广州注册会计师自律检查

广东省注册会计师协会章程第一章 总则第一条 根据《中华人民共和国注册会计师法》、《中国注册会计师协会章程》和国家其他有关法律、法规的规定，制定本章程。第二条 本会全称为广东省注册会计师协会（以下简称本会），英文名称为： GUANGDONG INSTITUTEOFCERTIFIEDPUBLICACCOUNTANTS，缩写：GDICPA。第三条 本会是注册会计师的行业组织，依法取得社会团体法人资格，依法对广东省注册会计师行业进行自律性管理。第四条 本会的宗旨是：遵守宪法、法律、法规和国家政策，履行“服务、监督、管理、协调”的职能，以诚信建设为主线，服务本会会员，监督会员执业质量、职业道德，依法实施行业管理，协调行业内、外部关系，维护社会公众利益和会员合法权益，全面贯彻落实科学发展观，促进行业全面、协调、可持续发展。第五条 本会接受业务主管单位广东省财政厅、社团登记管理机关广东省民政厅的业务指导和监督管理。本会接受中国注册会计师协会的指导。第六条 本会会址设在广州，地址：广州市东风中路481号粤财大厦17、18楼。第二章职责第七条本会的主要职责是：（一）制定广东地区注册会计师行业发展规划并组织实施；（二）注册会计师注册及会员管理；（三）对会计师事务所设立、合并等提出意见；（四）监督注册会计师执业准则、规则的贯彻实施；（五）制定实施注册会计师行业各项自律管理制度；（六）对注册会计师的任职资格和执业情况进行年度检查，指导、检查和督促会计师事务所规范化运作；（七）对会员违反法律法规和行业自律性管理规范的行为进行调查核实并予以行业惩戒，对违法违规行为向有关行政机关提出行政处罚建议；（八）组织注册会计师全国统一考试广东地区考务工作；（九）组织和推动会员开展职业道德教育和业务技能、相关知识的培训；（十）支持注册会计师依法执行业务，维护其合法权益，向有关方面反映其意见和建议；（十一）组织业务交流、开展理论研究；（十二）协调行业内外关系，优化执业环境；（十三）开展国际交流与合作；（十四）宣传注册会计师事业，提升行业形象；（十五）组织会员开展社会公益等活动；（十六）指导市级注册会计师协会工作；（十七）法律法规规定和财政部门、中国注册会计师协会委托行使的其他职责。第三章会员第八条本会会员分为团体会员、个人会员。个人会员包括执业会员和非执业会员。依法批准设立的广东省区域内的会计师事务所为本会团体会员。凡参加注册会计师全国统一考试全科合格并经申请批准者、依照规定原考核取得本会会员资格者，为本会个人会员。在会计师事务所执业的注册会计师应当加入本会成为执业会员，其他可申请成为非执业会员。第九条个人会员享有下列权利：（一）本会的选举权和被选举权；（二）参加本会组织的学习和培训活动；（三）参加本会组织的有关专业研究、经验交流和其他活动；（四）获得本会提供的有关资料；（五）通过本会向有关方面提出意见和建议；（六）监督本会工作，提出批评和建议；（七）按规定申请退出本会；（八）法律、法规、规章规定的其他相关权利。第十条个人会员应履行下列义务：（一）遵守本会章程；（二）执行本会决议；（三）接受本会的监督、管理；（四）维护注册会计师行业声誉，维护会员间的团结；（五）完成规定的后续教育学习任务；（六）按规定缴纳会费；（七）承担本会委托的工作；（八）法律、法规、规章规定的其他相关义务。第十一条团体会员享有下列权利：（一）参加本会组织的学习和培训活动；（二）参加本会组织的有关专业研究、经验交流和其他活动；（三）获得本会提供的有关资料；（四）在执业或涉及诉讼过程中，遇到重大问题时，获得本会在能力范围内提供的专业技术等方面的帮助；（五）通过本会向有关方面提出意见和建议；（六）监督本会工作，提出意见和建议；（七）法律、法规、规章规定的其他相关权利。