会计报表编制说明范文

（一）资产负债表编制说明1.本表反映小企业一定日期全部资产、负债和所有者权益的情况。2.本表“年初数”栏内各项数字，应根据上年末资产负债表“期末数”栏内所列数字填列。如果本年度资产负债表规定的各个项目的名称和内容同上年度不相一致，应对上年年末资产负债表各项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整，填入本表“年初数”栏内。3.本表“期末数”各项目的内容和填列方法:（1）“货币资金”项目，反映小企业库存现金、银行结算户存款、外埠存款、银行汇票存款等的合计数。本项目应根据“现金”、“银行存款”、“其他货币资金”科目的期末余额合计填列。（2）“短期投资”项目，反映小企业购入的各种能随时变现、并准备随时变现的、持有时间不超过1年（含1年）的股票、债券等，减去已计提跌价准备后的净额。本项目应根据“短期投资”科目的期末余额，减去“短期投资跌价准备”科目的期末余额后的金额填列。（3）“应收票据”项目，反映小企业收到的未到期收款也未向银行贴现的应收票据，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。本项目应根据“应收票据”科目的期末余额填列。已向银行贴现和已背书转让的应收票据不包括在本项目内，其中已贴现的商业承兑汇票应在会计报表附注中单独披露。（4）“应收股息”项目，反映小企业因进行股权投资和债权投资应收取的现金股利和利息，应收其他单位的利润，也包括在本项目内。本项目应根据“应收股息”科目的期末余额填列。（5）“应收账款”项目，反映小企业因销售商品、产品和提供劳务等而应向购买单位收取的各种款项，减去已计提的坏账准备后的净额。本项目应根据“应收账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计，减去“坏账准备”科目中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。如“应收账款”科目所属明细科目期末有贷方余额，应在本表中增设“预收账款”项目填列。（6）“其他应收款”项目，反映小企业对其他单位和个人的应收和暂付的款项，减去已计提的坏账准备后的净额。本项目应根据“其他应收款”科目的期末余额，减去“坏账准备”科目中有关其他应收款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。（7）“存货”项目，反映小企业期末在库、在途和在加工中的各项存货的可变现净值，包括各种材料、商品、在产品、半成品、包装物、低值易耗品、委托代销商品等。本项目应根据“在途物资”、“材料”、“低值易耗品”、“库存商品”、“委托加工物资”、“委托代销商品”、“生产成本”等科目的期末余额合计，减去“存货跌价准备”科目期末余额后的金额填列。材料采用计划成本核算，以及库存商品采用计划成本或售价核算的企业，应按加或减材料成本差异、商品进销差价后的金额填列。（8）“待摊费用”项目，反映小企业已经支出但应由以后各期分期摊销的费用。摊销期限在1年以上（不含1年）的其他待摊费用，应在本表“长期待摊费用”项目反映，不包括在本项目内。本项目应根据“待摊费用”科目的期末余额填列。“长期待摊费用”科目中将于1年内到期的部分，也在本项目内反映。（9）“其他流动资产”项目，反映小企业除以上流动资产项目外的其他流动资产，本项目应根据有关科目的期末余额填列。（10）“长期股权投资”项目，反映小企业不准备在1年内（含1年）变现的各种股权性质投资的账面余额。本项目应根据“长期股权投资”科目的期末余额填列。（11）“长期债权投资”项目，反映小企业不准备在1年内（含1年）变现的各种债权性质投资的账面余额。长期债权投资中，将于1年内到期的长期债权投资，应在流动资产类下“1年内到期的长期债权投资”项目单独反映。本项目应根据“长期债权投资”科目的期末余额分析填列。（12）“固定资产原价”和“累计折旧”项目，反映小企业的各种固定资产原价及累计折旧。融资租入的固定资产，其原价及已提折旧也包括在内。融资租入固定资产原价应在会计报表附注中另行反映。这两个项目应根据“固定资产”和“累计折旧”等科目的期末余额填列。（13）“工程物资”项目，反映小企业各项工程尚未使用的工程物资的实际成本。本项目应根据“工程物资”科目的期末余额填列。（14）“在建工程”项目，反映小企业期末各项未完工程的实际支出，包括交付安装的设备价值，未完建筑安装工程已经耗用的材料、工资和费用支出、预付出包工程的价款、已经建筑安装完毕但尚未交付使用的工程等的账面余额。本项目应根据“在建工程”科目的期末余额填列。（15）“固定资产清理”项目，反映小企业因出售、毁损、报废等原因转入清理但尚未清理完毕的固定资产的账面价值，以及固定资产清理过程中所发生的清理费用和变价收入等各项金额的差额。本项目应根据“固定资产清理”科目的期末借方余额填列;如“固定资产清理”科目期末为贷方余额，以“-”号填列。（16）“无形资产”项目，反映小企业持有的各项无形资产的账面余额。本项目应根据“无形资产”科目的期末余额填列。（17）“长期待摊费用”项目，反映小企业尚未摊销的摊销期限在1年以上（不含1年）的各种费用。长期待摊费用中在1年内（含1年）摊销的部分，应在本表“待摊费用”项目填列。本项目应根据“长期待摊费用”科目的期末余额减去将于1年内（含1年）摊销的数额后的金额填列。（18）“其他长期资产”项目，反映小企业除以上资产以外的其他长期资产。本项目应根据有关科目的期末余额填列。（19）“短期借款”项目，反映小企业借入尚未归还的1年期以下（含1年）的借款。本项目应根据“短期借款”科目的期末余额填列。（20）“应付票据”项目，反映小企业为了抵付货款等而开出、承兑的尚未到期付款的应付票据，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。本项目应根据“应付票据”科目的期末余额填列。（21）“应付账款”项目，反映小企业购买原材料、商品和接受劳务供应等而应付给供应单位的款项。