
1、简述会计的基本职能及关系。答:会计的基本职能,是指会计在经济管理中所具有的最基本功能,即会计能做什么,有什么作用。会计具有核算和监督两大职能。会计的核算职能和监督职能是密切联系、相辅相成的。核算是监督的基础,监督是核算的保障。2、什么是会计核算的基本前提?包括哪些内容?各自的涵义是什么?答: 又称为会计的基本假设,是指对会计的时间范围、空间范围和计量标准等所做的合理推断。1)会计主体是指会计工作为之服务的特定单位2)持续经营是指企业在可以预见的未来,将会按照当前的状态继续经营下去,不会停业,也不会大规模削减业务3)会计分期,是指将企业持续不断的生产经营活动的人为地划分为一个个连续的、长短相等的期间,以便分期结算账目,计算盈亏,编制会计报告并及时向有关会计方面提供会计信息4)货币计量是指会计核算过程中采用货币计量单位,计算、记录和汇报会计主体的经济活动3、什么是会计要素?分为哪几类?各自的涵义是什么答:会计要素是指对会计核算对象所做的基本分类,是会计核算的基本内容,也是设定会计报表结构和项目的依据。分为资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润六项。归纳为反映财务状况的会计要素和反映经营成果的会计要素两大类。5、什么是会计等式?包括哪几种表达式?其作用是什么?(答:会计等式是反映会计要素之间数量关系的平衡公式,它揭示了六大会计要素之间的内在联系。会计等式有三种表达方式。1)资产=负债+所有者权益(反应企业资产的产权关系,是复式记账和编制资产负债表的基础)2) 收入-费用=利润(反应经营成果与收入费用的关系,是编制利润表的基础)3)资产+费用=所有者权益+收入(反应企业财务状况和经营成果之间的关系)6、什么是复式记账法?其特点是什么?答:所谓复式记账法,对所发生的每一项经济业务,都要以相等的金额在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记的一种记账方法。特点:一是对每一项经济业务都要同时在两个或两个以上的有关账户登记;二是对记录结果可以进行试算平衡,以检查是否正确。7、借贷记账法的定义及五个要点。答:借贷记帐法是以“借”、“贷”作为记帐符号,记录换季要素增减变动情况的一种复式记帐法。(1)记帐符号:借、贷。 (2)帐户结构:将所有帐户的左方定为“借”方,右方定为“贷”方,并用一方登记增加数,一方登记减少数。期初余额和期末余额在哪一方取决于账户的性质 (3)记帐规则:有借必有贷,借贷必相等。 (4)试算平衡:在借贷记帐法下,进行试算平衡的方法是通过编制总分类帐户余额试算平衡表或总分类帐户本期发生额试算平衡表来实现的。8、什么是会计分录?分为哪几种?答:会计分录是指标明某项经济业务记入的账户名称、借贷方向和金额的记录,简称分录。9、错账的更正方法有哪几种?分别适用于什么情况?如何更正?10、(答:(1)划线更正法。在结账之前,如果发现账簿有错误,而记账凭证无错误,应采用划线更正法更正。 (2)红字更正法。一般适用于下列两种情况:第一情况是记账以后,发现记账凭证中应借应贷符号、科目或金额有错误时,可采用红字更正法更正。第二种情况是在记账以后,如发现记账凭证和账簿记录的金额有错误,而原记账凭证中应借、应贷会计科目并无错误。记账错误表现是:所记金额大于应记金额(即正确数与错误数之间的差数)用红字填写一张记账凭证,用以冲销多记金额,并据以记入账户。 (3)补充登记法。记账以后,如果发现记账凭证上应借、应贷的会计科目并无错误,但所填金额小于应填金额,可采用补充登记法来更正,即再填一张补充少记金额的记账凭证,并将其补记入账。10、什么是货币资金?包括哪些内容?答:货币资金是企业在生产经营过程中处于货币形态的那部分资金,它可立即作为支付手段并被普通接受,因而最具有流动性。包括企业的库存现金、银行结算户存款、外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款和信用证保证金存款等。11、简述现金管理的“四规定”、“六不准”。答:六不准:不准坐支现金、不得“白条抵库”、不准谎报用途、不准代人存取款、不准公款私存、不准私设“小金库”。四规定:当日送存、不得坐支、提现写明用途、特殊情况申请审核。12、什么是未达账项?包括哪些情况?答:未达账项是指银行与企业之间,由于凭证传递上的时间差,导致一方已入账,而另一方尚未入账的项目。包括四种情况:企收银未收;2.企付银未付;3.银收企未收;4.银付企未付。