阿甘终结者
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可不娇气2小时前发布-
一、什么类型的企业可以加计扣除研发费用?
《关于扩大企业技术开发费加计扣除政策适用范围的通知》(财税〔2003〕244号)与《财政部 国家税务总局关于企业技术创新有关企业所得税优惠政策的通知》(财税〔2006〕88号)两份文件先后对研发费用加计扣除主体进行了明确，规定中可以享受研发费用加计扣除的主体为所有财务核算制度健全，实行查账征收企业所得税的各种所有制的工业企业、内外资企业、科研机构、大专院校等。
《关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》(财税【2015】119号)文件中规定烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业及财政部和国家税务总局规定的其他行业不适用研发费用税前加计扣除政策。
通过以上文件可以知道，凡是在中国境内注册的，财务核算制度健全，实行查账征收企业所得税的各种所有制的工业企业、内外资企业、科研机构、大专院校等，只要不是从事烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业等行业的经营的，都可以加计扣研发费用。
二、什么样的费用是研发费用?
研发费用是各单位开展新产品、新技术、新工艺等研发活动所生的各项费用。
1.那么税法上规定可以加计扣除费用的研发活动具体是指什么呢?
财税【2015】119号文件中明确规定了：研发活动是指企业为获得科学与技术新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品(服务)、工艺而持续进行的具有明确目标的系统性活动。也就是说如果开展一项研发活动，想要享受税前加计扣除，需要事先明确要研究什么以及研究的目标，在实际申请加计扣除时税务部门是要求提供《研究开发项目计划书》和《研究开发立项决议文件》的。
2.研发费用主要都包括哪些费用?
(1)人员人工费用：直接从事研发活动人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险、工伤保险、生育保险和住房公积金，以及外聘研发人员的劳务费用。
(2)直接投入费用：研 发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用;用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费;用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用，以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的仪器、设备租赁费。
(3)折旧费：用于研发活动的仪器、设备的折旧费。
(4)无形资产摊销：用于研发活动的软件、专利权、非专利技术的摊销费用。
(5)新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费。
(6)与研发活动相关的其他费用：技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、代理费、差旅费、会议费等等。特别注意，此项费用总额不得超过可加计扣险研发费用总额的10%。
三、研发费用加计扣除的比例?
1.科技型中小企业实际发生研发费用自2017年1月1月至2019年12月31日期间，加计扣除比例为75%。
2.一般企业实际发生研发费用的加计扣除比例为50%。
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研发费用如何做账？研发费用要在管理费用科目下设立一个明细科目-研发费用，在研发费用明细科目下在设置领用材料、研发人员工资、电费、折旧费、差旅费、研发人员的社会保险等等。用于研发购买的设备如何账务处理?研发用的固定资产仍然要通过固定资产科目进行核算，只不过将它的折旧费根据研发费的用途，分别处理：企业研究阶段的支出全部费用化，计入当期损益（管理费用）；开发阶段的支出符合条件的才能资本化，不符合条件的支出计入当期损益（管理费用）。如果是自行开发无形资产，发生的研发支出，未满足资本化条件的，借记“研发支出-费用化支出”科目，满足条件的，借记“研发支出-资本化支出”科目研发费用如何做账？高新企业财务怎么做账，费用如何归集？新企业按照自己执行的会计制度记账，基本账务处理和其他企业没有区别。我理解你所指的是高新企业因为有三年一期的资格申报和延续，其中涉及研发费用的专项审计，如何归集这些研发费用。应该建立和财务账套并行的研发费用明细账，专门归集记录和研发相关的材料、人工等费用，相当于一个备查账。这个帐同样可以作为所得税前企业研发费用加计扣除的依据，供税务机关审查使用。软件开发并销售的企业账务如何处理？开发费用记到主营业务成本。如果是以单个软件来核算的话（时间在一年内），当该软件出售时，结转成本。如果是成批或连续生产的话每
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加计扣除主要是和企业所得税联系，内部自主研发无形资产费用化支出加计扣除50%，资本化支出形成无形资产的按成本150%摊销。举个例子：截止2011年6月份，与研发相关的支出500万，费用化支出100万，资本化支出400万。首先：期初发生时先在研发费用归集借：研发支出-费用化支出 100 -资本化支出 400 贷：银行存款·应付职工薪酬等 500其次：期末形成无形资产时假设为2011-7-10借：管理费用 100 无形资产 400 贷：研发支出-费用化支出 100 -资本化支出 400期末摊销时（假设会计与税法摊销方法一致，10年，无残值）借：管理费用 贷：累计摊销应纳所得税额=利润总额+纳税调整增加项-纳税调增减少项假设本年利润总额为1000万元，费用化支出在扣除管理费用100万元的基础上加扣100*50%，纳税调增减少50万元；资本化支出加计摊销400*50%/10*6/12=10万元。调整后应纳所得税额=1000-50-10=940（万元）
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1、自行开发无形资产发生研发支出，不满足无形准则规定的资本化条件的 借：研发支出—费用化支出 贷：应付职工薪酬等 2、自行开发无形资产发生研发支出，满足无形准则规定的资本化条件的 借：研发支出—资本化支出 贷：应付职工薪酬等 3、研究开发项目达到预定用途形成无形资产 借：无形资产 贷：研发支出—资本化支出 4、期末，转销费用化支出金额 借：管理费用等 贷：研发支出—费用化支出
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按照税法规定在开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用的实际发生额基础上，再加成一定比例，作为计算应纳税所得额时的扣除数额的一种税收优惠政策。
例如，税法规定研发费用可实行150%加计扣除政策，如果企业当年开发新产品研发费用实际支出为100元，就可按150元（100×150%）在税前进行扣除，以鼓励企业加大研发投入。
国家税务总局于2017年五月又发布了财税〔2017〕34号《财政部 税务总局 科技部关于提高科技型中小企业研究开发费用税前加计扣除比例的通知》，其中明确指出：
科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2017年1月1日至2019年12月31日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；
形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。
研发费用税前扣除适用于财务核算健全并能准确归集研发费用的居民企业。以下三类企业不能享受加计扣除：
一是非居民企业。
二是核定征收企业。
三是财务核算不健全，不能准确归集研究开发费用的企业
企业的研究开发活动可享受加计扣除。企业研究开发活动是指企业为获得科学与技术（不包括人文、社会科学）新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、工艺、产品（服务）而持续进行的具有明确目标的研究开发活动。根据该定义，企业研究开发活动应同时满足三个条件：一是具有创新性，对本地区相关行业的技术、工艺具有推动作用；
二是具有价值性，企业通过研发活动在技术、工艺、产品（服务）方面的创新取得了有价值的成果；三是符合目录，即国税发〔2008〕116 号文第四条规定，企业从事的研发活动必须符《国家重点支持的高新技术领域》和国家发改委等部门公布的《当前优先发展的高技术产业化重点领域指南（2007 年度）》。
百度百科-企业研发费用加计扣除
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