本项目应根据“应付账款”科目所属各有关明细科目的期末贷方余额合计填列;如“应付账款”科目所属各明细科目期末为借方余额，应在本表内增设“预付账款”项目填列。（22）“应付工资”项目，反映小企业应付未付的职工工资。本项目应根据“应付工资”科目期末贷方余额填列。如“应付工资”科目期末为借方余额，以“-”号填列。（23）“应付福利费”项目，反映小企业提取的福利费的期末余额。本项目应根据“应付福利费”科目的期末余额填列。（24）“应付利润”项目，反映小企业尚未支付的现金股利或利润。本项目应根据“应付利润”科目的期末余额填列。（25）“应交税金”项目，反映小企业期末未交、多交或未抵扣的各种税金。本项目应根据“应交税金”科目的期末贷方余额填列;如“应交税金”科目期末为借方余额，以“-”号填列。（26）“其他应交款”项目，反映小企业应交未交的除税金、应付利润等以外的各种款项。本项目应根据“其他应交款”科目的期末贷方余额填列;如“其他应交款”科目期末为借方余额，以“-”号填列。（27）“其他应付款”项目，反映小企业所有应付和暂收其他单位和个人的款项。本项目应根据“其他应付款”科目的期末余额填列。（28）“预提费用”项目，反映小企业所有已经预提计入成本费用而尚未支付的各项费用。本项目应根据“预提费用”科目的期末贷方余额填列。如“预提费用”科目期末为借方余额，应合并在“待摊费用”项目内反映，不包括在本项目内。（29）“其他流动负债”项目，反映小企业除以上流动负债以外的其他流动负债。（30）“长期借款”项目，反映小企业借入尚未归还的1年期以上（不含1年）的借款本息。本项目应根据“长期借款”科目的期末余额填列。（31）“长期应付款”项目，反映小企业除长期借款以外的其他各种长期应付款。本项目应根据“长期应付款”科目的期末余额填列。（32）“其他长期负债”项目，反映小企业除以上长期负债项目以外的其他长期负债，包括小企业接受捐赠记入“待转资产价值”科目尚未转入资本公积的余额。本项目应根据有关科目的期末余额填列。上述长期负债各项目中将于1年内（含1年）到期的长期负债，应在“1年内到期的长期负债”项目内单独反映。上述长期负债各项目均应根据有关科目期末余额减去将于1年内（含1年）到期的长期负债后的金额填列。（33）“实收资本”项目，反映小企业各投资者实际投入的资本总额。本项目应根据“实收资本”科目的期末余额填列。（34）“资本公积”项目，反映小企业资本公积的期末余额。本项目应根据“资本公积”科目的期末余额填列。（35）“盈余公积”项目，反映小企业盈余公积的期末余额。本项目应根据“盈余公积”科目的期末余额填列。其中，法定公益金期末余额，应根据“盈余公积”科目所属的“法定公益金”明细科目的期末余额填列。（36）“未分配利润”项目，反映小企业尚未分配的利润。本项目应根据“本年利润”科目和“利润分配”科目的余额计算填列。未弥补的亏损，在本项目内以“-”号填列。（二）利润表编制说明1.本表反映小企业在一定期间内实现利润（亏损）的实际情况。2.本表“本月数”栏反映各项目的本月实际发生数。在编制年度财务会计报告时，填列上年全年累计实际发生数。如果上年度利润表与本年度利润表的项目名称和内容不一致，应对上年度利润表项目的名称和数字按本年度的规定进行调整，填入本表。本表“本年累计数”栏反映各项目自年初起至报告期末止的累计实际发生数。3.本表各项目的内容及其填列方法:（1）“主营业务收入”项目，反映小企业主要经营业务所取得的收入总额。本项目应根据“主营业务收入”科目的发生额分析填列。（2）“主营业务成本”项目，反映小企业主要经营业务发生的实际成本。本项目应根据“主营业务成本”科目的发生额分析填列。（3）“主营业务税金及附加”项目，反映小企业主要经营业务应负担的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、土地增值税和教育费附加等。本项目应根据“主营业务税金及附加”科目的发生额分析填列。（4）“其他业务利润”项目，反映小企业除主营业务以外的其他业务取得的收入，减去所发生的相关成本、费用，以及相关税金及附加等支出后的净额。本项目应根据“其他业务收入”、“其他业务支出”科目的发生额分析填列。（5）“营业费用”项目，反映小企业在销售商品和商品流通企业在购入商品等过程中发生的费用，商品流通企业如不单独设置“管理费用”科目，发生的管理费用也在本项目中反映。本项目应根据“营业费用”科目的发生额分析填列。（6）“管理费用”项目，反映小企业发生的管理费用。本项目应根据“管理费用”科目的发生额分析填列。（7）“财务费用”项目，反映小企业发生的财务费用。本项目应根据“财务费用”科目的发生额分析填列。（8）“投资收益”项目，反映小企业以各种方式对外投资所取得的收益。本项目应根据“投资收益”科目的发生额分析填列;如为投资损失，以“-”号填列。（9）“营业外收入”项目和“营业外支出”项目，反映小企业发生的与其生产经营无直接关系的各项收入和支出。这两个项目应分别根据“营业外收入”科目和“营业外支出”科目的发生额分析填列。（10）“利润总额”项目，反映小企业实现的利润总额。如为亏损总额，以“-”号填列。（11）“所得税”项目，反映小企业当期发生的所得税费用。本项目应根据“所得税”科目的发生额分析填列。（12）“净利润”项目，反映小企业实现的净利润。如为净亏损，以“-”号填列。（13）补充资料中“当期分配给投资者的利润”，反映小企业董事会或类似机构制定并经批准的当年度利润分配方案中分配给投资者的现金股利或利润。（三）现金流量表编制说明1.本表反映小企业一定会计期间内有关现金和现金等价物的流入和流出的信息。2.本表“本年数”栏反映各项目自年初起至报告期末止的累计实际发生数或本年实际发生数。在编制年度财务会计报告时，还应在“上年数”填列上年全年累计实际发生数。如果上年度现金流量表与本年度现金流量表的项目名称和内容不一致，应对上年度现金流量表项目的名称和数字按本年度的规定进行调整，填入本表“上年数”栏。3.