对于未达账项应编制银行存款余额调节表—银行对账单余额填列1、2项;银行存款日记账余额填列3、4项。13、什么是存货?怎样确定存货的入账价值?答:存货是指企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料、物料等。遵循实际成本计价原则,来确定存货的入账价值。(1)外购的成本=买价+采购费用(运杂费、合理损耗、挑选费); (2)自制成本=直接材料费+直接人工费+应分摊的制造费用 ; (3)委托加工的成本=所耗用的材料的实际成本+委托加工费+往来运杂费+应缴纳的税金。14、简述交易性金融资产的含义和特点。答:交易性金融资产指企业为了充分利用闲置资金,以赚取资本利得差价为目的,从二级市场购入的,准备在近期内出售的股票、债券、基金等金融资产。特点:一是有明确市价,并能够在公开的资本市场上交易;二是企业持有交易性金融资产的目的,通常是作为暂时闲置资金的存放形式,以保持其流动性和获利性。 15、什么是投资性房地产?包括哪些内容?答:投资性房地产,是指为赚取租金或资本增值,或两者兼有而持有的房地产。投资性房地产应当能够单独计量和出售。包括已出租的土地使用权;持有并准备增值后转让的土地使用权;已出租的建筑物。16、简述企业不同来源取得的固定资产的入账价值构成。答: (1)外购的固定资产。购买价款,相关税费(不含可抵扣的增值税进项税额)使固定资产达到预定可使用状态前发生的可归属于该项资产的运输费,装卸费,安装费和专业人员服务费等。(2)自行建造的固定资产:由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出作为入账价值,包括工程用物资成本,人工成本,应予资产化的固定资产借款费用,缴纳的相关税费以及应分摊的其他费用等(3)投资者投入的固定资产:按投资合同或协议约定的价值确定,但合同或协议约定价值不公允的例外。(4)非货币性资产交换、债务重组、企业合并和融资租赁取得的固定资产的成本,应分别按照有关准则确定。17、影响固定资产折旧的因素(P157)答:(1)固定资产原价;(2)预计净残值;(3)固定资产使用寿命(确定企业固定资产使用寿命的因素:预计生产能力或实物产量、有形损耗和无形损耗、法律或者类似规定对资产使用的限制)18、无形资产的含义及特征(P172-P173)答:无形资产是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认的非货币性资产。特征:不具实物形态、属于非货币性资产、持有无形资产的目的是使用而非销售、具有垄断性或独占性、可辨认性。19、固定资产累计折旧与无形资产累计摊销的区别答:共同点:都是采用一系列方法将其价值转移到相关成本或费用。不同点:(1)计算方法:折旧方法:直线法、加速递减法;摊销方法:直线法(2)会计处理:累计折旧、累计摊销(3)净残值:固定:有;无形:一般无,除有第三方承诺购买20、简述流动负债的含义及特征。(P187)答:流动负债是指将在一年(含一年)或者超过一年的一个营业周期内偿还的债务。特征:(1)偿还期限较短(2)到期时必须用资产、劳务或新的负债偿还(3)通过流动资产与流动负债的比较,有助于评价企业的短期偿还能力和清算能力。21、简述应付票据与应收账款的区别。(P190-P191)答: 应付账款与应付票据都是企业因采购业务而发生的流动负债,但两者的性质不同。应付票据是对未来付款的承诺,是一种延期付款的证明,而应付账款是尚未还清的债务。22、职工薪酬的含义及包括的内容(P192-P193)答:含义:是指企业为获得职工提供的服务而支付给职工的各种形式的报酬以及其他相关支出。内容:(1)企业支付职工的工资、奖金、津贴和补贴、职工福利费;(2)五险:为职工缴纳的医疗保险、养老保险、养老保险、失业保险、工伤保险费和生育保险费等社会保险;(3)为职工购买的商业保险,交纳的住房公积金,计提的工会经费和职工教育经费,发给职工的非货币性福利以及辞退福利等。23、简述所有者权益的含义及构成内容。(P214-P215)答:所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。包括实收资本(股本)、资本公积、盈余公积、未分配利润。24、简述所有者权益与债权人的区别(P214-P215)答:同:它们都是权益,都符合资产=负债+所有者权益 这一等式投资人和债权人对企业的资产都有相应的要求权。