第十二条团体会员应履行下列义务：（一）遵守本会章程；（二）传达和执行本会的各项决议；（三）接受本会的监督和管理；（四）维护注册会计师行业声誉，维护会员间的团结；（五）建立内部治理机制，制定和实施内部管理制度；（六）教育从业人员遵守职业道德和执业准则、规则；（七）组织从业人员参加本会的各项活动；（八）为个人会员行使权利、履行义务提供必要条件；（九）按规定交纳及代收会费；（十）承担本会委托的工作；（十一）法律、法规、规章规定的其他相关义务。第十三条 会员拒不履行义务且情节严重的，经理事会或常务理事会表决通过后予以除名。会计师事务所合并、分立和变更后，应及时进行团体会员的登记变更；已注销或被财政部门撤销的会计师事务所，其团体会员资格自然取消。第十四条会员管理，按照中国注册会计师协会和本会的规定执行。第十五条 省内外有关方面的专家、知名人士，由有关方面推荐，经理事会批准，可授予本会名誉会员称号。第四章 会员代表大会第十六条本会最高权力机构为全省会员代表大会。会员代表大会每四年举行一次，必要时，由本会理事会决定提前或延期举行。第十七条会员代表大会的职权是：（一）制定、修改本会章程；（二）选举本会理事；（三）讨论决定本会工作方针和任务；（四）审议、通过本会理事会的工作报告；（五）审议、通过本会的会费收支报告；（六）其他应由会员代表大会行使的职权。第十八条会员代表大会代表采取选举、协商和特邀的办法产生。第十九条会员代表大会须有三分之二以上的会员代表出席方能召开，其决议须经到会代表半数以上表决通过方能生效。第五章 理事会与常务理事会第二十条理事会是会员代表大会的执行机构。理事会任期与会员代表大会任期相同，其行使职权至下次会员代表大会召开时止。第二十一条理事会向会员代表大会报告工作并对会员代表大会负责，其职权是：（一）决定会员代表大会的召开；（二）选举本会常务理事；（三）选举本会领导成员；（四）审议、通过常设办事机构领导成员；（五）增补、更换及罢免本会理事；（六）审定本会常设办事机构的设置；（七）审定专门和专业委员会的设置、职责、工作规则及委员人选；（八）对会员违反法律法规和行业自律性管理规范的行为作出行业惩戒决定；（九）审议、通过本会的年度工作报告；（十）审议、通过本会的年度会费收支报告；（十一）其他应由理事会行使的职责。第二十二条理事须由会员代表大会从会员代表和其他方面的代表中选举产生。其他方面的代表包括政府相关职能部门代表、会计审计理论界及实务界的代表。在会员代表大会闭会期间，由有关方面推荐，经理事会审议，可增补或更换理事。第二十三条理事必须具备的基本条件：（一）执业会员理事应具有3年以上的执业经验，执业以来没有受到行政处罚或行业惩戒，具有良好职业道德和较高专业水平，有时间和能力履行理事职责；（二）除执业会员外的理事应是与注册会计师行业相关的政府部门负责人以及从事会计、审计相关理论研究或实务工作，具有较高声望的人士，热心注册会计师事业，有时间和精力参加理事会的各项活动。第二十四条 理事任职将根据不同情形自动取消或被罢免：（一）理事因退会、转会或其他原因被取消会员资格的，其理事资格自然取消。（二）理事在任职期间有下列情形之一的，经理事会审议，可罢免其理事职务：1、因违法违规行为受到行政处罚的；2、因违法行为受到刑事处罚的；3、不履行会员义务的。第二十五条理事会聘请名誉会长若干人，顾问若干人。第二十六条理事会会议每年举行一次，必要时，可以提前或推迟召开，或可采用通讯方式召开。第二十七条理事会会议须有三分之二理事出席方能召开，其决议须经到会理事三分之二以上表决通过方能生效。第二十八条理事会选举会长一人、副会长若干人、常务理事若干人组成常务理事会。第二十九条会长、副会长、常务理事、理事任期四年，可以连选连任。但会长、副会长的最高任职年龄不超过70周岁。第三十条常务理事会在理事会闭会期间行使第二十条除第（二）、（三）项外的理事会职权。第三十一条常务理事会会议须有三分之二常务理事出席方能召开，其决议须经到会常务理事三分之二以上表决通过方能生效。第三十二条常务理事任职期间，无特殊情况连续三次或累计五次不参加常务理事会会议的，将视为自动放弃任职。