本说明所指的现金，是指小企业库存现金以及可以随时用于支付的存款，包括现金、可以随时用于支付的银行存款和其他货币资金。本说明所指的现金等价物，是指小企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资（除特别注明外，以下所指的现金均含现金等价物）。4.现金流量表应按照经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量分别反映。本说明所指的现金流量，是指现金的流入和流出。5.现金流量表一般应按现金流入和流出总额反映。但代客户收取或支付的现金以及周转快、金额大、期限短的项目的现金收入和现金支出，可以净额反映。小企业应采用直接法报告经营活动的现金流量。6.本表各项目的内容及填列方法如下:（1）经营活动产生的现金流量①“销售商品、提供劳务收到的现金”项目，反映小企业销售商品、提供劳务实际收到的现金（含销售收入和应向购买者收取的增值税额），包括本期销售商品、提供劳务收到的现金，以及前期销售和前期提供劳务本期收到的现金和本期预收的账款，减去本期退回本期销售的商品和前期销售本期退回的商品支付的现金。小企业销售材料等业务收到的现金，也在本项目反映。本项目可以根据“现金”、“银行存款”、“应收账款”、“应收票据”、“主营业务收入”、“其他业务收入”等科目的记录分析填列。②“收到的其他与经营活动有关的现金”项目，反映小企业除了销售商品、提供劳务收到的现金以外的其他与经营活动有关的现金流入，如罚款收入、流动资产损失中由个人赔偿的现金收入等。其他现金流入如价值较大的，应单列项目反映。本项目可以根据“现金”、“银行存款”、“营业外收入”等科目的记录分析填列。③“购买商品、接受劳务支付的现金”项目，反映小企业购买材料、商品、接受劳务实际支付的现金，包括本期购入材料、商品、接受劳务支付的现金（包括增值税进项税额），以及本期支付前期购入商品、接受劳务的未付款项和本期预付款项。本期发生的购货退回收到的现金应从本项目内减去。本项目可以根据“现金”、“银行存款”、“应付账款”、“应付票据”、“主营业务成本”等科目的记录分析填列。④“支付给职工以及为职工支付的现金”项目，反映小企业实际支付给职工，以及为职工支付的现金，包括本期实际支付给职工的工资、奖金、各种津贴和补贴等，以及为职工支付的其他费用。支付的在建工程人员的工资，在“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”项目反映。本项目可以根据“应付工资”、“现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。小企业为职工支付的养老、失业等社会保险基金、补充养老保险、住房公积金、支付给职工的住房困难补助，以及支付给职工或为职工支付的其他福利费用等，应按职工的工作性质和服务对象，分别在本项目和在“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”项目反映。⑤“支付的各项税费”项目，反映小企业按规定支付的各种税费，包括本期发生并支付的税费，以及本期支付以前各期发生的税费和预交的税金，如支付的教育费附加、矿产资源补偿费、印花税、房产税、土地增值税、车船使用税、预交的营业税等。不包括计入固定资产价值的税费、实际支付的耕地占用税等，也不包括因多计等原因于本期退回的各项税费。本项目可以根据“应交税金”、“现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。⑥“支付的其他与经营活动有关的现金”项目，反映小企业除上述各项目外，支付的其他与经营活动有关的现金流出，如罚款支出、支付的差旅费、业务招待费现金支出、支付的保险费等，其他现金流出如价值较大的，应单列项目反映。本项目可以根据有关科目的记录分析填列。（2）投资活动产生的现金流量①“收回投资所收到的现金”项目，反映小企业出售、转让或到期收回除现金等价物以外的短期投资、长期股权投资而收到的现金，以及收回长期债权投资本金而收到的现金。不包括长期债权投资收回的利息，以及收回的非现金资产。本项目可以根据“短期投资”、“长期股权投资”、“现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。②“取得投资收益所收到的现金”项目，反映小企业因股权性投资和债权性投资而取得的现金股利、利息，不包括股票股利。本项目可以根据“现金”、“银行存款”、“投资收益”等科目的记录分析填列。③“处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额”项目，反映小企业处置固定资产、无形资产和其他长期资产所取得的现金，减去为处置这些资产而支付的有关费用后的净额。本项目可以根据“固定资产清理”、“现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。④“收到的其他与投资活动有关的现金”项目，反映小企业除了上述各项以外，收到的其他与投资活动有关的现金流入。其他现金流入如价值较大的，应单列项目反映。本项目可以根据有关科目的记录分析填列。⑤“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”项目，反映小企业购买、建造固定资产，取得无形资产和其他长期资产所支付的现金，不包括为购建固定资产而发生的借款利息资本化的部分，以及融资租入固定资产支付的租赁费。借款利息和融资租入固定资产支付的租赁费，在筹资活动产生的现金流量中反映。本项目可以根据“固定资产”、“在建工程”、“无形资产”、“现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。⑥“投资所支付的现金”项目，反映小企业进行权益性投资和债权性投资支付的现金，包括小企业取得的除现金等价物以外的短期股票投资、短期债券投资、长期股权投资、长期债权投资支付的现金以及支付的佣金、手续费等附加费用。