初级会计增值税范围考点

《初级会计实务》：1、会计（概念、基础、目标、信息质量要求、要素），货币资金的内容及清查，错账更正法（划线、红字、补充），财产清查，借贷记账法，交易性金融资产，固定资产（入账价值、四种计算、处置），盈余公积分类和用途，资本公积来源（资本溢价、股本溢价、其他资本公积），应收款项相关账务处理（区分支票、本票、汇票，收账入账计算，应收账款内容、减值计算），股份有限公司回购股票注销股本账务处理，收入的确认条件，主营业务收入和其他业务收入的范围区别，税金及附加的核算范围，业务对当期损益是否会产生影响，期间费用。2、在某一时段内履行履约义务确认收入的金额，主营业成本（提供服务成本时、期末、结转后），已经发出商品但不能确认收入的账务处理，合同取得成本，税金及附加，期间费用-财务费用，营业利润，所得税费用的账务处理（计算、相关分录），结转本年利润的方法（两种方法、注意事项），土地增值税纳税人，契税的纳税人，房产税应纳税额的计算，房产税的征税范围，资源税征税范围的识别，城镇土地使用税纳税义务人和征税范围。3、城建税以及教育费附加，土地增值税的计算（注意扣除项目、标准、优惠），成本对象的归集和分配（计算公式、分配的费用），直接分配法（特点、优点、缺点、适用范围、计算公式），制造费用的分配计算方法（分配率、制造费用），计划成本分配法（特点、优点、缺点），可修复废品损失（概述、具体账务处理），在产品按定额成本计价（特点、适用范围、计算公式），交互分配法（特点、优缺点、计算公式），约当产量比例法（特点、适用范围、计算公式），定额比例法（特点、适用范围、计算公式），应付职工薪酬（处理），固定资产（处理）。

（一）一般纳税企业的账务处理（1）增值税是就货物（生产销售货物和进口货物）或应税劳务（加工劳务和修理修配劳务）的增值部分征收的一种税。应该注意的是，除上述两种劳务外，其他劳务缴纳的是营业税。增值税按月缴纳，计算如下：应交增值税=当期销项税额—当期进项税额（2）科目设置。一般纳税人应在“应交税费”科目下设置“应交增值税”和“未交增值税”两个明细科目。“应交增值税”明细科目下设“进项税额”、“已交税金”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“出口抵减内销产品应纳税额”、“转出未交增值税”、“转出多交增值税”等专栏。根据国家税务总局关于“增值税日常稽查办法的通知”，增值税一般纳税人在税务机关对其增值税纳税情况进行检查后，凡涉及到应交增值税账务调整的，应设立“应交税费——增值税检查调整”专门账户。 （3）进项税额的处理。进项税额分为可以抵扣的进项税额和不得抵扣的进项税额，分别处理如下：①可以抵扣的进项税额有三个来源：取得了增值税专用发票、取得了完税凭证、计算得出（按运费的7%、购进免税农产品按买价的13%和废旧物资按收购价的10%计算进项税额）。可以抵扣的进项税额应价税分离入账，见下例：【例4】甲公司于2008年6月2日购入原材料一批，取得的增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税为17万元，货款已用银行存款付清，材料已验收入库，则甲公司账务处理如下：借：原材料100 应交税费——应交增值税（进项税额）17（代垫）贷：银行存款 117【例5】甲一般纳税企业收购农产品一批，适用扣除率为13％，实际支付的价款为150万元，收购的农产品已入库。该企业采用实际成本法核算，则：借：原材料130.5 应交税费——应交增值税(进项税额)（150×13％）19.5 贷：银行存款 150 ②不得抵扣的进项税额主要有购进的货物用于非应税项目（即用于应交营业税的项目）、购进的货物用于免税项目（如古旧图书）、购进的货物用于集体福利和个人消费。如果进项税额不得抵扣，应价税合一入账，见

增值税会计核算知识点的问题，主要存在以下1、增值税会计制度的问题我国现行的增值税是生产型增值税，虽在进行着过渡改革，但主要还是这种增值税类型，其征收的依据、范围及税额等都是很不完善的，在一些规定上也是和增值税的理论相违背的，很多具体项目中税率及征收范围的不稳定，加大了增值税会计核算的复杂性。我国现行增值税会计在实质上属于财税合一模式，这种模式的会计核算过分的强调了税法规定，而不是依照自身要求及原则，这就使得所提供会计信息不能真实客观反映企业财务状况。2、增值税会计处理方法中存在的问题对权责发生制、可比性及重要性原则的违背和会计信息的处理不及时等，在增值税会计核算中，所采用的是混合制的原则，是对当期的进项税及销项税进行处理的，在当期销项税中其销售额是按照权责发生制进行确认的，而对当期进项税则运用的是购进的发票扣税法。在税法中规定，当纳税人购进货物的时候，所获得增值税的专用发票中的进项税额能够抵扣应缴纳税额，这些货物的成本是不含税的成本，但排除了四种情况，这就让不同用途的购买存货成本缺少可比性。【改进措施】1、对我国现行增值税会计保持财税合一及价税分离模式，且给予改进，增值税对企业的经营状况和财务状况费用，应该在企业的资产损益表及负债表中给予反应和披露，从而增强企业成本费用意识，并在会计科目上设置增值税、递延税项与增值税和应交税金与应交增值税三个科目。同时要承认会计核算中的暂时性及永久性差异，在平时的记账中，不论是否获得专用发票，都要按照实际支付成本记录购买的货物，销售的收入也要以实际的应收金额来记账，在这种情况下，销售收入和采购成本均成为了含税的账户。2、扩大增值税的范围需要采用循序渐进的方法，可以先将跟货物联系较为紧密的交通运输业、建筑安装业、服务行业及电信行业等进行增值税的征收，从而是这些行业的增值税改革能够顺利地进行。为了增值税抵扣联条的完整要逐步减少优惠免税的范围，并对增值税完全地实行价外税制度，要求物价部门进行大力的配合，所有的商品按照不含税价进行核算，每个流通环节都要按照税价分离原则进行发票的注明，对于商品的零售环节，也要实行价税在发票注明的方法，从而增强我国民众的纳税意识和税收征管。3、会计信息披露机制是会计工作中的主要内容之一，另外要强调配比原则，计税销售额要用收付实现制来进行确认，并在已有的会计科目下设置两项四级子科目，如销项税额中增设应转税额及待转税额，前者按照收付实现制进行确认，后者按照权责发生制来进行销售确认，同样，在进项税额里也可以设置这样的子科目。