初级会计账本概述

会计账簿登记登记的主要内容。

一、会计账簿的启用

会计账簿是重要的经济档案,登记账簿应由专人负责为了保证账簿记录的合法性和账簿资料的真实性,明确记账责任,防止账簿资料的丢失和其他舞弊行为的发生,单位旨先要加强对账簿启用环节的管理。在每次启用新的账簿时,应遵守以下规定:

1.填写"账簿启用表",写明单位名称、账簿名称、账簿页次、启用日期、会计主管人员签章等。

2.填写账簿扉页上的"经管人员一览表"(活页账和卡片账-般在装订成册后填列),填明记账人员姓名、职务、接管日期、移交日期等有关事项,并签名盖章,以示负责。

3.订本账在启用时应写明页数和编号;活页账启用时,应编制账户目录,并注明每个账户的编号、名称和分页号。为了便于查阅,也可在每一个账户所在位置的第一页,贴上写明账户名称的口条纸卡。

新年度开始使用新账簿时,除按规定办理启用手续外,还应把上年度各账户的"年末余额"转记到新账簿中该账户第一页的第一行,并在摘要栏中注明"年初余额"字样。

二、登记会计账簿的规则和要求

账簿启用后,就可以用来记账了。账簿是企业的基本财务信息资料库,又是编制会计报告的主要依据,因此账簿的登记必须做到内容完整、科目正确、摘要简明清楚、数据明确真实、字迹工整易认,并且不错记、不重记、不漏记。账簿的连记必须严格遵守以下规则:

1.为了使账簿记录保持清洁和防止篡改,记账时不得使用铅笔和圆珠笔(复写账页除外),必须使用蓝色或黑色墨水书写。红色墨水只用于划线、改错和冲账以及表示余额为负时使用。

2.账簿必须按照规定的页次连续仔记。不得隔页跳行。万一发生隔页跳行,也不得撕毁账页(特别是订本账),而应在空白处用红线对角划掉,注明"作废"字样,并由记账人员签名盖章,以示负责。

3.为了保证账簿记录的正确性和合法性,记账前必须对会计凭证进行严格的审核,根据正确无误的会计凭证登记账簿。为了便于对凭证及账簿进行查阅和相互核对,应将会计凭证的编号记在会计账簿的"凭证字号"栏内,同时在记账凭证上注明过入账簿的页次(也可以用"√"号代替),表示已经登账。

4.为了保持账簿记录的连续性和衔接性,同时减轻月末结账的工作量,在每一张账页登记完毕时,应在账页的最末一行,加计出自本月1日开始到该笔为止的借、贷方发生额和余额,并在摘要栏注明"过次页",同时,在新开账页的第一行登记由上页转入的借、贷方发生额及余额,并在摘要栏内注明"承前页"的字样。

5.登记账簿应当及时、正确,一般应做到日清月结。日记账应逐日逐笔进行登记,分类账也要逐日或每隔若干天登记一次,不得拖延。文字和数字应紧挨底线书写,不要写满,写到中线附近为宜。

6.记账后如发现有错误,应根据具体情况,按规定的方法进行更正。不得刮擦、挖补、涂改或用褪色药水更改字迹。

三、更正错账的方法

应该尽量避免账簿记录中发生错误,但要完全避免发生错误是不可能的。账簿记录中发生的错误是多种多样的。有的凭证没有错,登账却错了;有的由于凭证错误而导致记账错误;有的是科目记错;有的是摘要或金额记错;有的是记账错误;有的是合计错误。账簿记录中的错误一经发现后,应立即更正。账簿记录错误的更正是一件非常严肃的事情。为了明确责任,也为了防止出现舞弊行为,必须按照严格的程序和规定的方法来进行更正。由于错误发生的具体情况不同,更正的方法也不一样。一般有以下几种更正方法:

(一)划线更正法

划线更正法,就是把账簿记录中错误的文字或数字用红线全部划去,然后再在上面用蓝字写上正确的文字或数字,再由记账人员在更正处盖章,以示负责。这种方法就称为划线更正法,也叫红线更正法。用这种方法,划线时,对于注销的数字,应全部一并划去,而不应只划去其中错误的部分。划线后,原字迹应能够清晰可辨,以便事后查考。

划线更正法适用于记账凭证没有错误,只是账簿记录有错的情况。例如:某单位会计人员刘珠,把1234.56误写为1243.56,应把1243.56用红线划去,然后在上面写上正确的1234.56,再在更正的地方盖上刘珠的印章。

