电大中级会计二

A公司为一般纳税人，存货按实际成本核算，经营货适用增值税税率17%、适用消费税税率10%，转让无形资产的营业税为5%。2009年5月发生如下经济业务：1.向B公司采购甲材料，增值税专用发票上注明价款9000000元、增值税153000元，另有运费2000元。发票账单已经到达，材料已经验收入库，货款及运费以银行存款支付。借:原材料9000000+2000*(1-3%)应交税费-应交增值税(进项税额)153000+2000*7%贷:银行存款91550002.销售乙产品5000件，单位售价200元，单位成本150元该产品需同时交纳增值税与消费税。产品已经发出，货款已委托银行收取，相关手续办理完毕。借:应收账款1170000贷:主营业务收入1000000应交税费-应交增值税170000借:营业税金及附加100000贷:应交税费--应交消费税100000同时确认成本借:主营业务成本贷:库存商品3.转让一项专利的所有权，收入15000元已存入银行。该项专利的账面余值为80000元、累计摊销75000元。借:银行存款15000累计摊销75000贷:无形资产80000应交税费-应交营业税750营业外收入-出售无形资产利得92504.收购农产品一批，实际支付款80000元。我国增值税实施条例规定收购农产品按买价和13%的扣除率计算进项税额。农产品已验收入库。借:原材料80000*(1-13%)69600应交税费-应交增值税10400贷:现金800005.委托D公司加工一批原材料，发出材料成本为100000元。加工费用25000元。加工过程中发生的增值税4250元、消费税2500元，由受托单位代收代交。材料加工完毕并验收入库，准备直接对外销售。加工费用和应交的增值税、消费税已用银行存款与D公司结算。借:委托加工物资100000贷:原材料100000借:委托加工物资25000+2500应交税费-应交增值税(进项税额)4250贷:银行存款31750提示:直接对外销售的,不得抵扣消费税6.购入设备一台，增值税专用发票上注明价款180000元、增值税30600元。设备已投入使用，款项已通过银行存款支付。借:固定资产180000应交税费--应交增值税(进项税额)30600贷:银行存款2106007.公司在建的办公大楼因施工需要，领用原材料一批，成本50000元。借:在建工程50000*1.17贷:原材料50000应交税费--应交增值税(进项税额转出)85008.月底对原材料进行盘点，盘亏金额4000元，原因待查。借:待处理财产损益-待处理流动资产损益4000贷:原材料4000盘亏的原材料,由于原因尚未确认.无法确定增值税是否需要做进项税额转出.第二十四条条例第十条第（二）项所称非正常损失，是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失。甲公司欠乙公司货款350万元。现甲公司发生财务困难，短期内无法偿付。双方协商，由甲公司一批存货和所持有的A公司股票抵债。其中，1.抵偿存货的成本200万元，已提跌价准备15万元，公允价值180万元；2.甲公司持有的A公司股票10000股作为可供出售金融资产核算和管理，该批股票成本150000元，持有期内已确认公允价值变动净收益100000元，重组日的公允价值为每股30元。乙公司对改项债权已计提30%的坏账准备，受让的存货仍作为存货核算和管理，对受让的A公司股票作为交易性投资管理。甲、乙公司均为一般纳税人，经营货物适用的增值税税率17%。分别作出甲、乙公司对该项债务重组业务的会计分录。甲:借:应付账款350贷:主营业务收入180应交税费-应交增值税(销项税额)30.60可供出售金融资产(成本)15可供出售金融资产(公允价值变动)10投资收益5营业外收入-债务重组收益109.40借:主营业务成本185存货跌价准备15贷:存货200借:资本公积--其他资本公积10贷:投资收益10乙:借:坏账准备105交易性金融资产30存货180应交税费-应交增值税(进项税额)30.60营业外支出--债务重组损失4.4贷:应收账款350简答题辞退福利与职工养老金有何区别？1、答：辞退福利是在职工与企业签订的劳动合同到期前，企业根据法律、与职工本人或职工代表（工会）签订的协议，或者基于商业惯例，承诺当其提前终止对职工的雇佣关系时支付的补偿，引发补偿的事项是辞退，因此，企业应当在辞退时进行确认和计量。