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因为“应交增值税”每月发生分录在“主营业务税金及附加”同时月终结转到“本年利润”税前扣除。所得税汇算如果做含税销售额，一句话：变成“进项税额”不能税前抵扣的现象。

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因为“应交增值税”每月发生分录在“主营业务税金及附加”同时月终结转到“本年利润”税前扣除。所得税汇算如果做含税销售额，一句话：变成“进项税额”不能税前抵扣的现象。

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增值税是价外税，与利润无关。说白点——增值税是过路税，你只是代交的，实际税收的承担方是购买方。

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在资产负债表里面反映的……

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在营业利润已减除营业税金及附加，会计利润不包括增值税

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会计利润是根据企业会计准则或小企业会计准则计算确认的利润，而税收利润（应纳税所得额）是在会计利润的基础上调整得来的，所谓调整就是有些可以享受免税政策的在企业自结利润中扣除，而有些需要加计扣除的还要增加扣除额，有些不能在税前列支的（违法罚款、捐赠）、有些需要按比例在税前列支的还要计算列支（业务招待费、公益性捐赠、广告宣传费）等。

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企业所得税的会计利润即为会计报表中的利润总额。 计算公式： 利润总额＝主营业务收入＋其他业务收入－主营业务成本－其他业务成本－营业税金及附加－管理费用－销售费用－财务费用－资产减值损失＋公允价值变动收益＋投资收益＋营业外收入－营业外支出 扩展资料： 企业所得税的税率为25％的比例税率。非居民企业为20％。 企业应纳所得税额＝当期应纳税所得额＊适用税率 应纳税所得额＝收入总额－准予扣除项目金额 企业所得税的税率即据以计算企业所得税应纳税额的法定比率。根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》的规定，2008年新的<中华人民共和国所得税法>；规定一般企业所得税的税率25％。 非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。 符合条件的小型微利企业，减按20％的税率征收企业所得税。 参考资料：百度百科——利润总额

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最好记忆的方法就是资产负债表左边的记借方，右边的记贷方。利润表中收入记贷方，成本费用等记借方。原理就是有借必有贷，借贷必相等。利润增加的原因主要是有收入了，借：银行存货（或应收账款），贷：主营业务收入。利润减少的原因主要是有成本费用了，借：成本费用科目，贷：银行存货（或应付账款）。网上有初级会计考试的电子书和课件，听一下，挺有帮助的。期末，还会涉及到损益结转等工作，听听有帮助。就算是拷下来，每天做家务、玩游戏的时候放出来听听，也有帮助。

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企业计提的资产减值准备是不得在税前扣除的，企业在实际处置、转让资产过程中发生的合理损失，应当在其实际发生且会计上已作损失处理的年度申报扣除；企业虽未实际处置、转让资产，但符合规定条件计算确认的损失，应当在会计上已作损失处理的年度申报扣除。一、资产减值损失税前扣除的税收政策：1、资产减值损失是指因资产的账面价值高于其可收回金额而造成的损失,对应的科目一般是"资产减值准备"或"坏账准备".并且按《资产减值准则》规范的几种资产的减值还不能转回。2、而对于应收款项属于《金融工具确认与计量准则》规范,资产减值可以转回.但是都有一个共同点,就是没有规定减值损失必须转入"营业外支出",相反"可供出售金融资产"、"持有至到期投资"的减值在最终处置时是要转入"投资收益"的.所以,坏账损失金额按新准则是没有必要转入"营业外支出"的。3、企业将货币性资金存入法定具有吸收存款职能的机构，因该机构依法破产、清算，或者政府责令停业、关闭等原因，确实不能收回的部分，作为存款损失在计算应纳税所得额时扣除。二、资产损失税前扣除是什么：1、准予在企业所得税税前扣除的资产损失，是指企业在实际处置、转让资产过程中发生的合理损失，以及企业虽未实际处置、转让资产，但符合规定条件计算确认的损失。2、企业发生的资产损失，应按规定的程序和要求向主管税务机关申报后方能在税前扣除。未经申报的损失，不得在税前扣除。3、资产损失，是指企业在生产经营活动中实际发生的、与取得应税收入有关的资产损失，包括现金损失，存款损失，坏账损失，贷款损失，股权投资损失，固定资产和存货的盘亏、毁损、报废、被盗损失，自然灾害等不可抗力因素造成的损失以及其他损失。法律依据：《中华人民共和国企业资产损失所得税税前扣除管理办法》第七条 企业在进行企业所得税年度汇算清缴申报时，可将资产损失申报材料和纳税资料作为企业所得税年度纳税申报表的附件一并向税务机关报送。第八条 企业资产损失按其申报内容和要求的不同，分为清单申报和专项申报两种申报形式。其中，属于清单申报的资产损失，企业可按会计核算科目进行归类、汇总，然后再将汇总清单报送税务机关，有关会计核算资料和纳税资料留存备查；属于专项申报的资产损失，企业应逐项（或逐笔）报送申请报告，同时附送会计核算资料及其他相关的纳税资料。企业在申报资产损失税前扣除过程中不符合上述要求的，税务机关应当要求其改正，企业拒绝改正的，税务机关有权不予受理。