异:(1)要求权先后不同,债权人对企业资产的要求权优先于所有者(2)偿还与否不同,负债有明确的偿还期限,而所有者权益一般没有明确的偿还期限(3)分利与否不同,债权人不能参与企业的利润分配(4)参与经营管理的权利不同,债权人无权参与企业的经营管理权力(5)风险不同,债权人的风险较小。25、简述留存收益的含义及内容,如何进行核算?(P222-P225)答:留存收益是企业从历年实现的净利润中提取或形成的留存于企业内部的积累,由企业利润转化形成,包括盈余公积和未分配利润。26、简述企业弥补亏损的规定。(P223)答:(1)用发生亏损后五年内实现的税前利润弥补;(2)亏损经过五年期间未弥补足额的,应用税后利润弥补;(3)盈余公积弥补亏损,应当由董事会提议,经股东大会等同意。27、销售商品收入确认的条件(P232-P233)答:(1)企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方;(2)企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权,也没有对已售出的商品实施有效控制;(3)收入的金额能够可靠地计量;(4)相关的经济利益能够流入企业;(5)相关已发生或将发生的成本能够可靠计量。28、期间费用包括哪些内容?各自的含义?(P240-P241)答:(1)销售费用,指企业在销售商品和材料、提供劳务过程中发生的各项费用。包括保险费、包装费、展览费和广告费、商品维修费,预计产品质量保证损失、运输费、装卸费等以及职工薪酬、业务费、折旧费、固定资产修理费用等费用。(2)管理费用,指企业为组织和管理企业生产经营所发生的各种费用。包括企业在筹建期间内发生的开办费,董事会和行政管理部门和在企业的经营管理中发生的或者应由企业同意负担的公司经费,工会经费、咨询费、诉讼费、业务招待费、财产税、印花税和行政管理部门等发生的固定资产修理费用等。
会计学专业是以会计学、审计学、财务管理为基础的基本理论应用学科,以经济学、管理学的基本理论和知识为基础,主要学习财务会计的基础理论和基本技能,资本运营、资产重组、企业兼并方面的专业知识
第一节会计的基本概念一、会计的含义会计是货币米要计量单位,利用专门的方法和程序,对企业和行政,事业单位经济活动进行完整的,连续的,系统的反映和监督,旨在提供经济信息和提高经济效益的一项管理活动是经济管理的重要(一)会计的产生和发展二、会计的产生和发展会计是适应社会生产的发展和加强经济管理的要求而产生、发展,并随着市场经济和科学技术的发展而不断完善,提高的。会计的发展是从古代到现代社会逐渐形成的过程。会计为什么而存在,有其必然的原因:1必要的前提条件:1)资源有限2)理性经济人3)有效市场2、思想实验:假定事例。(二)会计的职能会计的职能,是指会计在经济管理中所具有的功能。马克思对“簿记”的说明,“过程越是按社会的规模进行,越是失去纯粹个人的性质,作为对过程的控制和观念总结的簿籍就越是必要”。对马克思这段话的理解:经济离不开会计。会计的基本职能是控制和观念总结。会计的两大职能。1会计的反映职能会计的反映职能的四个方面特点。1)会计主要以货币计量;2)会计不仅记录已发生的经济业务,还面向未来。3)会计反映具有连续性、系统性、综合性和全面性;4)会计反映随物质条件而演化,改变其表现方式。2会计的监督职能和监督职能的两方面的特点。1)会计主要以反映职能所提供的价值指标进行监督。2)会计监督是与会计反映同时进行的。3对会计职能的其它看法。会计可以预测会计参与经济决策利用责任会计对经济活动进行强化管理的事中控制等。(三)会计的目标:第二节,会计的对象一、会计对象一般说明会计对象是指会计反映和监督的内容。在社会主义市场经济条件下,会计的对象是社会再生产过程中主要以货币表现的经济活动,即企业和行政事业单位主要以货币表现的经济活动。实质上就是资金运动会计对象在企业中的具体表现。会计对象在企业中主要是以货币表现的经济活动。以工业企业来为例,以货币表现的经济活动包括资金(即资本金与借入其资金)的投入、生产准备、产品生产、产品销售、收益形成与分配的全部过程,它既是货币资金、固定资产、原材料、在产品等资产形态的变化过程,也是资金筹集,投放、耗费,收入、分配等事项的发生过程。资金运动的涉及面很广,因而必须对它进行分类。会计要素是对会计对象按照其经济特征所作的分类,有表示企业财务状况的会计要素和表示企业生产经营成果的会计要素。企业的会计要素有资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润六项。(一)资产资产是企业拥有或控制的,能以货币讲计量并能为企业提供未来经济利益的经济资源。