本项目可以根据“长期股权投资”、“长期债权投资”、“短期投资”、“现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。⑦“支付的其他与投资活动有关的现金”项目，反映小企业除了上述各项以外，支付的其他与投资活动有关的现金流出。其他现金流出如价值较大的，应单列项目反映。本项目可以根据有关科目的记录分析填列。（3）筹资活动产生的现金流量①“吸收投资所收到的现金”项目，反映小企业收到的投资者投入的现金，本项目可以根据“实收资本”、“现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。②“借款所收到的现金”项目，反映小企业举借各种短期、长期借款所收到的现金。本项目可以根据“短期借款”、“长期借款”、“现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。③“收到的其他与筹资活动有关的现金”项目，反映小企业除上述各项目外，收到的其他与筹资活动有关的现金流入，如接受现金捐赠等。本项目可以根据有关科目的记录分析填列。④“偿还债务所支付的现金”项目，反映小企业以现金偿还债务的本金，包括偿还金融企业的借款本金等。小企业偿还的借款利息，在“分配股利、利润或偿付利息所支付的现金”项目反映，不包括在本项目内。本项目可以根据“短期借款”、“长期借款”、“现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。⑤“分配股利、利润或偿付利息所支付的现金”项目，反映小企业实际支付的现金股利，支付给其他投资单位的利润以及支付的借款利息等。本项目可以根据“应付利润”、“财务费用”、“长期借款”、“现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。⑥“支付的其他与筹资活动有关的现金”项目，反映小企业除了上述各项外，支付的其他与筹资活动有关的现金流出，如捐赠现金支出、融资租入固定资产支付的租赁费等。本项目可以根据有关科目的记录分析填列。⑦“汇率变动对现金的影响”项目，反映小企业外币现金流量折算为人民币时，所采用的现金流量发生日的汇率或平均汇率折算的人民币金额与“现金及现金等价物净增加额”中外币现金净增加额按期末汇率折算的人民币金额之间的差额。（四）应交增值税明细表编制说明1.本表反映属于增值税一般纳税人的小企业应交增值税的情况。2.本表“应交增值税”各项目的内容及其填列方法:（1）“年初未抵扣数”项目，反映小企业年初尚未抵扣的增值税。本项目以“-”号填列。（2）“销项税额”项目，反映小企业销售货物或提供应税劳务应收取的增值税额。本项目应根据“应交税金———应交增值税”明细科目“销项税额”专栏的记录填列。（3）“出口退税”项目，反映小企业出口货物退回的增值税款。本项目应根据“应交税金———应交增值税”明细科目“出口退税”专栏的记录填列。（4）“进项税额转出”项目，反映小企业购进货物、在产品、产成品等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣，按规定转出的进项税额。本项目应根据“应交税金———应交增值税”明细科目“进项税额转出”专栏的记录填列。（5）“转出多交增值税”项目，反映小企业月度终了转出多交的增值税。本项目应根据“应交税金———应交增值税”明细科目“转出多交增值税”专栏的记录填列。（6）“进项税额”项目，反映小企业购入货物或接受应税劳务而支付的、准予从销项税额中抵扣的增值税额。本项目应根据“应交税金———应交增值税”明细科目“进项税额”专栏的记录填列。（7）“已交税金”项目，反映小企业已交纳的增值税额。本项目应根据“应交税金———应交增值税”明细科目“已交税金”专栏的记录填列。（8）“减免税款”项目，反映小企业按规定减免的增值税额。本项目应根据“应交税金———应交增值税”明细科目“减免税款”专栏的记录填列。（9）“出口抵减内销产品应纳税额”项目，反映小企业按照规定计算的出口货物的进项税额抵减内销产品的应纳税额。本项目应根据“应交税金———应交增值税”明细科目“出口抵减内销产品应纳税额”专栏的记录填列。（10）“转出未交增值税”项目，反映小企业月度终了转出未交的增值税。本项目应根据“应交税金———应交增值税”明细科目“转出未交增值税”专栏的记录填列。3.本表“未交增值税”各项目，应根据“应交税金———未交增值税”明细科目的有关记录填列。（五）会计报表附注除法律、行政法规另有规定外，小企业的年度会计报表附注应披露如下内容:1.主要会计政策和会计估计及其变更的说明，包括:（1）会计政策变更的内容和理由;（2）会计估计变更的内容和理由。小企业执行的各项会计政策，如果法律或行政法规、规章等要求变更，应按相关衔接办法的规定执行，没有相关衔接办法或是衔接办法未予规定，应进行追溯调整。2.其他重要事项（1）应收票据贴现，用于贴现的应收票据的票面金额、利率、贴现率等;（2）未决诉讼、仲裁形成或为其他单位提供债务担保形成的或有负债;（3）本期购买或处置的长期股权投资的情况;（4）本期内与主要投资者往来事项;（5）其他重要交易或事项，包括融资租入固定资产原价、资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的对小企业财务状况和经营成果产生重要影响的事项等。2、