职工在正常退休时获得的养老金，是其与企业签订的劳动合同到期时，或者职工达到了国家规定的退休年龄时获得的退休后生活补偿金额，此种情况下给予补偿的事项是职工在职时提供的服务而不是退休本身，因此，企业应当是在职工提供服务的会计期间确认和计量。2、试说明或有负债披露的理由与内容答：其主要理由是在现值的计算涉及到诸多相关因素，比如折现期、折现率等。对于极具有不确定性的或有事项来说，这些因素更难确定。对或有负债披露的具体内容如下：1.或有负债形成的原因；2.或有负债预计产生的财务影响（如无法预计，应说明理由）；3.获得补偿的可能性。2009年1月1日H公司从建行借入三年期借款1000万元用于生产线工程建设，利率8%，利息于各年未支付。其他有关资料如下：（1）工程于2009年1月1日开工，当日公司按协议向建筑承包商乙公司支付工程款300万元。第一季度该笔借款的未用资金取得存款利息收入4万元。（2）2009年4月1日工程因质量纠纷停工，直到7月3日恢复施工。第二季度该笔借款未用资金取得存款利息收入4万元。（3）2009年7月1日公司按规定支付工程款400万元。第三季度，公司该笔借款的闲置资金300万元购入交易性证券，获得投资收益9万元存入银行。第四季度，该项证券的投资收益为0，年末收回本金300万元存入银行。（4）2009你那10月1日，公司从工商银行借入一般借款500万元，期限1年、利率6%。利息按季度、并于季末支付。10月1日公司支付工程进度款500万元。（5）至2009年末、该项工程尚未完工。要求1.判断2009年专门借款利息应予资本化的期间。2.按季计算应付的借款利息及其资本化金额，并编制2009年度按季计提利息以及年末支付利息的会计分录。1、2009年资本化期间为2009年1月1日—12月31日，但4月1日—6月30日应暂停资本化。2、第一季度（1）专门借款利息=1000*8%/4=20（万元）（2）利息资本化金额=利息费用－闲置资金取得的利息收入=20-4=16（万元）借：在建工程--生产线16万借：银行存款4万贷：应付利息20万2、第二度（暂停资本化）（1）专门借款利息=1000*8%/4=20（万元）（2）计入财务费用的金额=20-4=16（万元）借：财务费用16万借：银行存款4万贷：应付利息20万3、第三季度（1）专门借款利息=1000*8%/4=20（万元）（2）利息资本化金额=20-9=11（万元）借：在建工程--生产线11万借：银行存款9万贷：应付利息20万4、第四季度（1）专门借款利息=1000*8%/4=20（万元），应全部资本化（2）从10月1日开始，该工程累计支出已达1200万元，超过了专门借款200万元，应将超过部分占用一般借款的借款费用资本化。累计资产支出加权平均数=200*（3/3）=200（万元）季度资本化率=6%/4=1.5%一般借款利息资本化金额=200*1.5%=3（万元）利息资本化金额=20+3=23（万元）借：在建工程--生产线20万贷：应付利息20万借：在建工程--生产线3万借：财务费用4.5万贷：银行存款（500*6%/4）7.5万2009年1月2日K公司发行5年期债券一批，面值20000000元，票面利率4%，利息于每年的7月1日、1月1日分期支付，到期一次还本。该批债券实际发行价为15366680元（不考虑发行费用），债券折价采用实际利率法分摊，债券发行的实际利率为5%。公司于每年的6月末，12月末计提利息，同时分摊折价款。要求1.采用实际利率法计算该批公司债券半年的实际利息费用、应付利息于分摊的折价。应付债券利息费用计算表。2.编制发行债券、按期预提利息及支付利息、到期还本付息的会计分录。1。采用实际利率法计算该批公司债券半年的实际利息费用，应付利息，分摊折价？答全部利息调整费用=2000-1536.668=463.332万元计算债券的摊余价值=1536.668半年的实际利息费用=40+38.4167=78.4167半年应付利息=2000*4%/2=40万元.半年分摊的折价=1536.668*5%/2=38.4167万元2。编制发行债券，按期预提利息及支付利息，到期还本付息的会计分录。借:银行存款1536.668应付债券--利息调整463.332贷:应付债券-面值20002009年上半年预提利息借:财务费用78.4167贷:应付债券-利息调整38.4167应付债券--应计利息402009年7月1日支付利息借:应付债券--应计利息40贷:银行存款402009年12月31日预提利息计算债券的摊余价值=1536.668+38.4167=1575.0847半年的实际利息费用=40+39.3771=79.3771半年应付利息=2000*4%/2=40万元.