资产按其流动性,分为流动资产、长期投资、固定资产、递延资产和其他资产。(二)负债负债是企业所承担的,能以货币计量、需以资产或劳务偿付的债务。负债按其流动性,分为流动负债和长期负债。(三)所有者权益所有者权益是企业投资人对企业净资产的所有权。所有者权益按其构成来源,分为实收资本、资本公积金、盈余公积金和未分配利润。(四)收入收入指企业由于销售商品、提供劳力及提供他人使用本企业的资产而发生的或即将发生的现金(或其等价物)的流入,或债务的清偿。收入包括营业收入,营业收入按其经济性质。可分基本业务收入和其他业务收入。(五)费用费用指通过配比方式确定的为取得收入而发生的各种耗费。这个定义主要指狭义的费用,仅限于与提供商品和劳力有关的资产耗费。广义的费用还包括投资净损失、营业外支出和所得税费用。经营费用按其构成内容可分为生产经营成本和期间费用。(六)利润利润是企业在一定期间内的经营成果,是各种收入扣除各种费用后的盈余。利润按收入与费用的构成与配比的不同层次可分为营业利润、利润总额和净利润;按其构成内容可分为营业净收入、投资净损益等。第三节会计的任务会计职能和会计任务之间相互关系。会计任务是指对会计对象进行反映和监督所要达到的目的。会计的任务取决于会计的职能和经济管理的要求。其根本任务是:按照国家的财经法规、会计准则、制度进行会计核算,提供以财务数据为主的经济信息,并利用信息帮助企业单位外部和内部信息使用进行经济决策,借以提高经济益。会计的任务可具体概括为:1反映和监督各单位的经济活动和财务收支,提供会计住处信息、加强经济核算。2反映和监督各单位财经政策、法令、制度的执行情况,维护财经纪律。3充分利用会计信息资料及其他有关资料,预测经济前景,参与经济决策。第四节会计核算的基本前提会计核算基本前提(或称会计假设)是指为了保证会计工作正常进行和会计信息的质量,对会计核算的范围、内容、基本程序和方法所作的限定,并在此基础上建立会计原则。(一)会计主体会计主体是指会计所服务的特定单位。会计主体前提是指会计所反映的是一个特定企业和行政经济活动,而不包投资者本人的经济业务或其他经营单位的经营活动。它明确了会计工作的空间范围。(二)持续经营持续经营前提指会计核算应以持续、正常的生产经营活动为前提,而不考虑企业是否将破产清算。它明确了会计工作的时间范围。(三)会计分期会计分期是指把企业持续不断的经营活动过程,划分为较短的会计期间,以便分期结算帐目,按期编制报表。它是对会计工作时间范围的具体划分。(四)货币计量货币计量是指企业的生产经营活动及经营成果,都通过价值稳定的货币以综合反映,其他计量单位虽要使用,但不占主要地位。这个前提一般含有币值不变假设,它明确了会计核算的计量尺度。 第五节会计核算的一般原则会计核算一般原则是对会计核算提供信息的基本要求,是处理具体会计业务员的基本依据。企业会计核算的一般原则大体上可划分三类(这种划分并绝对的,可能有交叉)。(一)总体性要求1、客观必天气则。是指会计核算提供的信息应当以实际发生的经济业务为依据,如实反映财务状况和经营成果,做到内容真实,数字准确,资料可靠。2、重要性原则。是指会计报表应当在全面反映企业的财务状况和经营成果的同时,对于重要的经济业务单独核算,单独反映,对于不重要的经济业务,则可简化或合并处理,以便集中精力抓好关键。(二)信息质量要求1、有用性原则,又称相磁性原则,又称相关性原则,是指会计核算所提供的经济信息应当有助于信息使用者作用出经济决策,会计提供的信息要同决策相关联。2、可比性原则。是指会计核算应当按照规定的处理办法进行,会计指标应当口径一致,以便在不同企业之间进行横向比较。3、一贯性原则。是指各个企业处理会计业务的方法和程序在不同会计期间要保持前后一致,不能随意变更,以便于企业对前后时期会计资料进行纵向比较。4、及时性原则。是指会计事项的处理,必须在经济业务发生时及时进行,讲求时效,以便于会计信息的及时利用。5、清晰性原则,是指会计记录和会计报告应当清晰明了,便于理解和利用,数据记录和文字说明要能一目了然地反映经济活动的龙去脉,对需要解释的问题作出必要的说明。(三)确认计量要求1、划分两类支出原则,是指进行会计核算应当严格划分收益性支邮和资本性支出的界限,以便正确计算各会计期间的损益。2、配比原则,是指对一个会计期间的收入和与其相关的成本、费用应配合起来进行比较,在同一会计期间登记入账,以便计算本期损益。3、权责发生制原则。是指企业应按款项收入权利和支出的义务是否属于本期来确认收入、费用的入账时间,而不是按款项的收支是否在本期发生。4、历史成本原则,是指企业对各项财产物资应当按取得时的实际成本计价。