2018年审计师考试真题

【多选题】在注册会计师的鉴证业务中，下列属于“预期使用者”的有( )。 A.股东及潜在投资者B.债权人C.管理层D.证券交易机构 【答案】ABCD【解析】选项A、B、D是除责任方之外的预期使用者，选项C的管理层是责任方，也是预期使用者。 【多选题】注册会计师执行的下列业务中属于直接报告业务的有( )。 A、对X公司2008年财务报表进行审计 B、对X公司的IT系统进行鉴证 C、对X公司2008年度预测性财务信息进行审核D、对X公司2008年开发的新产品进行质量鉴证 E、对内部控制制度有效性的测试(增加) 【答案】BDE【解析】选项A、C是注册会计师执行的基于责任方认定的业务，选项B、D是注册会计师执行的直接报告业务。 【单选题】A注册会计师负责对甲公司编制的下属子公司K公司20×8年度财务报表进行审阅。在承接和执行业务时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。(2008年)1.在与甲公司管理层沟通时，A注册会计师应当说明该项业务属于( )。 A、有限保证的鉴证业务B、直接报告业务C、其他鉴证业务D、合理保证的鉴证业务 【答案】A【解析】财务报表审阅业务是有限保证的鉴证业务 【单选题】在确定该项业务责任方的责任时，下列表述正确的是( )。(2008年) A、甲公司管理层应对K公司财务报表和财务状况、经营成果及现金流量负责 B、甲公司管理层应对K公司财务报表负责，K公司管理层应对K公司财务状况、经营成果及现金流量负责 C、K公司管理层应对K公司财务报表负责，甲公司管理层应对K公司财务状况、经营成果及现金流量负责 D、K公司管理层应对K公司财务报表和财务状况、经营成果及现金流量负责 【答案】B【解析】在A注册会计师承接的对甲公司编制的下属子公司K公司20×8年度财务报表进行审阅业务中，甲公司是责任方，甲公司对由其编制的财务报表(鉴证对象信息)负责，乙公司是独立法人，乙公司对财务报表反映的内容即财务状况、经营成果和现金流量(鉴证对象)负责，因此选项B正确。 【单选题】注册会计师执行的下列业务中，保证程度的是( )。 A、财务报表审计B、代编财务信息C、财务报表审阅D、对财务信息执行的商定程序 【答案】A【解析】选项A是合理保证业务，选项C是有限保证的业务，选项B、D是相关业务，不需要任何保证。 (多选题)以下各项表述正确的有( )。 A、对于也承接的鉴证业务注册会计师不应将其变更为非鉴证业务，但可以降低该业务的保证程度。 B、在审计实务中，注册会计师一般是根据职业道德规范要求来变更业务类型的。 C、如果业务范围存在限制，注册会计师不应当同意变更业务。 D、业务环境变化导致业务变更，是业务变更的合理理由。 (答案)CD 多选题下列有关鉴证业务三方关系的说法中，正确的有( ). A、在鉴证业务中，责任方就是对鉴证对象负责的组织和个人。B、在某些情况下，责任方也会成为预期使用者。 C、责任方与预期使用者可能是同一方，也可能不是同一方 D、是否存在三方关系人是判断某项业务是否属于鉴证业务的重要标准之一。(答案)BCD 【单选题】下列有关鉴证业务三方关系人的陈述中恰当的是( )。 A.鉴证业务的责任方是对鉴证对象负责的组织和人员B.鉴证业务的责任方和预期使用者两者就是同一方 C.鉴证业务的责任方也是预期使用者之一 D.注册会计师是承接业务的会计师事务所 【答案】C【解析】选项A不恰当。注册会计师在直接报告业务中，责任方是指对鉴证对象负责的组织或人员，但在基于责任方认定的业务中，责任方是指对鉴证对象信息负责并可能同时对鉴证对象负责的组织或人员。选项B不恰当。在某些情况下，责任方和预期使用者可能来自同一企业，但并不意味着两者就是同一方，例如，某公司同时设有董事会和监事会，监事会需要对董事会和管理层提供的信息进行监督。选项C恰当。由于鉴证结论有利于提高鉴证对象信息的可信性，有可能对责任方有用，因此，在这种情况下，责任方也会成为预期使用者之一，但不是惟一的预期使用者。例如，在财务报表审计中，责任方是被审计单位的管理层，此时被审计单位的管理层便是审计报告的预期使用者之一，但同时预期使用者还包括企业的股东、债权人、监管机构等。选项D不恰当。注册会计师是指取得注册会计师证书并在会计师事务所执业的人员，有时也指其所在的会计师事例题 多选题。注册会计师在执行业务中识别出的情况使其认为文件记录可能是伪造的，注册会计师应当作出进一步调查，下列处理正确的有( )。 A、直接向第三方询证。B、利用专家的工作C、询问管理层D、解除业务约定 答案：AB 单选：会计师事务所应当要求( )对业务执行实施指导、监督与复核。 