损失部分为50万元。Y公司于2006年2月的会计记录中对此才作了相应的会计处理，冲销了2005年12月31日资产负债表中的“待处理流动资产净损失”项目金额300万元。（3）2005年8月，Y公司与P广告代理公司签订广告代理合同，委托该公司承办Y公司产品广告业务，广告代理合同约定：电视广告费用360万元，播放时间为2005年9月；若因故期中止广告，则代理方应退还广告费用及赔偿Y公司的相应损失。Y公司于2005年8月支付上述费用计360万元，电视广告如期播出，然而Y公司认为电视广告的受益期间难以准确界定，于8月将电视广告费计入待摊费用，在自2005年9月起的12个月内平均摊入营业费用，2005年度共摊销120万元。要求：（1） 如果不考虑重要性水平，针对上述第①、第②、第③事项，请分别回答注册会计师是否需要提出审计处理建议？若需提出审计调整建议，请直接列示审计调整分录（审计调整分录均不考虑对Y公司2005年度的企业所得税、期末结转损益及利润分配的影响）。（2） 计算由于被审计单位的上述会计核算错误所导致的2005年利润总额的虚计金额。38．注册会计师对Z公司进行审计，了解到Z公司的销售程序如下：销售部门收到顾客订单，估算订单的金额，然后将订单交信用部门审阅。信用部门审阅后，如果同意给与商业信用就在订单上盖章，然后将订单交会计部门。会计部门填制一式两联的销售发票。客户的订单归档保管。销售发票的客户联用专夹保管，等候货物发出的通知。销售发票的记账联先交仓库，通知仓库发货，然后再转至运输部门。运输部门有权根据动力情况组织运输。在收到销售发票记账联后，运输部门填制一式三联的发运单。第一联交客户，第二联随同货物一起抵达，第三联由运输部门留存。发货后，销售发票的记账联交还会计部门。如果缺货，销售发票上会加以注明。会计部门在收到销售发票的记账联后，核对销售发票的客户联。销售发票上的价格要符合公司的定价策略。随后，客户联发给客户用作收款通知，记账联交数据中心入账。数据中心将记账联的数据输入计算机，更新销售收入和应收账款帐簿。记账完毕，记账联顺序编号后存档。根据题意，请回答下列问题，并简要说明理由。（1） 为了检查销售是否经过适当的授权，注册会计师应该从什么文件中抽取样本？（ ）A．客户订单 B．发运单C．应收账款明细账 D．销售发票理由：（2）如果注册会计师希望检查内部控制能否减少发生发货后不入账的错误，其应该从何处抽取样本？ （ ） A．客户订单 B．发运单C．应收账款明细账 D．销售发票理由：（3）为了检查内部控制能否降低漏开发运单的可能性，其应该从哪个文件中抽取测样试本？ （ ）A．客户订单 B．发运单C．应收账款明细账 D．销售发票理由：（4）为了检查应收账款余额中是否有虚构的销售业务产生，其应该从何处抽取测试样本？（ ）A．客户订单 B．发运单C．应收账款明细账 D．销售发票理由：

05任务_0022试卷总分：100 测试时间：60单项选择题 多项选择题 判断题 一、单项选择题（共 20 道试题，共 40 分。）1. 下列有关审计重要性的表述中，错误的是（C）。 A. 在考虑一项错报是否重要时，既要考虑错报的金额，又要考虑错报的性质 B. 如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报是重要的 C. 如果已识别但尚未更正的错报汇总数接近但不超过重要性水平，注册会计师无须要求管理层调整 D. 重要性的确定离不开职业判断2. 对审计目标的确定有最直接影响的是：(C) A. 审计授权人或委托人的要求 B. 审计环境 C. 审计目的 D. 审计对象3. 监盘库存现金是注册会计师查证被审计单位资产负债表所列现金是否存在的一项重要程序，被审计单位必须参加盘点的人员是（B）。 A. 会计主管人员和内部审计人员 B. 出纳员和会计主管人员 C. 现金出纳员和银行出纳员 D. 出纳员和内部审计人员4. 