5、谨慎原则。是指在算是企业不确定的经济业务时,应持谨慎态度,如某一经济业务有多种处理方法可供选择时,应采取不导致高估资产、虚增利润的方法。第六节会计核算的方法会计的方法是指用来反映和监督会计对象、实现会计任务的手段,会计核算的方法是会计方法中的基本组成内容,也是会计初学者必须掌握的基础知识。会计核算方法是对会计对象(会计要素)进行完整的、连续的、系统的反映和监督所应用的方法,主要包括:1设置会计科目。2复式记帐。3填制和审核凭证。4登记帐簿。5成本计算6财产清查。7编制会计报表。8会计资料的分析利用从填制和审核凭证到登记帐簿,直至编出会计报表周而复始的变化过程,就是会计循环
会计学基本常用有: 1、会计的基本职能是:核算与监督;2.会计对象:指企业单位的资金运动,是会计核算和监督的内容。 3.会计的本质:是对一定单位的经济事项进行确认、计量、记录和报告,并通过所提供的会计资料,作出预测,参与决策,实行监督。 4、我国会计四个基本假设:会计主体、持续经营、会计分期、货币计量 5.企业会计静态等式是:资产=负债+所有者权益静态等式是最基本的等式 动态等式:收入-费用=利润6.企业会计核算基础:权责发生制原则(两个凡是,是否属于本期为标准确定);收付实现制(是否支付或收到为标准)7. 会计计量的五种方法:历史成本、重置成本、可变现净值、现值、公允价值;一般应当采用历史成本法,其他适度、谨慎、有条件的采用;会计核算方法体系是会计方法体系中最基本的体系8.会计循环的工作过程:凭证—账簿—会计报表 9、会计核算方法口决(7种):会计核算方法七,设置科目属第一;复式记账最神秘,填审凭证不容易; 登记账薄要仔细,成本计算讲效益; 财产清查对账实,编制报表工作齐。 10、会计核算一般要求:12个;8+4;其他一般原则(4)是权责发生制原则、配比原则、历史成本原则、划分收益性支出与资本性支出;会计信息质量原则(8)是客观性原则、相关性原则、明晰性原则、可比性原则、实质重于形式原则、重要性原则、谨慎性原则、及时性原则;11. 会计科目必须根据国家统一的会计制度的规定设置和使用,单位在不影响会计核算的要求和会计指标的汇总,以及对外提供统一的会计报表的前提下,可以根据实际情况,自行增设、减少或合并某些会计科目。12、会计科目与会计帐户的区别:会计科目没有结构,只有名字,会计帐户有自己的结构。13、并不是所有资产类科目都是借方科目。成本类科目属于资产负债表科目;14、盘存类账户肯定是资产类账户,但是资产类账户不一定是盘存类账户;15、待处理财产损溢账户是暂记类账户,一般在年末要进行强制性结转。待处理账户余额为:借记损失;贷记溢余。可设置“待处理流动资产损益”和“待处理固定资产损益”两个明细科目。小企业不设置该科目。16、材料成本差异账户是备抵附加调整账户,备抵时是节约差异,附加时是超支差异;17、利润分配是本年利润的权益备抵账户;制造费用是集合分配类账户;18、待摊费用、预提费用是跨期摊配类账户,现已经取消。19、债权结算账户包括:应收账款、预付账款、应收票据、其他应收款。借方记增加,贷方记减少,余额一般在借方。20.收入、费用结转的对方账户为本年利润账户。本年利润余额在借方为亏损,余额在贷方为盈余。年末转入利润分配账户;利润分配账户只有未分配利润明细有余额,其他明细无余额;21.成本计算的账户包括:生产成本、物资采购、在建工程。22.备抵调整账户的特点:抵减账户的余额方向与被调整账户的余额方向必定相反,23、.账户的基本结构划分为:借方、贷方、余额;账户的余额一般在它的增加额方向24、在借贷记账法下:借增贷减是资产,权益与它正相反;成本资产总相同,细细牢记莫忘记;损益账户要分辨,收入费有不一般;收入增加贷方记,减少借方来结转;费用增加借方记,减少贷方来结转;25、.余额平衡法公式:全部账户借方余额合计=全部账户贷方余额合计(以资产=负债+所有者权益为原理)26、.编制余额试算表:余额部分,账内有错;余额相等,一般没错。27、余额相等,也有错误的情况有:一项业务在有关账户全部重记,全部漏记,或多记、少记,且余额一致;某项业务记错帐户,而方向无错;某项业务借贷颠倒;记账某账户的错误金额一多一少,恰好相互抵消。28.记账规则:有借必有贷,借贷必相等。会计分录包括三要素:借贷方向、会计科目、金额; 29.总分类帐户是根据总分类科目设置的。用来对会计要素具体内容进行总分类核算的账户,如:应收帐款、原材料、固定资产、预提费用等!会计科目代码4-2-2-230、总分类帐户与明细帐分类帐户之间的关系,是一种统驭控制、补充说明的关系!