A、项目负责人B、责任会计师C、项目组D、部门经理 答案：A 【多选题】注册会计师职业道德明确包含以下基本原则( )。 A.专业胜任能力和应有的关注 B.独立、客观、公正和廉洁 C.诚信、独立、客观 D.职业行为原则和保密原则 【答案】ACD 【解析】职业遵循基本原则包括6个方面，即诚信、独立、客观、专业胜任能力和应有的关注、保密和职业行为。 【多选题】注册会计师在执行年度财务报表审计业务时，如果遇到下列情形仍然与客户发生了牵连，则属于违背了诚信的基本原则( )。 A.注册会计师发现客户提供的存货永续盘存表有明显的虚假 B.注册会计师发现客户提供的应收账款明细账遗漏了许多重要的往来单位 C.注册会计师发现总经理两次对同一问题的陈述完全相反 D.注册会计师发现客户有一起正在诉讼的法律纠纷而且很可能导致大额违约赔款而未作任何披露 【答案】ABCD 【多选题】注册会计师正在执行某上市公司2008年度财务报表报审计业务，下列情形中遵循了保密原则的有( )。 A.在未得到X公司同意的情况下将X公司利润分配政策提供给X公司所在行业联营单位 B.在未得到X公司授权情况下向中国证券会报告其发现的X公司隐瞒巨额收入的偷税行为 C.在未得到X公司授权情况下向法庭提供作为共同被告而证实自己遵循审计准则的审计工作底稿 D.在未得到X公司授权情况下向后任注册会计师提供2008年审计工作底稿 【答案】BC【解析】注册会计师将所审计X公司的重要商业信息提供给其联营单位属于违背保密原则;选项B是法律法规要求披露的情形，未违背保密原则;选项C是法律法规未予禁止的情形，未违背保密原则;选项D是前后任注册会计师沟通的情形，注册会计师应取得X公司的授权，未经授权则违背了保密原则。 【多选题】下列情形中属于产生自身利益影响的有( )。 A.在被审计单位拥有直接经济利益 B.审计项目组成员与审计客户进行雇佣协商 C.审计项目负责人长期与被审计单位总裁个人发生借贷关系 D.会计师事务所承接的审计业务没有采用或有收费安排 【答案】ABC【解析】选项D中会计师事务所承接的审计业务没有采用或有收费安排不产生自身利益影响。 【多选题】下列情形中属于产生自我评价影响的有( )。 A.审计项目组成员现在是或最近曾是客户的董事或高级管理人员 B.审计项目组成员与审计客户的董事存在直系亲属关系 C.审计客户的董事最近曾是会计师事务所的合伙人 D.审计项目负责人最近曾受雇于客户 【答案】AD【解析】选项A和D属于产生自我评价影响的情形;选项B和C属于产生密切关系影响的情形。 【例题11·多选题】下列情形中属于产生过度推介不利影响的有( )。 A.会计师事务所推介审计客户的股份 B.会计师事务所过分依赖向某一客户的收费 C.审计项目负责人与鉴证客户存在重要的密切商业关系 D.注册会计师在被审计单位与第三方发生诉讼或纠纷时担任该客户的辩护人 【答案】AD【解析】选项A和D属于产生过度推介影响;选项B和C属于产生自身利益影响。 【多选题】如果注册会计师被要求提供第二次意见应当评价威胁的重要程度并在必要时采取防范措施消除威胁或将其降至可接受水平。下列防范措施中不恰当的是( )。 A.征得被审计单位的同意后与现任注册会计师进行沟通B.在与被审计单位的沟通函件中阐述注册会计师意见的局限性 C.向现任注册会计师提供第二次意见的复印件 D.直接与现任注册会计师进行沟通并向现任注册会计师提供第二次意见的复印件 【答案】D【解析】选项D不恰当，注册会计师必须在征得被审计单位的同意后与现任注册会计师进行沟通。

注会网权威发布2018年注册会计师《审计》试题及答案(2)，更多2018年注册会计师《审计》试题及答案(2)相关信息请访问注册会计师考试网。 【导语】大范文网我为大家整理的2018年注册会计师《审计》试题及答案，希望对参加2018年注会的考生有所帮助！ 一、单选题 1.会计师事务所应当周期性地选取已完成的业务进行检查，周期最长不得超过() 年 年 年 年 2.下列选项中，仅属于交易和事项相关的认定是() A.截止 B.完整性 C.发生 D.准确性 3.下列关于审计证据的表述，错误的是() A.审计证据并非越多越好 B.审计证据的质量越高，注册会计师所需获取的审计证据的数量就可适当减少 C.审计证据的数量越多，注册会计师所需获取的审计证据的质量就可适当降低 D.注册会计师不应以获取审计证据的困难和成本为由，减少不可替代的审计程序 4.审计分为详细审计和抽样审计，这种分类依据的标准是() A.审计对象 B.审计主体 C.审计内容 D.审计证据的检查范围 5.下列关于审计工作底稿的表述，正确的是() A.审计报告日后将审计底稿归档是一项事务性的工作，涉及实施新审计程序或得出新的结论 B.审计工作底稿的归档期限为审计报告日后90天 C.