要将总体的资产负债收入支出数据详细说明。分析出资产负债率，能动率等。详细的要将资产负债表各明细科目一一说明。给你个会计报表附注的范本你参考一下吧公司会计报表附注 一、公司基本情况简介 公司(以下简称“公司”)成立于 年 月 日， 企业。 公司注册资本 万元 公司法定代表人： 公司住所： 公司工商登记注册号： 公司经营范围： 二、公司采用的主要会计政策、会计估计和合并财务报表的编制方法 1、会计准则和会计制度 公司执行中华人民共和国《企业会计准则》和相关具体会计准则；公司执行《企业会计制度》。 2、会计年度 会计年度为公历年度，即1月1日至12月31日。 3、记账本位币 以人民币为记账本位币。 4、记账基础和计价原则 以权责发生制为记账基础，以历史成本为计价原则。 5、现金等价物的确定标准 现金等价物是指公司持有的期限短(一般是指从购买日起，三个月内到期)、流动性强、易于转化为已知现金、价值变动风险很小的投资。 6、短期投资核算方法： （1）短期投资核算公司购入能随时变现并且持有时间不准备超过一年（含一年） 的投资，包括各种股票、债券、基金等。 （2）短期投资在取得时，按取得时的投资成本入账。投资成本是指公司取得各 种股票、债券、基金时实际支付的价款或者放弃非现金资产的账面价值等。如 取得短期投资实际支付的价款中包含已宣告发放但尚未领取的现金股利或已到 付息期但尚未领取的债券利息，则单独核算，不构成投资成本。短期投资持有 期间所收到的股利、利息等收益作为冲减投资成本处理。出售短期投资时，按 所获得的价款减去短期投资的账面价值以及未收到的已计入应收项目的股利、 利息等后的余额，作为投资收益或损失，计入当期损益。 （3）短期投资跌价准备的确认标准和计提方法：期末短期投资按成本与市价孰 低计量，当市价低于成本时，按投资单个项目计提跌价准备。 7、坏账损失核算方法 (1)坏账的确认：凡因债务人破产，依据法律清偿后确实无法收回的应收款项；债务人死亡，既无遗产可供清偿，又无义务承担人，确实无法收回的应收款项；债务人逾期三年未能履行偿债义务，经股东大会或董事会批准列作坏账的应收账款和其他应收款。 (2)公司坏账准备的核算方法：采用备抵法核算，按应收账款年末余额的千分之五计提坏账准备，坏账损失发生时冲销已提取的坏账准备。 8、存货核算方法 (1)公司存货为库存商品。 (2)公司购入的存货采用实际成本入账，通过非货币性交易换入的存货，其入账价值按《企业会计准则—非货币性交易》的规定确定。 (3)公司存货采用永续盘存制。 （4）存货跌价准备的确认标准和计提方法：期末存货按成本与可变现净值孰低计价，并按单个存货项目的成本高于其可变现净值的差额提取存货跌价准备。 9、长期投资核算方法： （1）长期股权投资：在取得时，按取得时的实际成本作为初始投资成本入账。 ①公司对其他单位的投资占该单位有表决权资本总额20%以下，或对其他单位的投资虽占该单位有表决权资本总额20%或20%以上，但不具有重大影响，采用成本法核算； ②公司对其他单位的投资占该单位有表决权资本总额20%或20%以上，或虽投资不足20%，但有重大影响，采用权益法核算； ③公司对其他单位的投资占该单位有表决权资本总额50%以上（不含50%），或虽不足50%，但具有实质控制权的，编制合并会计报表； ④股权投资差额的摊销：采用权益法核算的长期股权投资，取得时的初始投资成本与其在被投资单位所有者权益中所占份额的差额，作为股权投资差额，调整初始投资成本。股权投资差额出现借方差额时进行摊销，合同规定了投资期限的按投资期限摊销；合同没有规定投资期限的，按不超过10 年的期限摊销。 股权投资差额出现贷方差额时则以2003 年3 月17 日财政部颁布财会[2003]10号文《关于执行〈企业会计制度〉和相关会计准则有关问题解答（二）》的通知时间为界，对于该文颁布以前发生的股权投资贷方差额进行摊销，合同规定了投资期限的按投资期限摊销；合同没有规定投资期限的，按不低于10 年的期限摊销。对于该文颁布之后发生的股权投资贷方差额则按照该文的规定直接计入资本公积－股权投资准备。 （2）长期债权投资： ①债券投资：在取得时，按取得时的实际成本作为初始投资成本入账。公司购入的长期债券，初始投资成本减去相关费用及尚未到期的债券利息，与债券面值之间的差额，作为债券溢价或折价，在债券存续期间内于确认相关债券利息收入时采用直线法摊销；债券投资按期计提利息，应计的债券投资利息收入，经摊销债券溢价或折价后，计入当期投资收益；②其他债权投资：取得时按实际成本作为初始投资成本入账；按期计算应计利息，计入当期投资收益。 （3）长期投资减值准备的确认标准和计提方法：公司在期末对长期投资的账面价值逐项进行检查，如果由于市价持续下跌或被投资单位经营状况恶化等原因导致其可收回金额低于账面价值，按可收回金额低于长期投资账面价值的差额，计提长期投资减值准备。 10、固定资产及累计折旧 固定资产标准为使用期限在一年以上的房屋、建筑物、机器设备、运输设备、仪器仪表以及与生产经营有关的工具、器具等资产；不属于生产经营的主要设备，但单位价值在2000元以上，使用期限超过两年的物品也列入固定资产。 固定资产按实际成本计价；通过非货币性交易换入的固定资产，其入账价值按《企业会计准则—非货币性交易》的规定确定。 固定资产折旧采用直线法计算，并按各类固定资产的预计使用年限和预计净残值3%确定折旧率。公司土地不计提折旧。 固定资产减值准备的确认标准和计提方法：公司在期末对固定资产逐项进行检查，如果由于市价持续下跌，或技术陈旧、损坏、长期闲置等原因导致其可收回金额低于账面价值的，按单项资产可收回金额低于其账面价值的差额计提固定资产减值准备。 11、在建工程 在建工程根据实际发生的支出入账，包括直接建造成本和相关利息费用，按工程项目分类核算，并在工程完工交付使用时，按工程的实际成本，结转固定资产。 在建工程减值准备的确认标准和计提方法：公司期末对在建工程进行全面检查，如果出现在建工程长期停建并且预计未来3 年内不会重新开工；或所建项目无论在性能上，还是在技术上已经落后，并且给企业带来的经济利益具有很大的不确定性；或其他足以证明在建工程已经发生减值的情形时计提在建工程减值准备。 12、无形资产计价及摊销方法： （1）无形资产在取得时按实际成本计价。 （2）无形资产自取得当月起按预计使用年限分期平均摊销，计入损益。 （3）无形资产减值准备的确认标准和计提方法：公司期末检查各项无形资产预计带来未来经济利益的能力，按单项无形资产的预计可收回金额低于其账面价值的差额计提无形资产减值准备。 13、借款费用的资本化 按照《企业会计准则——借款费用》的有关规定处理。 