第三十三条会长召集、主持常务理事会、理事会和全省会员代表大会，并监督、检查其决议的贯彻实施。副会长协助会长工作。第三十四条本会理事、常务理事、副会长、会长作为本会执行机构的组成人员，应当诚实守信，勤勉尽责，模范执行法律、法规和本会的章程，完成本会交办的工作，维护注册会计师行业的整体利益。理事、常务理事、副会长、会长不得利用其在本会担任的职务及享有的职权谋求不正当个人利益或在执业中进行不正当竞争。第六章 专门和专业委员会第三十五条本会理事会设若干专门和专业委员会，负责研究和指导相关工作的重大问题。各专门和专业委员会向理事会负责并报告工作。第三十六条专门和专业委员会的设置、职责、工作规则、委员的聘任和解聘，由秘书处提出方案，经理事会审议批准。第七章 常设办事机构第三十七条本会秘书处为本会的常设办事机构，负责具体落实本会会员代表大会、理事会、常务理事会的各项决议、决定，承担本会的日常工作。第三十八条本会秘书处设秘书长一人、副秘书长若干人。秘书长、副秘书长由广东省财政厅推荐，经理事会审议通过后，由广东省财政厅办理任职。第三十九条秘书长为本会的法定代表人。秘书长主持秘书处日常工作，副秘书长协助秘书长工作。秘书处各职能部门的设置，由秘书长提出方案，经理事会审议后，报广东省财政厅批准。第八章市级注册会计师协会第四十条市级注册会计师协会的成立须经本会批准，并报中国注册会计师协会备案。第四十一条市级注册会计师协会的组织运行和职责权限，依照国家法律、法规和本会的规定办理。其章程由当地会员代表大会依法制定，报本会和当地政府主管部门备案。第九章 经费及资产管理第四十二条本会经费来源包括：（一）会费；（二）会员赞助；（三）财政拨款；（四）社会捐赠和资助；（五）中国注册会计师协会资助；（六）其他合法收入。第四十三条本会按照中国注册会计师协会会费管理规定收取会员会费。第四十四条 本会经费必须用于本章程规定的职责范围和事业的发展，不得在会员中分配。第四十五条 本会建立严格的财务管理制度，保证会计资料合法、真实、完整。第四十六条 本会的资产管理执行国家规定的财务管理制度，接受会员代表大会和广东省财政厅的监督。经费来源属于财政拨款或社会捐赠、资助的，接受审计机关的监督。第四十七条本会年度财务收支报告聘请会计师事务所进行审计。本会更换法定代表人之前接受广东省财政厅组织的离任审计。第四十八条 本会的资产，任何单位、个人不得侵占、私分和挪用。第十章 终止程序第四十九条 本会完成宗旨或自行解散或由于分立、合并等原因需要注销的，由理事会或常务理事会提出终止动议。第五十条 本会终止动议须经会员代表大会表决通过，并报广东省财政厅审查同意。第五十一条 本会终止前，须在广东省财政厅的指导下成立清算组织、清理债权债务，处理善后事宜。清算期间，不开展清算以外的活动。第五十二条 本会经社团登记管理机关办理注销登记手续后即为终止。第五十三条 本会终止后的剩余财产，在广东省财政厅的监督下，按照国家有关规定，用于发展与本团体宗旨相关的事业。第十一章 附 则第五十四条对本章程的修改，经理事会表决通过后报会员代表大会审定。必要时由常务理事会提议，经理事会会议表决通过，可对本章程作补充性的规定。第五十五条 本章程经2009年11月31日第五次会员代表大会表决通过；第五十六条本章程的解释权属于本会理事会。第五十七条 本章程自广东省民政厅核准之日起生效。