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1、定义不同 计利润是指企业的总收益减去所有的显性成本或者会计成本以后的余额。而应纳税所得额是指按照税法规定确定纳税人在一定期间所获得的所有应税收入减除在该纳税期间依法允许减除的各种支出后的余额，是计算企业所得税税额的计税依据。 2、确认的依据不同 会计利润是由财务会计核算的，其确认、计量和报告的依据是企业会计准则、企业会计制度。对收益的确认是严格遵循会计制度确定的权责发生制原则，对成本和费用的确认是严格遵循与收入配比的原则。而纳税人在计算应纳税所得额时，按照税法规定计算应纳税所得额。 3、计算方法不同 会计利润计算的基本方法是，按照实现原则确认企业在一定会计期内的收入，按照配比原则确定在同一期间内的费用成本，将收入与相关的费用成本相减，而应纳税所得额是以会计利润为基础，加上所得税法律规定不能在税前扣除的成本费用支出项目，减去所得税法律规定可以免税的收入或加计扣除的成本费用支出项目。 参考资料来源：百度百科-会计利润 参考资料来源：百度百科-应纳税所得额

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会计利润是会计术语，一般是指利润表内的利润总额。税收利润没有这个词，一般是企业所得税所用，指的是会计利润经过调整后的应纳税所得额。会计准则是以财政部令形式下发的部门规章，具有法律效力，对全国所有的会计制度具有指导意义的准则，是可以作为判案依据的。会计制度是以财政部文件的形式下发，只是一个具体执行操作的文件，如果真的进入司法程序的话，是可以不作为法院判案依据的。会计制度一般是根据行业或规模具体化了的会计准则，与会计准则抵触无效。个人意见，仅供参考

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1.初级会计考试要学习哪几种税法? 在初级会计考试中，税法包括第四章增值税、消费税法律制度，第五章企业所得税、个人所得税法律制度，第六章其他税收法律制度和第七章税收征收管理法律制度的内容。 2.税法部分在考试中占有多少分值比例? 第四章在初级会计考试中共占有20分左右的分值，考点总数31个，有新增考点，增值税命制大题可能性在90%以上，消费税将与增值税结合命制题目。 第五章在初级考试共占有15分左右的分值，考点总数33个，企业所得税、个人所得税涉及大题的可能性为50%。 第六章在初级会计考试中共占有15分左右的分值，考点总数34个，房产税、城镇土地使用税、房地产流转相关税、车辆购置税和车船税、其他小税种一般不涉及大题;资源税可以与增值税结合，关税可以与增值税、消费税结合出现在大题中。 第七章税收征收管理法律制度在初级会计考试中共占有5分左右，10个考点，教材内容有变化，通常不考大题。 整体来看，初级会计考试税法部分在《经济法基础》考试中共占有55分左右，涉及大小108个知识考点，可以说占据着半壁江山，因此各位初级会计考生一定要引起重视。祝愿各位考生取得优异的成绩，顺利上岸。更多关于初级会计考试的备考干货，备考技巧，新闻资讯等内容，小编会持续更新。

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会计利润即所有收入扣除所有成本费用支出之后的余额而税务会计，则要考虑税法的特别规定，对会计利润进行调整之后的利润。这个主要是汇算清缴企业所得税时的纳税调整，主要包括一些免税收入，不征税收入，固定资产折旧方法，税法规定加计扣除项目，一些不能抵扣的支付，资产减值准备，有扣除限额的费用等，比如，企业所得税法实施条例规定：企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。 第四十一条 企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除。 第四十二条 除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。 第四十三条 企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。 第四十四条 企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

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1、通过对会计知识的学习，可以合理避税，企业净利润=利润总额-所得税，在利润总额不变的情况下，税少了，企业净利润自然就多了2、对同一事项，会计准则一般要求可以选择多种不同的计量方法，学习了会计，你就会针对企业的实际情况选择对企业最有利的计量方法3、作假帐