14、收入的确认方法 销售商品： (1)公司已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购买方； (2)公司不再对该商品实施继续管理权和实际控制权； (3)相关的收入价款已经收到或取得收取货款的凭据； (4)与该商品相关的收入和成本能够可靠计量时确认销售收入实现。 提供劳务： （1） 劳务总收入和总成本能可靠地计量； （2） 与交易相关的经济利益能够流入企业； （3） 劳务的完成程度能够可靠地确定 让渡资产使用权 （1） 与交易相关的经济利益能够流入企业； （2） 收入的金额能够可靠地计量 15、所得税核算方法 所得税采用应付税款法核算。 16、会计政策、会计估计的变更 本期会计政策、会计估计均无变更事项。 17、会计差错 本期公司无需披露的重大会计差错。 18、子公司执行的会计政策：子公司执行的会计政策与公司执行的会计政策一致。 19、合并会计报表编制方法：按照《合并会计报表暂行规定》，以母公司和纳入合并范围的子公司的个别会计报表及其他有关资料为依据，在将其相互之间的权益性投资与所有者权益中所持份额、债权与债务以及内部销售收入等进行抵销的基础上，合并资产、负债、所有者权益及损益类各项目的数额而编制。 三、税项 增值税：按销售收入17%计算销项税额抵扣进项税额后计缴。 营业税：按应税销售收入的5%计缴。 城市维护建设税：按应交流转税额的7%计缴。 教育费附加：按应交流转税额的3%计缴。 地方教育费附加：按应交流转税额的1%计缴。 所得税：本公司执行所得税税率为33%。 四、会计报表主要项目注释 除有特殊说明外，以下项目金额单位均为人民币元 (一)资产负债表主要项目注释 1、货币资金：截止2005年12月31日，货币资金余额为 元，其明细情况如下： 项 目 期末数 期初数 现金 银行存款 结算中心存款 合 计 2、应收账款:截止2005年12月31日，应收账款余额 元，其明细情况如下： ① 账龄分析 账 龄 期末数 期初数 金 额 比例(%) 坏账准备 金 额 比例(%) 坏账准备 1年以内 1-2年 合 计 100 100 3、预付账款：截止2005年12月31日，预付账款余额为 元，为应付账款借方余额重分类调整，其明细情况如下： ① 账龄分析： 账龄 期末数 期初数 金额 占比例(%) 金额 占比例(%) 1年以内 1—2年 合 计 100 100 4、其他应收款：截止2005年12月31日，其他应收款余额为 元，其明细情况如下： ① 账龄分析： 账龄 期末数 期初数 金额 占比例(%) 金额 占比例(%) 1年以内 1—2年 合 计 100 100 ② 大额其他应收款情况如下： 客户名称 金 额 款项性质 合 计 5、存货:截止2005年12月31日，存货余额为 元，其明细情况如下： 项 目 期末数 期初数 金 额 跌价准备 金 额 存货净额 库存商品 合 计 6、固定资产及累计折旧：截止2005年12月31日，固定资产原值 元，净值 元，其主要明细及本期增减变化情况如下： 固定资产原值 期初数 本期增加数 本期减少数 期末数 合 计 累计折旧 期初数 本期增加数 本期减少数 期末数 合 计 固定资产减值准备 期初数 本期增加数 本期减少数 期末数 合 计 固定资产净值 期初数 本期增加数 本期减少数 期末数 合 计 7、短期借款：截止2005年12月31日，短期借款余额 元，其明细情况如下： 短期借款明细 期末数 借款期限 利率 借款条件 合 计 8、应付账款：截止2005年12月31日，应付账款余额 元，其明细情况如下： ① 账龄分析 账 龄 期末数 期初数 金 额 比例(%) 金 额 比例(%) 1年以内 -- 1-2年 -- 2-3年 -- 3年以上 -- 合 计 9、预收账款：截止2005年12月31日，预收账款余额 元，其中应收账款贷方余额重分类调整为元，其主要情况如下： ① 账龄分析 账 龄 期末数 期初数 金 额 比例(%) 金 额 比例(%) 1年以内 -- 1-2年 -- 2-3年 -- 3年以上 -- 10、其他应付款：截止2005年12月31日，其他应付款余额 元，其明细情况如下： ① 账龄分析 账 龄 2005年12月31日 金 额 比例(%) 1年以内 -- 1-2年 -- 2-3年 -- 3年以上 -- 合 计 ② 大额款项明细情况 客户名称 金 额 款项性质 合 计 11、应付工资：截止2005年12月31日，应付工资余额为 元，本期主要明细及增减变化情况如下： 项 目 期初数 本期发放数 本期计提数 期末数 工资 合 计 注：（1）、 12、应交税金：截止2005年12月31日，应交税金余额为 元，其明细情况如下： 税 种 期末数 期初数 增值税 营业税 城市维护建设税 所得税 合 计 13、其他应交款：截止2005年12月31日，其他应交款余额为 元，其明细情况如下： 类 别 期末数 期初数 教育费附加 合 计 14、长期借款：截止2005年12月31日，长期借款余额为 元，其明细情况如下： 长期借款明细 期末数 借款期限 利率 借款条件 合 计 15、实收资本：截止2005年12月31日，实收资本余额为 元，其明细情况如下： 股东名称 期初数 本期增减 期末余额 合 计 16、未分配利润:截止2005年12月31日，未分配利润余额为 元，其明细情况如下： 项 目 2005年12月31日 本期净利润 加：期初未分配利润 减：提取法定盈余公积 -- 减：提取法定公益金 -- 可供股东分配利润 -- 减：提取任意盈余公积 -- 减：分配股利 -- 减：转作资本的股利 -- 以前年度损益调整 未分配利润 (二)利润表主要项目注释 1、 主营业务收入：2005年度主营业务收入 元，明细项目如下： 项 目 2005年度收入 2004年度收入 合 计 对外销售前五名的客户销售收入总额及比例列示如下： 明细 本年累计发生额 上年累计发生额 金额 比例 2、主营业务成本：2005年度主营业务成本 元，明细项目如下： 项 目 2005年度成本 2004年度成本 合 计 3、其他业务利润 项 目 2005年度 2004年度 合 计 4、经营费用： 项 目 2005年度 2004年度 广告费 其他 合 计 5、管理费用： 项 目 2005年度 2004年度 工资 福利费 折旧 大修理 差旅费 办公费 业务费 通讯费 养老金 劳护费 公积金 其他 招待费 交通费 公务车费 津贴补助 诉讼费 印刷费 合 计 5、 财务费用： 项 目 2005年度 2004年度 利息收入 利息支出 合 计 6、营业外支出 项 目 2005年度 罚款 合 计 7、所得税 项 目 2005年度 所得税 合 计 五、承诺事项 截止审计报告日，公司不存在需披露的重大承诺事项。 六、期后事项 截止审计报告日，本公司无重大期后非调整事项。