一、注册会计师行业自律问题的分析目前，注册会计师的执业质量与社会需求还存在不小的差距，还存在诸多亟待解决的注册会计师行业自律问题。（一）行业内外部环境存在的问题 1.部分中介机构缺乏诚信意识、风险意识、道德意识、品牌意识、经营行为意识。大部分事务所追求正当的社会效益与经济效益，但个别所存在不惜采取吃回扣、付佣金、分成等手段拉拢客户等不良现象；或者降低收费标准来引诱拉垄客户，导致低成本，低收入、低效益，随心所欲降低审计质量，此类无序竞争行为严重破坏了社会审计环境，已受到行政、行业主管部门的高度重视。 2.独立出具审计的环境尚未建立。中介机构作为独立的第三方，接受委托人进行独立、客观、公正的鉴证和咨询业务。目前我国现代企业制度尚未健全，投资者所有权与法人经营权不分，对审计要求各有侧重，容易产生内部失控的问题。虚假会计信息屡禁不止，企业内部控制形同虚设，审计风险居高不下。在这种情况下，中介机构出具审计报告，在很多情况下不是满足公众需要，而是顺应企业经营者的需要向有关部门提供保留意见审计报告。 3.企业会计信息质量低下，影响注册会计师执业操作。目前中小私营企业多数并未设立会计机构，没有传票、会计账簿、会计报表。在委托会计师事务所审计时，因会计资料不完整，数据填制不全，事务所只好拒绝委托；有的事务所受托后，注册会计师按经营管理者的意图，出具保留意见审计报告，回避问题拒绝披露，降低了审计质量，加大了审计风险。 4.外部力量干预注册会计师独立审计准则。一些政府部门或垄断行业利用自己的职能地位，以书面、口头文件下达、指定会计师事务所办理某项验资业务。还有少数部门利用职权指定某事务所承办审计或验资风险业务；更有甚者专业性风险大的单位对审计使用披露问题不好使，影响企业信誉卡年检企业定级通不过不认同的问题。 5.会计师事务所宏观调控失利。县级所在地分割小所，使得七拼八凑不具备资质所由行政予以审批而设立。另立门户者进入市场竞争，肢解削弱了原有所的规模，降低了业务素质、执业质量，在收费标准制定上采取不正当手段进行同业竞争。 6.行政审批所政策不稳定，变化频繁。2006年长岭所是吉林正泰一个分所，5月份改制建立独立合伙会计师事务所，要求合伙人执业年龄条件不得超过60岁，必须具备五名注册会计师。一年后行政审批所政策放宽，前后仅半年多时间建所要求条件变化就非常大。 7.事务所业务素质参差导致风险抵御能力差，社会信誉低。如长岭中诚信联合所2008年5月审计国企粮食8户，根据审计风险程度提出了审计不到位的保留意见，结果使用单位金融部门认为这种披露对国企贷款年检，影响企业定级，受托所对此审计报告改一句话就可以，所主任会计师坚持既出报告不能反悔正确的审计意见。所认可受损搭工时成本费用，向7户返回审计费1.4万元，撤回工作底稿，这个问题，在所内外部社会产生了强烈的反响。按照法规规定已签订委托业务约定书，已经出具了合乎法律程序的审计报告，此报告合法、合规、合乎中国注册会计师独立审计准则，此报告使用者用不用我们不管，既然委托我们所出具了合法合规的审计报告，合法收入是应得的，违约业务约定是委托方，此款不能退是合理的。 8.会计中介市场一直处于管理混乱状态。1999年会计师事务所脱钩改制后，行政、行业管理只重视组建审批工作程序，而忽视组建后日常业务的管理和指导，对监督、检查、指导服务，解决所出现的问题做得不足，所内外部存在的问题及行业执业环境问题，一直存在始终没有解决顽症的问题。2007年5月份，正处于国企粮食贷款卡年检审计时，某事务所一名非职业无资质走出去另立门户，于工商局办理会计服务所营业执照。为了承揽依法职业代理业务，其招揽市级一家会计师事务所设立办公地址挂牌执业，又会同有关企业暗示个别粮库会计到不合规的所进行审计，并出了多份审计报告，后被工商局发现查处已停止在我县区域内执业。（二）行政行业自律监管不到位问题 1.行业法规建设严重滞后。《注册会计师法》从1998年开始酝酿修订，一直至十年后的今天，还没有修正出台。目前颁布的各项新准则、法规、制度，与《注册会计师法》的行政监管职能很不相适应，行业自律监管界定没有法律依据。在当前的管理模式及法律法规框架下，行政监管注协职能管理力度受到很大的限制。期盼修订的《注册会计师法》尽快出台，为会计师事务所和注册会计师依法执业创造良好的工作环境和社会环境。 2.多头监管，重复检查。在行业自律检查过程中，财政、工商，税务等其他部门的检查，其中不乏曲解政策，提出意见不统一，对检查的问题定性太笼统，有的检查形成的文字材料，缺乏问题指导直观性，使注册会计师自律整改难于执行。