持有至到期投资会计分录

持有至到期投资，是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产，基本相当于原旧准则下的长期债权投资。（1）初始计量：借：持有至到期投资——成本（面值） ——利息调整（差额，或贷记）应收利息（支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息）贷：银行存款（实际支付的金额）（2）后续计量：1）资产负债表日，计提债券利息：①持有至到期投资为分期付息，一次还本债券投资：借：应收利息（债券面值×票面利率）贷：投资收益（持有至到期投资期初摊余成本×实际利率）持有至到期投资——利息调整（差额，或借记）此时，期末摊余成本＝期初摊余成本（本金）－［现金流入（面值×票面利率）－实际利息（期初摊余成本×实际利率）］－已发生的资产减值损失，这里可以将期初摊余成本理解为本金，而每期的现金流入可以理解为包含了本金和利息两部分，其中“现金流入－实际利息”可以理解为本期收回的本金。②持有至到期投资为一次还本付息债券投资：借：持有至到期投资——应计利息（债券面值×票面利率）贷：投资收益（持有至到期投资期初摊余成本×实际利率）持有至到期投资——利息调整（差额，或借记）此时，期末摊余成本＝期初摊余成本（本金）＋实际利息（期初摊余成本×实际利率）－已发生的资产减值损失，因为是一次还本付息，所以此时的现金流入为0，则实际利息增加期末摊余成本。③发生减值时：借：资产减值损失（账面价值－预计未来现金流量现值）贷：持有至到期投资减值准备如有客观证据表明该金融资产的价值已经恢复，且客观上与确认减值损失后发生的事项有关，原已确认的减值损失应当转回，计入当期损益：借：持有至到期投资减值准备贷：资产减值损失2）处置持有至到期投资：借：银行存款（实际收到的价款）持有至到期投资减值准备（已计提的减值准备）贷：持有至到期投资——成本（账面余额）——利息调整（账面余额）（或借记）——应计利息（账面余额）投资收益（差额，或借记）（3）持有至到期投资的转换：借：可供出售金融资产——成本（债券面值）——公允价值变动（公允价值与债券面值的差额，或贷记）贷：持有至到期投资——成本（债券面值）——利息调整（该明细而科目余额，或借记）——应计利息（或借记）资本公积——其他资本公积（公允价值与账面价值的差额，或借记）（注：上述贷方的“资本公积——其他资本公积”应当在可供出售金融资产发生减值或终止确认时转出，计入当期损益。）借：资本公积——其资本公积贷：投资收益

借：持有至到期投资——成本80000持有至到期投资——利息调整4000贷：银行存款 84000第一年末：借：应收利息 9600贷：投资收益 8954.4持有至到期投资——利息调整 645.6（下分录每年都一样，以后略）借：银行存款 9600贷：应收利息 9600第二年末：借：应收利息 9600贷：投资收益 8885.58持有至到期投资——利息调整 714.42第三年末：借：应收利息 9600贷：投资收益 8809.42持有至到期投资——利息调整 790.58第四年末：借：应收利息 9600贷：投资收益 8725.15 持有至到期投资——利息调整 874.85第五年末：借：应收利息 9600贷：投资收益 8625.45 持有至到期投资——利息调整 974.55借：银行存款 84000贷：持有至到期投资——成本84000

我们刚刚正在学这个啊，我就跟你简单说一下啊因为这个是溢价购入具体步骤如下第一年如下：借：持有至到期投资——成本80000持有至到期投资——利息调整4000贷：银行存款84000 借：应收利息 9600贷：投资收益645.6 倒挤出来的 持有至到期投资——利息调整8954.4 84000*10.66%持有至到期投资的摊余成本= 84000-645.6=83354.4第二年的基本上跟这个差不多，你就照着这种思路应该能算出来需要记住的是第一年年末的摊余成本是第一年年初的摊余成本，然后依次类推。应收利息=名义利息=面值×票面利率利息收入=实际利息=年初摊余成本×实际利率本期利息调整摊销额=名义利息-实际利息年末摊余成本=年初摊余成本-本期利息调整摊销额亲，给分哦，我打得很幸苦啊

一、持有至到期投资的债券利息收入的会计分录分两种情况（在资产负债表日）：1、分期付息、一次还本的债券投资借：应收利息（按面值和票面利率计算确定的应收未收利息） 贷：投资收益（按摊余成本和实际利率计算确定的利息收入）借或贷：持有至到期投资——利息调整（差额）2、到期一次还本付息的债券投资借：持有至到期投资——应计利息（按面值和票面利率计算确定的应收未收利息） 贷：投资收益（按摊余成本和实际利率计算确定的利息收入）借或贷：持有至到期投资——利息调整（差额）3、两种情况的区别在于：分期付息、一次还本，其利息属于流动资产，计入”应收利息“账户；到期一次还本付息 ，其利息是长期资产，计入“持有至到期投资”下属明细账户“利息调整”。二、说明 ： 1、企业在持有持有至期投资的会计期间，应当按照摊余成本对持有至到期投资进行计量。在资产负债表日，按照持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定的债券利息收入，应当作为投资收益进行会计处理。2、摊余成本是指该金融资产的初始确认金额经下列调整后的结果：(1) 扣除已偿还的本金（在分期还本的情况下）；(2) 加上或减去采用实际利率法将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额；(3) 扣除已发生的减值损失。3、实际利率是指将金融资产在预期存续期间或适用的更短期间内的未来现金流量，折现为该金融资产当前账面价值所使用的利率。应当在取得持有至到期投资时确定，在该投资预期存续期间或适用的更短期间内保持不变。实际利率与票面利率差别较小的，也可按票面利率计算利息收入，计入投资收益。4、个人理解：在“持有至到期投资”科目下设置了“成本”、“利息调整”和“应计利息”（到期 一次还本付息用）三个明细账户。面值就是“成本”账户余额。摊余成本就是“成本”账户余额与“利息调整”账户余额之和。三、具体规定请参看《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》和应用指南及有关教材的讲解。