平行登记(依据相同、方向相同、期间相同、金额相等),明细账户发生额、余额之和等于总账发生额或余额之和;但是总账余额是借方,所属明细账余额不一定全部是借方;总分类核算只提供金额核算指标,但明细分类核算既要提供金额核算指标又要提供实物数量指标31.会计凭证按其填制程序和用途不同,分为原始凭证和记账凭证,业务量小的公司可以选择通用凭证。32.银行存款与现金之间的收付转换,只填制付款凭证。33.收付凭证左上角只填:现金或银行存款。34.记账凭证的审核内容:记帐凭证是否附有原始凭证,内容是否相等;记帐凭证中的项目是否填制完整,有关人员签章是否齐全;应借应贷的会计科目的名称及金额是否正确。35.账户按用途分类:序时账、分类账、备查账;账户按外表分类:订本式、活页式、卡片式备查账不是正式账簿,不是每个企业都要设置的;三栏式明细账格式,适用于应收账款、应付账款、短期借款、实收资本、待摊费用、预提费用等只对金额核算的科目。数量金额式适用于存货,如材料、库存商品。多栏式适用于制造费用、成本、财务费用、管理费用等横线登记式:适用于材料采购、备用金等36.账簿登记簿不允许跳行、隔页,如果发生,不得涂改,应在空页、空行划对角红线,加盖作废字样,记账人员签章。订本账不许撕毁,不许抽换。37.划线更正法适用于记账凭证正确,在记账或结账过程中发现账簿记录中文字或数字有错误。补充登记法适用于记账凭证中应借、应贷科目虽无错误,但所填金额小于应填金额。38.账账核对,指总账与日记账,总账与明细账,会计账与实物保管账之间的核对。38.月结划通栏单红线,年结划通栏双线,有余额要结转下年。39.财产清查制度有实地盘存制(以存计销制),永续盘存制(账面盘存制)两种。40.永续盘存制指通过设置存货明细分类账,根据会计凭证逐日逐笔连续反映各项存货的收入、发出和结存情况的一种核算方法。永续盘存制的优点:可以随时提供各项存货的增减变动和结存情况,加强对存货的管理。41.技术推算法是利用技术方法,通过技术推算确定财产物资实存数量的一种方法适用于不能逐个清点的存货类实物资产,可以逐个清点的固定资产和存货适用于实地盘点法42.银行对账—未达账项编制银行存款余额调节表的两种方法:补记式余额调节法(加收减付补对方)、剔除式余额调节法(加付减收剔自已);补记式余额调节法调节后的余额是企业可以动用的存款金额43.财产清查:现金盘盈:查无原因计入营业外收入,现金盘亏:查无原因计入管理费用;44、财务会计报告=财务报表+相关资料(比如财务情况说明书);44、资产负债表编制包括直接填列、计算填列、分析填列、净额填列45、利润表采用多步式利润表的结构主营业务利润=主营业务收入-主营业务成本-主营业务税金及附加营业利润=主营业务利润+其他业务利润-营业费用-管理费用-财务费用利润总额=营业利润+投资收益+补贴收入+营业外收入-营业外支出净利润=利润总额-所得税46、现金流量表是反映企业在一定会计期间的现金和现金等价物流入和流出的会计报表。现金流量表是以现金、现金等价物和现金流量等概念为基础编制的。按收付实现制为标准编制47、会计档案分为四类:会计凭证类、会计账簿类、财务报告类、其他类(2个银行、3个清册)48、当年形成的会计档案,在会计年度终了后,可暂由会计机构保管1年,期满之后,应当由会计机构编制移交清册;会计档案保管期限分为永久和定期两类;其中永久是年报、2个清册(档案保管、销毁清册)49、定期会计档案分为5类(3、5、10、15、25)最短期限3年,最长25年;3年期限是月、季报;5年是2个银行加固定资产卡片;15年是凭证类、账本、加移交清册;25年现金、银行存款日记账;会计档案的保管期限,从会计年度终了后第一天算起。(X年1月1日)50、各单位保存的会计档案不得借出。本单位查阅(会计主管批准),外单位查阅(单位负责人批准),保管期满但未结清的债权债务原始凭证不得销毁。
作为企业的财务人员,必须拥有一些技能和财务方面的知识,本文就所讲述的是会计基础知识课知识总结,仅供参考。
1、账面价值、账面余额和账面净值
账面价值是指某科目(通常是资产类科目)的账面余额减去相关备抵项目后的净额。
账面余额是指某科目的账面实际余额,不扣除作为该科目备抵的项目。
账面净值是指固定资产的折余价值=固定资产原价-计提的累计折旧(不扣除减值准备金额)
例如:2008年1月18日内蒙古安泰集团有限公司外购化学反应器具一套作为固定资产入账价值2000万元,2009年累计折旧100万元,计提资产减值准备200万元,请问2009年末该固定资产的账面价值和账目余额、账面净值分别是多少?
