中级会计所得税中无形资产

新公司上班第一天，她却惊恐的发现：她的上司，居然就是三年前酒店邂逅的那位！

2010年12月31日无形资产账面价值=1000-5*100=500，可收回金额360万，计提减值140万，之后每年摊销72万2011年12月31日账面价值=360-72=288，计税基础400，产生可抵扣暂时性差异112万，产生递延所得税资产112*25%=28万递延所得税资产科目余额28万

简单来说就是该无形资产计提减值后尚可摊销的月份数乘以12个月。10年X12个月，是该无形资产预计使用总月数减2，是2009年已摊销月份数减12X3，是2010-2012年已摊销的月份数算出的是尚可使用月份数用计提减值后的可回收金额除以尚可使用月份数，得到计提减值后的月摊销额，乘以12，得到2013年该无形资产的年摊销额。个人观点，仅供参考。

2010年的无形资产计提减值前的账面价值: 1000-500=500万元, 尚余可摊销期限5年 计提减值准备后,账面价值为360万元, 2011年底 的摊销后账面价值为360-360/5=288万元按税法计算2011年的摊销后账面价值为 500-500/5=400万元,因此产生应纳税差异 112万元,应确认递延所得税负债 112*25%=28万元 2011年12月31日，与该无形资产相关的“递延所得税资产”科目余额为 -28 万元