税务会计常见的问题

1．依法原则 税务会计必须以现行税法为准绳，而税收法规可能会因国家的政治、经济的发展和需要有所变更，即有一定的时效性，所以税务会计必须坚持按现行税法处理的原则。2．公平税负原则 公平税负原则是指税收要公平负担，合理负担。这要求税务会计必须真实核算企业的各项计税依据、应纳税额，正确处理收益分配。任何有意或无意逃税和骗取减免税金，都是有违公平性和一致性的行为，都不符合税务会计的社会效益原则。3．修正权责发生制原则 权责发生制以权利和义务的发生来确定收入和费用的实际归属，能够合理、有效地确定不同会计期间的收益和企业的经营成果，体现了公允性和合理性。因此，企业会计核算中，坚持以权责发生制为原则。4．划分营业收益与资本收益原则。营业收益与资本收益具有不同的来源和担负着不同的纳税责任，困此，为了正确地计算所得税负债和所得税费用，就应该合理划分这两种收益。 营业收益是指企业通过其经常性的主要经营活动而获得的收入，其内容包括主营业务收入和其他业务收入两个部分，其税额的课征标准一般按正常税率计征。 资本收益是指在出售或交换税法规定的资本资产时所得的利益（如投资收益、出售或交换有价证券的收益等），一般包括纳税人除应收款项、存货、经营中使用的地产和应折旧资产、某些政府债券，以及除文学和其他艺术作品的版权以外的资产。资本收益的课税标准具有许多不同于营业收益的特殊规定。5．配比原则 配比原则是指企业在进行会计核算时，某一特定时期的收入应当与取得该收入相关的成本、费用配比。6．税款支付能力原则 税款支付能力与纳税能力有所不同。纳税能力是指纳税人应以合理的标准确定其计税基数。有同等计税基数的纳税人应负担同一税种的同等税款。因此，纳税能力体现的是合理负税原则。与企业的其他费用支出有所不同，税款支付全部对应现金的流出，因此，在考虑纳税能力的同时，更应该考虑税款的支付能力。税务会计在确认、计量和记录收入、收益、成本、费用时，应选择保证税款支付能力的会计方法。

一般纳税人增值税计算应注意以下问题：1、积极核对销售业务，尽快填开销项发票，确定当月开销项税额，企业财务人员月底时还应核对税控系统内的数据是否开具正确，有无编码、税率错误，还要注意实际作废发票与税控系统内数据是否相符；2、认真核对当月进项发票，保证发票及时认证或者勾选确认，确定当月进项税额，进项发票只有通过认证或者勾选确认通过之后，方能进行抵扣税额。《中华人民共和国增值税暂行条例》第二十三条增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税；以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。扣缴义务人解缴税款的期限，依照前两款规定执行。

1、出纳现金未日清月结，月末未与会计及时对账，不能及时发现是否存在盘盈盘亏等问题和查明原因。2、库存现金过多，日常结算大量使用现金，存在潜在的不安全因素和舞弊隐患。3、会计长期未对出纳经管的现金进行检查，个别出纳利用管理漏洞挪用现金而公司却未能及时发现。4、银行账户无必要地开立太多，浪费时间不说，很多账户如达不到规定存款金额，银行还要收取账户管理费。5、银行回单长期不取回；银行日记账与银行对账单未定期进行核对；出现未达账项未编制银行存款余额调节表，亦未跟踪处理；存在直接凭银行对账单做账的现象。6、交易发生时，未严格审查客户及借款人信用，造成应收往来出现坏账的隐患。7、应收往来与客户长期不对账，长期不采取措施清收欠款，出现坏账时，长期不处理。8、坏账损失未及时报经税局审批，造成不能在企业所得税前列支。9、编制资产负债表时，重分录错误，正确的应是应收账款对应预收账款，预付账款对应应付账款，其他应收款对应其他应付款。10、存货未设数量金额式明细账，不反映数量核算。11、存货数量未定期与仓库对账，出现差异未及时查明原因更正，未定期进行存货盘点，出现盘盈盘亏未能及时发现和处理。12、存货料到单未到时，不进行暂估入账处理，致使期末存货可能出现负数；或虽进行暂估入账，但把相关的进项税额也暂估在内，若该批材料当年耗用，对当年的销售成本造成影响；或长期未取得相关发票，从而可能被税务局调增应纳税所得额或处罚。13、待摊费用未按照受益期间正确摊销，未按项目设置相应的明细账。14、固定资产及累计折旧未按规定设立明细账，不能清晰反映每项固定资产的原值和累计折旧。15、预收账款余额很大，原因往往是应确认收入而未确认收入，容易引起税务局关注。16、计提工资时的分录体现代扣社会保险和个人所得税等项目（如：借：管理费用，贷：应交税金-应交个人所得税，贷：应付工资），而不是在实际发放的分录中处理这些代扣项目，造成“应付工资”科目的贷方与计入各成本费用中的“工资”明细科目金额不符，不利于统计相关数据。17、公司在使用“应付工资”、“应付福利费”科目的同时，有些工资、福利性费用发生时又直接计入成本费用科目中的“工资”明细科目中，核算方法不统一，不利于统计相关数据。18、未设立“应交税金”、“其他应交款”科目，而是在实际缴纳时直接计入“主营业务税金及附加”等科目，不符合权责发生制原则，亦不方便统计相关数据。19、填列纳税申报表尤其是一般纳税人申报表时未与会计账务系统核对收入等相关数据，发生错报时未能及时发现。20、应交税金余额未与实际应纳而未纳税额核对，未及时发现错误；发现错误后未及时调整。21、增值税进项抵扣凭证未及时抵扣，出口报关单、出口收汇核销单未及时取得，出口销售合同未及时到税务局备案，造成不能抵扣和退税。22、教育费附加也通过“应交税金”科目核算，而未通过“其他应交款”科目核算。23、预提费用计提依据不充分，随意性强。24、实收资本未按股东设立明细账，股权发生转让时未进行相关账务处理。25、弥补亏损出现盈利后未按规定计提法定盈余公积金；2006年1月1日后，未依照新公司法规定停止计提法定公益金。26、计算产品（商品）销售成本时，未附销售成本计算表；年度中成本结转方法前后不一，有时用加权平均法，有时用先进先出法，有时是人为确定结转成本数额，人为调控成本迹象明显。27、涉及增值税的业务，未将增值税作为价外税处理，而是将其计入主营业务税金及附加等，造成收入少计，主营业务税金及附加等多计。28、费用按三栏式而未按多栏式设明细账，可能造成账户中费用累计数与利润表不符；未统计全年累计数；未与总账进行核对，本月合计或累计数发生错误不能及时发现；工资、福利费等合并在一个明细科目中反映，不便于填列有关报表。29、未按期进行纳税申报；没有业务发生时应进行零申报而未申报，造成税务罚款。30、将应列入营业外支出科目的有关支出列入成本费用科目中。31、账证、账账、账表、账实未进行核对；账证、账账、账表、账实不符，造成账目核算混乱。32、发生错账进行错账更正时，应用红字冲销法而未用红字冲销法，不便于统计相关数据。33、利用EXCEL编制相关原始凭证时，因使用公式的原因，可能存在分项数合计与表格中利用加总公式取数的合计数不符，而会计根据此表分项数登记相关明细账，从而可能造成总账与明细账不符。34、有些企业对会计人员专业素质要求太低；选择代理记账人员时只比较价格而忽视所提供的专业服务质量；聘请中介机构审计、税审时过于草率，造成大量应发现和解决的问题未能及时处理。