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税前会计利润就是利润总额营业收入减：营业成本营业税金及附加营业费用管理费用财务费用资产减值损失加：公允价值变动收益（损失以“—”号填列）投资收益（损失以“—”号填列）营业利润（亏损以“—”号填列）加：营业外收入减：营业外支出利润总额（亏损以“—”号填列）减：所得税税前会计利润（pre-taxaccountingprofit）企业税前会计利润，指一定时期内，在减除有关所得税支出或加上有关所得税减免之前，企业损益表上所报告的包括营业外收支的总收益或总亏损。

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分录不对，应该是：借：现金（或者银行存款，总之是资产类账户）50 贷：以前年度损益调整-管理费用30 以前年度损益调整-销售费用20当然上述分录中的以前年度损益调整也可以不写明细科目。如果没有计提盈余公积的情况下是：借：以前年度损益调整50 贷：利润分配-未分配利润50如果上年有计提盈余公积（假设比例为10%）就是借：以前年度损益调整50 贷：利润分配-未分配利润45 盈余公积5新制度下递延所得税资产、递延所得税负债的科目仍然是递延所得税资产、递延所得税负债。关于你的上述业务我没有调整所得税费用，因为不知道上年的收入和广告费、招待费的具体金额。

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如果成本列支有不符合条件的情况，则应该调减成本，调整利润，如果成本有应列支而未列支的，应调增成本，调减利润。同理，收入如果有不符合条件的，应调减收入，调减利润，如果有收入应确认而未确认的，应调增收入，调增利润。

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(2)2007年11月10日A公司将其成本为180万元的商品以300万元的价格出售给B公司,B公司取得商品作为管理用固定资产,预计使用年限为10年，净残值为零，按照直线法计提折旧;至2007年资产负债表日,B公司仍未对外出售该固定资产。调整未实现内部交易损益对净利润的影响，未实现的内部交易损益是300-180，由于摊销了一个月，所以这一个月的损益是已实现的要减去，所以经过调整后的未实现内部交易损益是120-120/10*1/12

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(1)增值税的征税对象和征税范围在中国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人，就其取得的货物或应税劳务的销售额，以及进口货物的金额需要计算缴纳增值税税款。(2)分类进项税额：主要发生于采购环节。销项税额：主要发生于销售和提供劳务环节。(3)税率：一般纳税人为17%。(4)基本公式：进项税＝采购成本（不含税）×17%销项税＝销售收入（不含税）×17%本月应交增值税＝本月销项税额－本月进项税额－上月没有抵扣完的进项税额我们假设某月度公司共发生某商品的不含税销售收入为200元，而相应发生的采购成本为100元。计算如下：销售收入 200.00 采购成本 100.00 增加值 100.00A B C=A-B税率 17% 税率 17% 税率 17%@ @ @销项税 34.00 进项税 17.00 应纳税额 17.00a＝A*@ b＝B*@ c＝a－b＝C*@从上表我们可以看出，该商品的销售税额为34元，而可抵扣的进项税额为17元，因此公司的应纳税额＝销售税－进项税＝34－17＝17元，即＝增加值×增值税率＝100×17%＝17元。也就是说，增值税是对商品生产和流动各环节的新增价值或商品附加值征税。增值税的计算采取的是税款抵扣制，准许扣除进项货物及劳务时已纳税额增值税部分的税款。

LIZHIPINGZHAOBOWEI

企业采购原材料、库存商品、固定资产、无形资产、投资性房地产（用于出租的商铺等） 借：原材料/库存商品/固定资产/无形资产/投资性房地产 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款/应付账款/长期应付款等 企业购进相关服务（比如财税咨询服务、法律咨询服务、设计服务、推广服务、研发服务等） 借：管理费用/销售费用/研发支出/生产成本等 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款/应付账款 如果企业为小规模纳税人，那么支付的进项税直接计入相关成本费用科目。 企业发生应税销售行为，确认销项税额： 借：银行存款/应收账款等 贷：主营业务收入/其他业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额） 企业购进商品、服务用于简易计税项目、免税项目、集体福利、个人消费以及发生非正常损失其进项税额不得抵扣，对应的前期已经认证抵扣的进项税需要做进项税额转出处理： 借：相关成本费用 贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出） 建筑服务业、房地产业等涉及预缴增值税时： 借：应交税费——预交增值税 贷：银行存款 小规模纳税人转登记为一般纳税人后辅导期内涉及当月缴纳当月税款时： 借：应交税费——应交增值税（已交税金） 贷：银行存款