(二)红字更正法

所谓红字更正法,就是用红字编制一张记账凭证,以冲销原来错误的凭证记录,因而叫红字更正法,又叫赤字冲账法或红笔订正法。

这种方法适用于记账凭证有错误,且由于记账凭证有错误而导致账簿记录也有错误的情况。红字更正法一般可用于以下两种情况:

1.记账凭证的会计分录做错科目,导致账簿记录中记错账户。这时,应用红字编制一张内容与原记账凭证完全一样的凭证,冲销原有错误记录。然后再用蓝字编制一张正确的记账凭证,重新登记入账。

例6-1:某工厂从外地购进一批原材料1 000元,记账凭证误记为:

借:包装物1 000

贷:银行存款1 000

发现这个错误后,应用红字编制一张内容一样的记账凭证,在摘要栏内注明"更××号错误凭证"字样,据以入账,以冲销原错误记录。然后再用蓝字编制一张正确的凭证,据以入账。会计分录为:

借:原材料1 000

贷:银行存款1 000

2.记账凭证上所作会计分录中使用的会计科目,以及登账时所记的账户都没有错,但金额却都记错了,并且被错记的金额大于正确的金额。这时,也可以与前例一样,用红字编制一张内容与原记账凭证完全一样的凭证,冲销原有错误记录。然后再用蓝字编制一张正确的记账凭证,重新登记入账。但这种情况由于科目完全正确,只是数字记大了。更正方法可以简化:编制一张会计科目完全一样,但金额用红字填写、且数字为超过正确数的差额的记账凭证,然后据以入账,这样就把错误的数字调整为正确的数字了。

例6-2:某工厂以银行存款归还购料欠款10 000元,误作下列分录:

借:应付账款100 000

贷:银行存款100 000

这张凭证已经入账。随后发现这笔分录会计科目完全正确,但金额应是10 000元,错记为100 000元,多记了90 000元。发现这个错误后,应将多记的金额用红字作如下分录:

借:应付账款90 000

贷:银行存款90 000

(三)补充登记法

根据会计凭证登账后,如发现会计分录其他部分没有错,只是金额错了,且所记金额少于应记金额,属于这种情况,就可以采用补充登记法来更正(如所记金额大于应记金额,则应用红字更正法)。补充登记法的具体作法是:按少记的金额编制一张其科目与原记账凭证一样的记账凭证,并在摘要栏内注明"更正×号凭证"字样。然后据以入账,就在账簿上补记了少记的金额,把错误记录更正了过来。

例6-3:某工厂从外地购进一批原材料1 000元,货款未付。会计分录误记为:

借:原材料100

贷:应付账款100

这笔分录所记的科目及方向都没有错,只是1 000元误记为100元。发现这个错误后,应用蓝字编制一张金额为900元的记账凭证,在摘要栏内应注明"更正××号错误凭证"字样:

借:原材料900

贷:银行存款900

然后据以入账,这样在账簿上补记了少记的金额,就把错误记录更正了过来。

会计账簿类包括总账、明细账、现金日记账、银行存款日记账、辅助账簿、固定资产卡片。

一、总账

总账是指总分类账簿（General Ledger）也称总分类账。是根据总分类科目开设账户，用来登记全部经济业务，进行总分类核算，提供总括核算资料的分类账簿。总分类账所提供的核算资料，是编制会计报表的主要依据，任何单位都必须设置总分类账。

二、明细账

明细账也称明细分类账,是按明细分类账户开设的、用来分类登记某类经济业务详细情况、提供明细核算资料的账簿。总分类账和明细分类账，统称分类账，是按照账户对经济业务进行分类核算和监督的账簿。

三、现金日记账

现金日记账（Cash Journal）是由出纳人员根据审核无误的现金收付凭证,序时逐笔登记的账簿。一般是指现金收付日记账，如进一步细分，可以分为现金收入日记账”和“现金付出日记账”。

填制会计凭证后之所以还要设置和登记账簿，是由于二者虽然都是用来记录经济业务，但二者具有的作用不同。在会计核算中，对每一项经济业务，都必须取得和填制会计凭证，因而会计凭证数量很多，又很分散，而且每张凭证只能记载个别经济业务的内容。