注册会计师B在执业过程中采用以下原则确定被审计单位财务报表的重要性，其中，你不认可的是( C )。 A. 对于非盈利组织，费用总额或总收入的％作为重要性水平 B. 对于共同基金公司，净资产的％作为重要性水平 C. 对于大型零售企业，以税前利润的3％，或税后净利的5％，或总收入的5％作为重要性水平 D. 对于劳动密集型企业，以选择资产总额的1％作为重要性水平5. 下列关于审计准则的表述中，错误的是：(C) A. 审计准则是确定和解脱审计责任的依据 B. 审计准则是衡量审计质量的尺度 C. 审计准则是评价被审计单位的标准 D. 审计准则是审计人员必须遵守的行为规范6. 下列说法正确的是（ A） A. 内部审计必须独立于财会部门之外 B. 内部审计不一定独立于财会部门 C. 内部审计负责人可由财务部门负责人兼任 D. 内部审计负责人可由总经理兼任7. 以下审计程序中，不属于分析程序的是（ B ）。 A. 根据增值税申报表估算全年主营业务收入 B. 分析样本误差后，根据抽样发现的误差推断审计对象总体误差 C. 将购入的存货数量与耗用或销售的存货数量进行比较 D. 将关联方交易与非关联方交易的价格、毛利率进行对比，判断关联方交易的总体合理性8. 以下关于政府审计、内部审计和注册会计师审计的论述，正确的是（ C）。 A. 注册会计师审计和政府审计都是随着商品经济的发展而产生和发展的。 B. 注册会计师审计作为一种外部审计，在工作中要利用内部审计的工作成果，因此，内部审计是注册会计师审计的基础。 C. 从独立性和权威性而言，由议会领导的政府审计最为适宜。 D. 政府审计和注册会计师审计相对审计客体而言，都具有较强的独立性，而仅在审计方式上存在较大区别。9. 在审计组评估甲公司固有风险和控制风险均为高水平的情况下。审计实施阶段则应该：(B) A. 仅实施符合性测试 B. 直接实施实质性测试而不进行符合性测试 C. 在实施符合性测试后进行较少工作量的实质性测试 D. 在实施符合性测试后进行较大工作量的实质性测试10. 确定符合性测试的抽查范围时。可选择的方法是：(C) A. 实地观察法 B. 证据检查法 C. 经验估计法 D. 重复执行法11. 通过对库存现金进行监盘取得的证据属于：(A) A. 实物证据 B. 视听证据 C. 鉴定证据 D. 环境证据12. 会计师事务所的组织模式的最佳选择式是（ D）。 A. 公司制 B. 合伙制 C. 独资制 D. 有限责任合伙制13. 控制风险和检查风险是针对下列哪个层次重大错报而确定的（ A ）。 A. 认定层次 B. 审计执行层次 C. 审计计划层次 D. 账户余额的重要性14. 内部控制制度不健全、管理混乱的单位适用下列审计方法中的（ B ）。 A. 抽查法 B. 顺差法 C. 逆查法 D. 函证法15. 在确定重要性水平时，下列各项中通常不宜作为计算重要性水平基准的是（ B ）。 A. 持续经营产生的利润 B. 非经常性收益 C. 资产总额 D. 营业收入16. 在实施进一步审计程序后，如果审计人员认为某项交易不存在重大错报，而实际上该项交易存在重大错报，这种风险是（ B ）。 A. 抽样风险 B. 检查风险 C. 非抽样风险 D. 重大错报风险17. 在某一审计项目中，可接受的审计风险为 6 % ，审计人员经过评估，确定固有风险为60%.控制风险为 80 %。则审计人员可接受的检查风险为：(C) A. 6 % B. 10% C. % D. 48 %18. 影响实施阶段内部控制测试与实质性测试重点的是：(C) A. 对被审计单位内部控制情况的调查 B. 与被审计单位的合作情况 C. 被审计单位内部控制初步评价结果 D. 对被审计单位内部控制的了解程度19. 注册会计师的审计报告的主要作用是（ C ） A. 检查 B. 评价 C. 鉴证 D. 监督20. 综合类工作底稿包括( A )。 A. 审计计划 B. 经济合同 C. 协议章程 D. 实质性测试记录多项选择题 判断题 太多了，放不下