会计月报、季报不需要编制说明（即会计报表附注），只有年报才需要编制。会计报表附注指引(试行)会计报表附注是财务报告必不可少的组成部分， 它应对比较式会计报表两个期间的数据均作出说明。 会计报表附注包括所有在会计报表表内未提供的、 与公司财务状况、经营成果和现金流量有关的、 有助于报表使用者更好地了解会计报表且可以公开的重要信息， 至少应有以下方面内容：(一)公司简介至少应简述公司历史、所处行业、 经营范围、主要产品或提供的劳务、生产经营概况等。 若公司在报告年度内因收购、 出售资产或吸收合并等引起公司主要经营业务发生变更，应予以说明。(二)公司主要会计政策、 会计估计和合并会计报表的编制方法1.会计制度；2.会计年度；3.记帐本位币；4.记帐基础和计价原则；5.外币业务核算方法。 说明发生外币业务时采用的折算汇率、 期末对外币帐户的外币余额进行折算所采用的汇率，以及汇兑差额的处理方法；6.外币会计报表的折算方法；7.合并会计报表的编制方法。 说明合并范围的确定原则，并简要说明合并所采用的会计方法， 子公司与母公司所采用的会计政策不一致且未进行合并时， 应说明子公司所采用的会计政策；8.现金等价物的确定标准。 说明公司在编制现金流量表时确定现金等价物的标准；9.坏帐核算方法。说明坏帐的确认标准， 坏帐损失的核算方法，以及坏帐准备的计提方法和计提比例；10.存货核算方法。说明存货分类、取得、发出、计价以及低值易耗品和包装物的摊销方法。 计提存货跌价损失准备的，应说明计提方法；11.短期投资核算方法。说明短期投资计价及收益确认方法，计提短期投资跌价准备的，应说明计提方法；12.长期投资核算方法。对于长期股权投资，应说明其计价及收益确认方法，股权投资差额的摊销方法； 对于长期债权投资，应说明其计价及收益确认方法， 债券投资溢价和折价的摊销方法；计提长期投资减值准备的，应说明计提方法；13.固定资产计价和折旧方法。说明固定资产的标准、分类、计价方法和折旧方法， 各类固定资产的估计经济使用年限、预计净残值率和折旧率；14.在建工程核算方法，包括利息资本化的计算方法和在建工程结转为固定资产的时点； 15.无形资产计价和摊销方法；16.开办费、长期待摊费用摊销方法；17.收入确认原则。说明公司销售商品、提供劳务及他人使用本公司资产等取得的收入所采用的确认方法；18.所得税的会计处理方法。说明所得税的会计处理是采用应付税款法，还是纳税影响会计法； 如果采用纳税影响会计法，应说明是采用递延法还是债务法；19.合并会计报表的编制方法。说明合并范围的确定原则，并简要说明合并所采用的会计方法， 子公司与母公司所采用的会计政策不一致且未进行合并时， 应说明子公司所采用的会计政策。本年度会计政策、 会计估计或合并报表范围如发生变更，公司应当披露变更的内容、 理由和变更对公司财务状况或经营成果的影响数； 因会计制度改变而发生的变更，应披露变更的内容、变更影响数以及累计影响数，如累计影响数不能合理确定或不易确定，应说明理由。(三)税项应披露主要税种和税率，如增值税、所得税等； 若有税负减免的，应说明批准机关、文号、 减免幅度及有效期限。(四)控股子公司及合营企业公司应披露其所控制的境内外所有子公司及合营企业的全称、注册资本、 经营范围以及本公司对其投资额和所占权益比例等。境内外所有子公司中， 应纳入合并会计报表的范围而未纳入的，应明确说明理由。(五)会计报表主要项目注释公司至少应披露如下比较合并会计报表项目注释，如两个期间的数据变动幅度达30％(含30％)以上， 且占公司报表日资产总额5％(含5％)或报告期利润总额10％(含10％)以上的，应在该项目下明确说明原因。1.货币资金，应按下列格式披露：项目 期初数 期末数现金银行存款其他货币资金合计若有外币的，应同时披露外币金额和折算汇率。2.短期投资和短期投资跌价准备，应按下列格式披露：项目 期初数 期末数投资金额跌价准备投资金额跌价准备股票投资债券投资、其他投资合计上述投资有市价的，应披露报表日市价总额(若报表日是法定公休日， 应披露报表日最近一个交易日市价，下同) ； 其他投资项下对某一投资对象的投资额占短期投资总额10％(含10％)以上的， 还应分别披露资金投入时间和所得收益等。计提短期投资跌价准备的公司， 应说明计提短期投资跌价准备所选用的期末市价的来源。3.应收帐款、应收票据、预付帐款和其他应收款等，应按下列要求披露：(1)应收帐款、 预付帐款、 其他应收款应按下列格式分别进行披露： 帐龄 期初数 期末数 金额 比例(％) 金额 比例(％)1年以内1－2年2－3年3年以上合计应收款项中如有持本公司5％(含5％) 以上股份的股东单位的欠款，应在本附注(八)中披露， 并在本项目附注说明；三年以上的应收帐款未提坏帐准备的， 应说明原因；其他应收款中若有非关联往来款项的， 应根据重要性原则详细披露各欠款单位所欠款项的性质和内容。(2)应收票据如有贴现、抵押的应按下列格式披露，并予以说明：出票单位 出票日期 到期日 金额 备注(3)应收股利、应收利息、应收补贴款分项列示各该项目的金额，对其中金额较大的， 应说明其性质和内容。应收补贴款， 还应说明有关批准文件。在货币资金、短期投资和其他应收款等项目中， 如果在金融机构中有委托存款或委托贷款的， 应披露详细内容，逾期未归还的，应说明原因及对公司的影响。4.