启用会计账簿时，应当在账簿的有关位置记录以下相关信息：

（1）设置账簿的封面。除订本账不另设封面以外，各种活页账都应设置封面和封底，并登记单位名称、账簿名称和所属会计年度。

（2）登记账簿启用及经管人员一览表。在启用新会计账簿时，应首先填写在扉页上印制的“账簿启用及交接表”中的启用说明，其中包括单位名称、账簿名称、账簿编号、起止日期、单位负责人、主管会计、审计人员和记账人员等项目，并加盖单位公章。在会计人员发生变更时，应办理交接手续并填写“账簿启用及交接表”中的交接说明。

（3）填写账户目录。总账应按照会计科目的编号顺序填写科目名称及启用页码。在启用活页式明细分类账时，应按照所属会计科目填写科目名称和页码，在年度结账后，撤去空白帐页，填写使用页码。

参考资料来源：百度百科-会计账簿

会计账簿类包括总账、明细账、现金日记账、银行存款日记账、辅助账簿、固定资产卡片。

一、总账

总账是指总分类账簿（General Ledger）也称总分类账。是根据总分类科目开设账户，用来登记全部经济业务，进行总分类核算，提供总括核算资料的分类账簿。总分类账所提供的核算资料，是编制会计报表的主要依据，任何单位都必须设置总分类账。

总分类账一般采用订本式账簿。总分类账的账页格式，一般采用“借方”、“贷方”、“余额”三栏式，根据实际需要，也可以在“借方”、“贷方”两栏内增设 “对方科目”栏。

总分类账的账页格式，也可以采用多栏式格式，如把序时记录和总分类记录结合在一起联合账簿，即日记总账。

总分类账的登记依据和方法，主要取决于所采用的会计核算形式。它可以直接根据各种记账凭证逐笔登记，也可以先把记账凭证按照一定方式进行汇总，编制成科目汇总表或汇总记账凭证等，然后，据以登记。

二、明细账

明细账也称明细分类账,是按明细分类账户开设的、用来分类登记某类经济业务详细情况、提供明细核算资料的账簿。总分类账和明细分类账，统称分类账，是按照账户对经济业务进行分类核算和监督的账簿。

三、现金日记账

现金日记账（Cash Journal）是由出纳人员根据审核无误的现金收付凭证,序时逐笔登记的账簿。一般是指现金收付日记账，如进一步细分，可以分为现金收入日记账”和“现金付出日记账”。

现金日记账用来逐日反映库存现金的收入、付出及结余情况的特种日记账。

由单位出纳人员根据审核无误的现金收、付款凭证和从银行提现的银付凭证逐笔进行登记的。为了确保账簿的安全、完整，现金日记账必须采用订本式账簿。

四、银行存款日记账

银行存款日记账是由出纳人员根据审核无误的银行存款收付凭证，序时逐笔登记的账簿。一般是指银行存款收付日记账，如进一步细分，可以分为“银行存款收入日记账”和“银行存款付出日记账”。

银行存款日记账是专门用来记录银行存款收支业务的一种特种日记账。银行存款日记账必须采用订本式账簿，其账页格式一般采用“收入”（借方）、“支出”（贷方）和“余额”三栏式。

银行存款支出数额应根据有关的现金付款凭证登记。每日业务终了时，应计算、登记当日的银行存款收入合计数、银行存款支出合计数，以及账面结余额，以便检查监督各项收入和支出款项，避免坐支现金的出现，并便于定期同银行送来的对账单核对。

五、辅助账簿

其他辅助账簿，也称备查簿，是为备忘备查而设置的。在会计实务中主要包括各种租借设备、物资的辅助登记或有关应收、应付款项的备查簿，担保、抵押备查簿等。各单位可根据自身管理的需要，设置其他辅助账。

六、固定资产卡片

固定资产卡片是指登记固定资产各种资料的卡片，固定资产进行明细分类核算的一种账簿形式。

它是每一项固定资产的全部档案记录，即固定资产从进入企业开始到退出企业的整个生命周期所发生的全部情况，都要在卡片上予以记载。

固定资产卡片上的栏目有：类别、编号、名称、规格、型号、建造单位、年月、投产日期、原始价值、预计使用年限、折旧率、存放地点、使用单位、大修理日期和金额，以及停用、出售、转移、报废清理等内容。属于卡片式账簿。

参考资料来源：

百度百科-会计账簿

百度百科-总账

百度百科-明细账

百度百科-现金日记账

百度百科-银行存款日记账

百度百科-辅助账簿

百度百科-固定资产卡片