解答
账面价值=2000—100—200=1700
账面余额=2000—0—0=2000
账面净值=2000—100=1900
2、实地盘存制和永续盘存制
永续盘存制又称“账面盘存制”。它是指平时对各项实物财产的增减变动都必须根据会计凭证逐日逐笔地在有关账薄中登记,并随时结算出其账面结存数量的一种盘存方法。采用这种盘存方法,需按实物财产的项目设置数量金额式明细账并详细记录,以便及时地反映各项实物财产的收入、发出和结存的情况。其优点:是有利于加强对实物财产的管理;不足之处:日常的工作量较大。
实地盘存制又称“定期盘存制”,也叫“以存计销制”或“依存计耗制”。它是指平时只在账薄记录中登记各项实物财产的增加数,不登记减少数,期末通过实物盘点来确定其实有数并据以倒算出本期实物财产减少数的一种盘存方法。其计算公式如下:
本期减少数=期初结存数 本期增加数-期末实有数。优点:实地盘存制可以简化日常工作缺点:不能随时反映库存财产物资的发出结存情况,也不利于加强财产物资的管理。
例如:一般来说有些企业的领料平时是无法准确计量数量的,你比如酒店厨房领用的调料,矿山企业耗用的精料,炼焦企业好用的精煤等等,但是如果期末计量库存数量是相对来说是简单,所以使用实地盘存制,倒逼本期的使用量是合理的。
3、应收账款和其他应收款
应收账款说白了就是计算和主营业务收入有关赊销的往来核算,而其他应收款是核算与其主营业务无关的往来。比如:酒店客户的赊销计入应收账款,而支付给烟酒公司押金就应计入其他应收款;设计院服务的赊销计入应收账款,而应该收取的`保险公司的赔款就应计入其他应收款,其实区别他两的本质就看是不是企业的主业。
4、资本溢价和股本溢价
资本溢价是指企业在筹集资金的过程中,投资人的投入资本超过其注册资金的数额。指有限责任公司投资者交付的出资额大于按合同、协议所规定的出资比例计算的部分。
股本溢价是指股份有限公司溢价发行股票时实际收到的款项超过股票面值总额的数额。
5、留存收益和剩余收益
留存收益是一个历史概念,是指企业从历年实现的净利润中提取或形成的留存于企业内部的积累。根据《公司法》和《企业会计制度》规定:企业依据公司章程等对税后利润进行分配时,一方面按照国家法律的规定提取盈余公积,将当年实现的利润留存于企业,形成内部积累,成为留存收益的组成部分;另一方面向投资者分配利润或股利,分配利润或股利后的剩余部分,则作为未分配利润,留待以后年度进行分配。这部分同样成为企业留存收益的组成部分。
剩余收益(又称经济利润)是指某期间的会计利润与该期间的资本成本之差,是企业创造的高于市场平均回报的收益。剩余收益是从经济学的角度出发,衡量投入资本所产生的利润超过资本成本的剩余情况,公式如下:剩余收益=会计利润-资本成本=投资资本*(投资资本回报率—资本成本率)。公式清楚地表明,剩余收益是会计利润超过投资资本机会成本的溢价。
从两者的含义可以看出,留存收益是在会计学价值分配理论体系下对企业经营成果的一种分配,一种资金占有状态;而剩余收益是在经济学价值创造理论体系下反映企业的一种净剩余,一种未来现金的净流量。由此可知,留存收益包含的是一种积累价值,是过去时;而剩余收益体现的是一种再造价值,是将来时。
6、主营业收收入和其他业务收入
这两个概念是初做会计比较不好理解的两个科目,其实我们不用去看书上那些枯燥的定义,从字面就可以理解出来主营业务就是说你企业主要收入来源,就是考这个业务挣钱的,你比如:钢铁企业是靠销售钢材取得收入,制药企业是靠买药取得收入,商品批发是靠出售商品取得收入,但是有些企业在生产的过程中会产生一些下脚料,一些废料、一些价值很小的副产品,这些都不是企业的主营收入,而是伴随的其他收入,也就是说和主营业务相去甚远,一般来说这些收入计入其他业务收入。
7、银行承兑汇票和商业承兑汇票
商业承兑汇票是出票人签发并承诺在汇票到期日支付汇票金额。
银行承兑汇票是指银行承诺在汇票到期日支付汇票金额。
两则最大的区别就在于到期日承诺付款的主体不一样,一个是企业一个是银行,那么银行承兑汇票的安全性高于一般企业的商业信用,目前我国还是以银行承兑汇票为主,但也有一些资信良好的上市公司发行了商业承兑汇票。
8、收益性支出和资本性支出
收益性支出不同于资本性支出,前者全部由当年的营业收入补偿,后者先记作资产,通过计提折旧或摊销分年摊入各年成本费用。区分收益性支出和资本性支出,是为了正确计算各年损益和正确反映资产的价值,资本性支出是指受益期超过一年或一个营业周期的支出,即发生该项支出不仅是为了取得本期收益,而且也是为了取得以后各期收益;收益性支出指受益期不超过一年或一个营业周期的支出,即发生该项支出是仅仅为了取得本期收益;资本性支出是该项支出是不仅仅为了取得本期收益。
9、商业折扣和现金折扣