存货及存货跌价准备，应按下列格式披露：项目 期初数 期末数 金额 跌价准备 金额 跌价准备在途物资原材料库存商品低值易耗品……合计计提存货跌价准备的公司， 还应说明存货可变现净值的确定依据。5.待摊费用，应分类别按下列格式披露：类别 原始金额 期初数 本期增加 本期摊销 期末数合计6.待处理财产损溢，应分类别按下列格式披露：类别 余额合计对于金额较大的待处理财产损溢， 应说明其内容和形成原因；若有待处理财产在1年以上的，也应说明内容和原因。7.长期投资，应按下列格式披露：(1)项目 期初数 本期增加 本期减少 期末数长期股权投资长期债权投资合计(2)长期股权投资，应分以下项目披露：1股票投资，应按以下格式披露：被投资公司名称 股份类别 股票数量 占被投资公司股权的比例 投资金额 备注 若有市价，还应列示报表日市价； 若采用权益法核算，还应列示初始投资额。2其他股权投资，应按以下格式披露：被投资单位名称 投资期限 投资金额 占被投资单位注册资本比例 备注若实际投资比例与注册资本比例不一致， 应予以披露并说明原因。若其他投资采用权益法核算， 还应列示本期权益增减额和累计增减额。对股权投资差额应按被投资单位列示初始金额及形成原因、摊销期限、本期摊销额、摊余金额。(3)长期债权投资，应分以下项目披露：1债券投资，应按以下格式披露：债券 面值 年利率 购入 到期日 本期 累计应收 备注种类 金额 利息 或已收利息2其他债权投资，应按以下格式披露：借款 本金 年限 年利率 到期日 本期 累计应收 备注单位 利息 或已收利息对于计提长期投资减值准备的企业， 应逐项列示计提的金额及计提的原因。 8.固定资产及折旧， 应根据有关财务制度规定的分类，按下列格式披露：项目 期初数 本期增加 本年减少 期末数 备注原值……合计累计折旧……合计净值固定资产若有在建工程转入、出售、置换、 抵押和担保等情况的，应明确说明。9.工程物资，应分项列示各类工程物资的期初、 期末余额。10.在建工程，应按下列格式披露：工程 期初数 本期增加 本期转 其他 期末数 资金项目 名称 (其中： (其中： 入固定 减少数 (其中： 来源 进度 利息资本 利息资本 资产数 (其中： 利息资本 化金额) 化金额) (其中： 利息资本 化金额) 利息资本 化金额) 化金额)资金来源应区分募股资金、 金融机构贷款和其他来源等。11.无形资产，应按下列格式披露：种类 原始金额 期初数 本期增加 本期转出 本期摊销期末数12.开办费、长期待摊费用，应分别按下列格式披露：种类 期初数 本期增加 本期摊销 期末数13.短期借款、一年内到期的长期借款，应分别按下列格式披露：借款类别 期初数 期末数 备注抵押借款担保借款信用借款合 计14.应付款项，包括应付帐款、应付票据、预收帐款和其他应付款等，说明有无欠持本公司5％(含5％) 以上股份的股东单位的款项。若有，应在本附注(八)中披露，并在本项目附注说明。 对数额较大的其他应付款应说明性质和内容。15.应付股利，应按主要投资者列示欠付股利金额并说明原因。16.应交税金，应按税种分项列示欠交的税额。17.预提费用，应按费用类别披露年末结存余额的原因和各项费用的期初数、期末数。18.长期借款，应按下列格式披露：借款单位 金额 借款期限 年利率 借款条件如为外币借款， 应披露外币金额和按报表日汇率折算的人民币金额。19.应付债券，应按下列格式披露：债券名称 面值 发行日期 发行金额 债券期限 本期应付或已付利息 累计应付或已付利息 合计20.股本，应按附表格式披露。21.资本公积，应按下列格式披露：项目 期初数 本期增加数 本期减少数 期末数股本溢价接收捐赠实物资产住房周转金转入资产评估增值投资准备合计若资本公积发生增减变动，应说明原因及依据； 若用资本公积转增股本等，应说明有关决议。22.盈余公积，应按下列格式披露：项目 期初数 本期增加 本期减少 期末数法定盈余公积公益金任意盈余公积合计如用盈余公积弥补亏损、转增股本和分配股利， 应说明有关决议。23.未分配利润，说明报告期利润分配比例以及未分配利润的增减变动情况。24.财务费用，应按下列格式披露:类别 本年发生数 上年发生数利息支出减：利息收入汇兑损失减：汇兑收益其他合计25.其他业务利润，如占报告期利润总额10％(含 10％)以上的，应分业务种类披露收入数和成本数。26.投资收益，应分股票投资收益、债权投资收益、非控股公司分配来的利润、 年末调整的被投资公司所有者权益净增减的金额等项目进行列示， 若某项业务活动所获得的收益占报告当期利润总额的10％(含10％) 以上的，应对该项业务内容、相关成本、 交易金额等作出说明。27.补贴收入，应分项列示报告期补贴收入的金额，并说明取得收入的来源和依据。28.营业外收入、支出，如营业外收入或支出总额占报告期利润总额10％(含10％)以上的， 应披露主要项目类别、内容和金额。29.支付的其他与经营活动有关的现金，对于其中价值较大的应分项单独列示。30.支付的其他与筹资活动有关的现金，对于其中价值较大的应分项单独列示。31.支付的其他与投资活动有关的现金，对于其中价值较大的应分项单独列示。(六)其他报表项目少见的报表项目、 报表项目的名称反映不出项目的性质、报表项目金额异常的(例如递延税款、资产项目金额为负数)，应披露项目内容。(七)分行业资料公司的经营涉及到不同行业的业务， 若行业收入占主营业务收入10％(含10％)以上的， 则应按行业类别披露有关数据。(八)关联方关系及其交易凡涉及关联方关系及其交易， 应按财政部《企业会计准则――关联方关系及其交易的披露》及其指南披露。(九)或有事项对于资产负债表日存在的或有事项， 应在会计报表附注中说明项目的性质、 金额及对报告期和报告期后公司财务状况的影响。如果公司没有需要说明的或有事项，也应明确注明。(十)承诺事项对于资产负债表日存在的重大承诺事项， 应在会计报表附注中说明其存在和金额。 如果公司没有需要说明的承诺事项，也应明确注明。(十一)资产负债表日后事项凡涉及资产负债表日后事项， 应按照《企业会计准则――资产负债表日后事项》予以披露。(十二)其他重要事项