在归档期间对审计工作作出的变动即便是属于事务性的，注册会计师也无权变动 D.删除或废弃被取代的审计工作底稿，在审计工作归档时可以予以清理 6.注册会计师向债务人函证应收账款的主要目的是为了() A.证实债务人的存在和被审计单位记录的可靠性 B.确定应收账款能否收回 C.符合专业标准的要求 D.确定坏账损失的处理是否恰当 7.下列审计程序中，与查找未入账应付账款无关的是() A.审核期后现金支出的主要凭证 B.审核期后未付账单的主要凭证 C.追查年终前签发的验收单至相关的卖方发票 D.审核应付账款账簿记录 8.下列选项中，为获取适当审计证据所实施的审计程序和审计目标最相关的是() A.对已盘点的被审计单位存货进行检查，将检查结果与盘点记录核对，以确定存货的计价准确性 B.从被审计单位销售发票中选取样本，追查至对应的发货单，以确定销售的完整性 C.实地观察被审计单位固定资产，以确定固定资产的所有权 D.复核被审计单位编制的银行存款余额调节表，以确定银行存款余额的正确性 9.在货币资金内部控制的关键环节中，下列存在重大缺陷的是() A.财务专用章由专人保管，个人名章由本人或其授权人员保管 B.对重要货币资金支付业务，实行集体决策 C.现金收入及时存入银行，特殊情况下，经主管领导审查批准方可坐支现金 D.指定专人定期核对银行账户，每月核对一次，编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符 10.在确定审计证据的相关性时，下列事项中不属于注册会计师应当考虑的是() A.从外部独立来源获取的审计证据比其他来源获取的审计证据更可靠 B.只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据 C.特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关 D.针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据 二、多选题 1.应付账款一般不需要函证，但当被审计单位出现以下情况时，注册会计师应实施函证程序的有() A.被审计单位的内部控制制度较为薄弱 B.被审计单位没有定期与供应商对账 C.应付账款存在借方余额 D.应付账款余额的账龄较长 2.下列关于前后任注册会计师沟通的表述，不正确的有() A.接受委托前，后任注册会计师与前任注册会计师进行必要沟通，并对沟通结果进行评价，以确定是否接受委托 B.接受委托后，如果需要查阅前任注册会计师的工作底稿，须经其所在的会计师事务 所的同意 C.接受委托后的沟通与接受前沟通性质相同，都是必要程序 D.前后任注册会计师沟通内容不包括是否发现被审计单位管理层存在诚信方面的问题 3.需要查明与证实汽车是否为被审计单位所拥有的固定资产，应该检查( ) A.采购发票 B.行驶证 C.银行付款凭证 D.固定资产明细账 4.注册会计师在判断错报的性质是否重要时，应该考虑的具体情况有( ) A.错报对遵守法律法规要求的影响程度 B.错报对遵守债务契约或其他合同要求的影响程度 C.错报掩盖收益或其他趋势变化的程度 D.错报对财务报表中列报的分布信息的影响程度 5.审计人员在选用审计方法时，必须遵循的原则有() A.应与被审计单位的具体条件和实际需要相适应 B.应与审计主体的性质和任务相适应 C.应与审计的特定目的相适应 D.应与审计收费水平相适应 6.注册会计师寄发的银行询证函要求() A.以被审计单位的名义发往开户银行 B.采用积极式询证函 C.银行直接回函至会计师事务所 D.包括银行存款和借款余额 7.如果注册会计师是首次接受委托，按照规定对存货实施了一定的审计程序，仍不能获得有关期末存货余额充分、适当的审计证据，应出具的审计意见有() A.无保留意见 B.保留意见 C.否定意见 D.无法表示意见 8.肯定式函证的使用范围有( )。 A.预计的差错率高 B.审计人员相信大多数被函证者能认真对待询证函，并对不正确的情况予以反馈。 C.相关的内部控制健全有效 D.个别账户的欠款金额较大 9.根据《独立审计具体准则》的要求，注册会计师在判断审计证据是否充分时，应当考虑的因素主要有()。 A.审计风险 B.具体审计项目的重要性 C.注册会计师及助理人员的审计经验 D.审计过程中是否发现错弊 10.审查折旧的计提和分配应注意( )。 A.计算复核本期折旧费用的计提是否正确 B.检查折旧费用的分配是否合理 C.注意固定资产增减变动时，有关折旧的会计处理是否符合规定 D.是否在资产负债表上披露 参考答案： 一、 单选题 1-5 CACDD 6-10 ADDCA 二、 多选题