商业折扣是指销货方为了促进销售,在商品价目单原定价格的基础上给予购货方的价格扣除。税法规定,如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的,可按折扣后的销售额征收增值税;如果将折扣额另开发票,不论其在财务上如何处理,均不得从销售额中减除折扣额。由于此种折扣是在实现销售时同时发生的,买卖双方都按扣减商业折扣后的价格成交,所以会计上对其不需单独作会计处理。又因为发票价格就是扣除商业折扣后的实际售价,故可按发票价格计算销项税额。
现金折扣是指销货方在采用赊销方式销售货物或提供劳务时,为了鼓励购货方及早偿还货款,按协议许诺给予购货方的一种债务扣除。现金折扣发生在销货之后,是一种融资性质的理财费用,因此计算销项税额时,现金折扣不得从销售额中减除。
10、注册资本和实收资本
注册资本是公司在设立时筹集的、由章程载明的、经公司登记机关登记注册的资本,是股东认缴或认购的出资额。实收资本是公司成立时实际收到的股东的出资总额,是公司现实拥有的资本。由于公司认购股份以后,可以一次全部缴清,也可以分期缴纳,所以实收资本在某段时间内可能小于注册资本,但公司的注册资本与实收资本最终是应当一致的。
11、会计核算方法
注册资本是公司在设立时筹集的、由章程载明的、经公司登记机关登记注册的资本,是股东认缴或认购的出资额。实收资本是公司成立时实际收到的股东的出资总额,是公司现实拥有的资本。由于公司认购股份以后,可以一次全部缴清,也可以分期缴纳,所以实收资本在某段时间内可能小于注册资本,但公司的注册资本与实收资本最终是应当一致的。
(一)设置账户
设置账户是对会计核算的具体内容进行分类核算和监督的一种专门方法。由于会计对象的具体内容是复杂多样的,要对其进行系统地核算和经常性监督,就必须对经济业务进行科学的分类,以便分门别类地、连续地记录,据以取得多种不同性质、符合经营管理所需要的信息和指标。
(二)复式记账
复式记账是指对所发生的每项经济业务,以相等的金额,同时在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记的一种记账方法。采用复式记账方法,可以全面反映每一笔经济业务的来龙去脉,而且可以防止差错和便于检查账簿记录的正确性和完整性,是一种比较科学的记账方法。
(三)填制和审核凭证
会计凭证是记录经济业务,明确经济责任,作为记账依据的书面证明。正确填制和审核会计凭证,是核算和监督经济活动财务收支的基础,是做好会计工作的前提。
(四)登记会计账簿
登记会计账簿简称记账,是以审核无误的会计凭证为依据在账簿中分类,连续地、完整地记录各项经济件业务,以便为经济管理提供完整、系统的记录各项经济业务,以便为经济管理提供完整、系统的会计核算资料。账簿记录是重要的会计资料,是进行会计分析、会计检查的重要依据。
(五)成本计算
成本计算是按照一定对象归集和分配生产经营过程中发生的各种费用,以便确定各该对象的总成本和单位成本的一种专门方法。产品成本是综合反映企业生产经营活动的一项重要指标。正确地进行成本计算,可以考核生产经营过程的费用支出水平,同时又是确定企业盈亏和制定产品价格的基础。并为企业进行经营决策,提供重要数据。
(六)财产清查
财产清查是指通过盘点实物,核对账目,以查明各项财产物资实有数额的一种专门方法。通过财产清查,可以提高会计记录的正确性,保证账实相符。同时,还可以查明各项财产物资的保管和使用情况以及各种结算款项的执行情况,以便对积压或损毁的物资和逾期未收到的款项,及时采取措施,进行清理和加强对财产物资的管理。
(七)编制会计报表
编制会计报表是以特定表格的形式,定期并总括地反映企业、行政事业单位的经济活动情况和结果的一种专门方法。会计报表主要以账簿中的记录为依据,经过一定形式的加工整理而产生一套完整的核算指标,用来考核、分析财务计划和预算执行情况以及编制下期财务和预算的重要依据。
以上会计核算的七种方法,虽各有特定的含义和作用,但并不是独立的,而是相互联系,相互依存,彼此制约的。它们构成了一个完整的方法体系。在会计核算中,应正确地运用这些方法。一般在经济业务发生后,按规定的手续填制和审核凭证,并应用复式记账法在有关账簿中进行登记;一定期末还要对生产经营过程中发生的费用进行成本计算和财产清查,在账证、账账、账实相符的基础上,根据账簿记录编制会计报表。
这些方法相互配合运用的程序是:
1.经济业务发生后,取得和填制会计凭证;
2.按会计科目对经济业务进行分类核算,并运用复式记账法在有关会计账簿中进行登记;
3.对生产经营过程中各种费用进行成本计算;
4.对账簿记录通过财产清查加以核实,保证账实相符;
5.期末,根据账簿记录资料和其他资料,时行必要的加工计算,编制会计报表。