中级会计师递延所得税借方

递延所得税负债，借方表示减少，贷方表示增加。

在初始形成递延所得税资产时，计入“递延所得税资产”借方，日后转回时(减少了资产账面价值和计税基础的差异)，计入贷方。在初始形成递延所得税负债时，计入“递延所得税负债”贷方，日后转会时，计入借方。

递延所得税负债是指根据应税暂时性差异计算的未来期间应付所得税的金额。

一、本科目核算企业根据所得税准则确认的应纳税暂时性差异产生的所得税负债;

二、本科目应当按照应纳税暂时性差异项目进行明细核算;

三、递延所得税负债的主要账务处理。

递延所得税负债确认的一般原则：除所得税准则中明确规定可不确认递延所得税负债的情况以外，企业对于所有的应纳税暂时性差异均应确认相关的递延所得税负债。除直接计入所有者权益的交易或事项以及企业合并中取得资产、负债相关的以外，在确认递延所得税负债的同时，应增加利润表中的所得税费用。

递延所得税资产借方反映企业产生的未来可以抵减的税额；递延所得税负债借方反映当期转回的前期确认的应缴所得税。

递延所得税负债,一般只有贷方余额,不可能出现借方余额.贷方余额代表的是当期我会计上赚钱了,税法却不用我交税,比如6块钱买的股票,涨到10块钱了.会计上确认了4块钱利润.税法上这4块钱却不用交税.这部分税,我以后股票卖了,税法上会叫我交税.比如10块钱卖了.会计上这时候便没有利润了,但税法上这时候认为我赚了4块钱,要交税.称为递延所得税负债的转回.确认递延所得税负债的时候,要贷:递延所得税负债,转回的时候,便要借:递延所得税负债.

递延所得税资产核算企业根据所得税准则确认的可抵扣暂时性差异产生的所得税资产。属于资产类科目。增加记借方，减少记贷方，余额在借方。递延所得税资产的确认条件：确认因可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产应以未来期间可能取得的应纳税所得额为限。递延所得税资产的账务处理借：递延所得税资产贷：商誉（如：企业合并；购买日相关情况已存在的，因不符合条件未确认递延所得税资产的，购买日后12个月内调账）资本公积（权益法核算的其他权益变动、合并财务报表的评估减值）其他综合收益盈余公积/利润分配——未分配利润（会计政策变更或前期差错更正）所得税费用（最常见）