还有一些检查部门不能正确理解《独立审计准则》的内涵，对注册会计师职业特点把握性不确切，不能很好地辨别会计与审计责任，阻碍了注册会计师执业质量的提高。 3.行业协会监管力量不足，内部编制少。到检查时抽调其他人员或会计师事务所专业人员，由于检查人员不固定，检查期间保证不了时间；质量、业务素质又参差不齐，很难达到检查的预期效果。（三）会计师事务所内控制度涉外金融部门风险意识薄弱 1.事务所内部控制涉外金融部门运作凭证不到位。事务所虽对客户办理有偿业务服务，应按验资准则要求索取一证一单一函证件。应按凭证要求认真填写存款凭证、对账单，询证函有的截止年月日不填写，款项来源，缴款人，自筹投资款，大小写金额，公章业务章，名章填写不全，印章不清楚，这些都是执业注册会计师的毛病。行政部门应认真与主管企业部门协调达到内外执业制度规范化，相符一致性。 2.事务所内部控制牵扯审计凭账表单过于复杂、繁琐。审计报告资料文山数海，于目前中小企业特别私营企业不相适应。符合审验程序太杂，工作量太大，作为中小企业即或有会计核算也比较简单，涉及审验数据表单不多，故而工作底稿不够规范化，运作不细致。 3.有些事务所注册会计师不注重专业知识更新。在参加后继培训再教育时，只为应付完成学时，应付年检通过，学习精神不集中、有的睡觉、随便唠嗑、甚至有的随便旷课、影响多数人听课，达不到预期学习效果，定会存在实际工作中理论与实践相脱节的问题。二、注册会计师行业监管对策及建议会计师事务所执业自律检查中暴露出来的问题是行业自律监管不容忽视的主要问题。需要执业者在学习中提高，自纠自悟自改，在今后执业中予以借鉴。故应该在以下几个方面采取相应对策与建议（一）尽快修订《注册会计师法》，依法治理行业执业环境，保护和促进行业健康发展。《注册会计师法》在与国际惯例相衔接的同时，更要体现中国法规特色，明确行业管理专治，让中国注册会计师社会环境得到进一步改善，成为国家编外的“公务员”。进一步明确强化事务所健全机制，完善制度建设规范化发展。同时，建立一系列针对会计管理和服务的制度，一整套完整改善执法执业环境的措施，进一步明确行政监管和行业自律一些具体实施办法，保护和完善民间组织能在会计中介市场中稳健发展，明确注册会计师依法执业法制化建设保障体系和建设，明确权利和义务，制定会计师事务所及执业注册会计师奖惩办法具体规定和实施细则。（二）加强行政监管和行业自律管理相结合，共同促进会计师事务所执业质量的提高。行业协会需要加强同财政、审计、工商等部门间的协调，理顺监管业务重点和侧重面，充分利用行政统管处罚和行业惩戒手段，提高事务所和注册会计师不断加强制度建设的自觉性。在行业自律管理方面进行积极探索，有效促进行风改善、诚信建设和行业快速发展；促进注册会计师依法执业，提高质量；督促一些政府部门和行政垄断和依法行政、科学执政、科学管理；严肃处理违法违纪会计师事务所惩治力度，并对分成或回扣不当竞争手段严惩不贷，绝不姑息，免除后患。（三）重新规范会计师事务所审批准入条件提高楼梯式门槛台阶，严格控制新增事务所建所质量、按高标准、严要求把关。会计师事务所发展有其内在规律，由于受市场经济规律的约束外，还要求事务所的规模和数量予以控制与经济总量相匹配、相适应。目前仍不断增长事务所的数量，只能说明市场资源配置不是合理而是趋于分散，市场竞争不是趋于公正规模而是趋于恶性竞争，造成多所疲软，效益低下，执行质量难以控制等问题。会计师事务所发展与经济发展滞后不相适应，而更不相协调。因此，提高行业准入条件，是行业管理当务之急和重要基础建设，也是支持事务所发展做大做强做长，提高行业执业质量的重要之策。（四）日行政收费自律公约签约实施办法发布《办法》是对不遵循行业自律守则的约束和治理。注协下大力气，花大时间要认真逐所进行清理核查，对于压价竞争收费标准的所一定要严肃处理，彻底纠正行业不正之风，全行业执业注册会计师同心同德，携手共济，促进注册会计师行业健康有序稳定发展。