中级会计税率为零

甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税率为13%。2×20年1月12日购入一条需要安装的生产线，增值税专用发票注明的价款为5000万元，增值税税额为650万元。该生产线安装期间，领用自产应税消费品一批，成本为200万元，市场价格为400万元，适用的消费税率为10%，发生安装工人工资等费用等60万元，假定该生产线达到预定可使用状态，其入账价值为（ ） 万元。5000+200+400X10%+60=5300万元。本题目考核点是计算消费税时的计税依据是成本价还是市场价格，

1借：材料采购——A 60000 应交税费——应交增值税（进项）9690 贷：银行存款 66690 材料成本差异——A 30002借：原材料——B 80000 应交税费——应交增值税（进项） 12920 贷：应付票据 88920 材料成本差异——B 40003借：原材料——A 20000 贷：应付账款 200004借：原材料——B 200000 应交税费——应交增值税（进项） 33150 贷：实收资本 228150 材料成本差异——B 50005借：生产成本120000 管理费用 8000 贷：原材料——A 128000 借：生产成本 290000 贷：原材料——B 2900006借：管理费用 800 贷：原材料——A 8007材料成本差异率= （-5000）/（5000*40+4200*100）=-1.48% 材料成本差异=-1.48%*（128000+290000+800）=619824 借：原材料 619824 贷：材料成本差异 619824根据本月原材料的分录算出账面价值，和可变现净值相比，两者之差作为存货跌价准备计提 我强烈觉得觉得我没做对 但思路应该是对的

第五章 长期股权投资长期股权投资几乎是每年必考考点，常与企业合并相结合作为主观题考查，对于初学者来说学起来比较辛苦。在2020年中级会计考试备考中，建议大家可以先从基础知识学起，在学习过程中梳理思路，对企业合并、非企业合并形成的长期股权投资的区别、成本法和权益法的核算掌握牢固后，再继续学习去攻克后续计量，核算方法的转换及长期股权投资的处置。第七章 非货币性资产非货币性资产这一章节内容基本无变化，需要注意题目中税率的变化，在考试中为高频考点，近些年客观题与主观题中的考查频率均较高。但本章难度不大，多注意题目中的各种条件，以防在考试中掉入题目的陷阱。建议大家在学习中梳理好思路，重点掌握换入资产成本的计算及以账面价值和公允价值计量下非货币性资产交换的会计处理。第十五章 所得税费用所得税费用主要考核递延所得税的计算以及所得税费用的确认和计量。常与其他章节相结合，例如与内部研发形成的无形资产、权益法下长期股权投资等结合考查。建议在备考中要注意一些特殊项目产生的暂时性差异。第十九章 财务报告财务报告在教材上财务报表项目可能会发生变动，但对财务报告的主要内容并未产生实质性影响。作为重点及难点章节，大家一定对本章一定要多加重视。长期股权投资是本章的基础，在学习本章前可以将长期股权投资复习一遍。本章的难点依然是企业财务报表的六大调整抵销分录的编制及特殊交易的会计处理。建议考生在学习过程中结合例题理解原理，多做习题，整理错题集，反复分析、思考，把这一重点章节内容完全消化掉。

（1）借 材料采购 --57000 应缴税费---应交增值税（进项税额）9690 贷 银行存款 66690（2）借 原材料---B 80000 应缴税费--应交增值税（进项税额）12920 贷 应付票据 88920 材料成本差异 4000（3）借 原材料--A 20000 贷 应付账款 20000（4）借 原材料--B 200000 应缴税费--应交增值税（进项税额）33150 贷 实收资本--乙企业 195000 资本公积 33150 材料成本差异 5000（5）借 生产成本--基本生产成本 410000 制造费用--领用A材料 8000 贷 原材料--A 128000 --B 290000（6）借 管理费用 800 贷 原材料--A 800月末库存A材料3000+500-3200-20=280公斤，库存B材料1400+800+2000-2900=1300公斤分配材料成本差异：月末=-6160元（贷方差额），分配率=6160/（3000+500+1400+800+2000）=0.80元生产车间应分配的差异=0.80*（2900+3000）=4720元管理部门应分配的差异=0.80*20=16元制造费用应分配的差异=200*0.80=160元 借 材料成本差异 --4896 贷 制造费用--摊材料成本差异 160 生产成本--摊材料成本差异 4720 管理费用--摊材料成本差异 16 借 生产成本--基本生产成本 8160 贷 制造费用 8160月末库存材料的实际成本为139936元：A材料280*40-0.80*280*=10976元； B材料1300*100-0.80*1300=128960元月末库存可变现净值为80000元，发生减值139936-80000=59936元应计提存货跌价准备59936-30000=29936元 借 资产减值损失 29936 贷 存活I跌价准备 29936看在我这么辛苦的份上，鼓励我一下吧。