半年分摊的折价=1575.0847*5%/2=39.3771万元借:借:财务费用79.3771贷:应付债券-利息调整39.3771应付债券--应计利息40以此类推.最后还本付利息借:应付债券--面值2000应付债券-应计利息40贷:银行存款20402008年1月2日T公司采用分期收款方式销售大型设备，合同价款1500万元，按照约定分5年、并于每年年末平均收取。设备已经发出，发出商品时T公司已开出增值税发票，购货方已支付增值税款255万元。现销方式下，该设备售价1200万元，成本900万元。要求1.编制T公司发出商品的会计分录。2.编制T公司分期收款销售实现融资收益计算表（采用实际利率法，表格请参考教材12-1。本题中，年金300万元、期数5年、现值1200万元的折现率为7.93%）；3.编制T公司2008年末收款并摊销末实现融资收益的会计分录。1.借：主营业务成本900贷：库存商品9002．年份(t)未收本金At=At—l—Dt-1财务费用B=A*7.93%收现总额C已收本金D=C—B2008年1月1日12002008年12月31日120095.16300204.842009年12月31日995.1678.92300221.082010年12月31日774.0861.38300238.622011年12月31日535.4642.46300257.542012年12月31日277.9222.08*300277.92总额300150012003．借：银行存款300贷：长期应收款300借：未确认融资收益95.16贷：财务费用95.16

中财形考2答案A公司为一般纳税人，存货按实际成本核算，经营货适用增值税税率17%、适用消费税税率10%，转让无形资产的营业税为5%。2009年5月发生如下经济业务：1.向B公司采购甲材料，增值税专用发票上注明价款9000000元、增值税153000元，另有运费2000元。发票账单已经到达，材料已经验收入库，货款及运费以银行存款支付。借:原材料9000000+2000*(1-3%)应交税费-应交增值税(进项税额)153000+2000*7%贷:银行存款91550002.销售乙产品5000件，单位售价200元，单位成本150元该产品需同时交纳增值税与消费税。产品已经发出，货款已委托银行收取，相关手续办理完毕。借:应收账款1170000贷:主营业务收入1000000应交税费-应交增值税170000借:营业税金及附加100000贷:应交税费--应交消费税100000同时确认成本借:主营业务成本贷:库存商品3.转让一项专利的所有权，收入15000元已存入银行。该项专利的账面余值为80000元、累计摊销75000元。借:银行存款15000累计摊销75000贷:无形资产80000应交税费-应交营业税750营业外收入-出售无形资产利得92504.收购农产品一批，实际支付款80000元。我国增值税实施条例规定收购农产品按买价和13%的扣除率计算进项税额。农产品已验收入库。借:原材料80000*(1-13%)69600应交税费-应交增值税10400贷:现金800005.委托D公司加工一批原材料，发出材料成本为100000元。加工费用25000元。加工过程中发生的增值税4250元、消费税2500元，由受托单位代收代交。材料加工完毕并验收入库，准备直接对外销售。加工费用和应交的增值税、消费税已用银行存款与D公司结算。借:委托加工物资100000贷:原材料100000借:委托加工物资25000+2500应交税费-应交增值税(进项税额)4250贷:银行存款31750提示:直接对外销售的,不得抵扣消费税6.购入设备一台，增值税专用发票上注明价款180000元、增值税30600元。设备已投入使用，款项已通过银行存款支付。借:固定资产180000应交税费--应交增值税(进项税额)30600贷:银行存款2106007.公司在建的办公大楼因施工需要，领用原材料一批，成本50000元。借:在建工程50000*1.17贷:原材料50000应交税费--应交增值税(进项税额转出)85008.月底对原材料进行盘点，盘亏金额4000元，原因待查。借:待处理财产损益-待处理流动资产损益4000贷:原材料4000盘亏的原材料,由于原因尚未确认.无法确定增值税是否需要做进项税额转出.第二十四条条例第十条第（二）项所称非正常损失，是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失。甲公司欠乙公司货款350万元。现甲公司发生财务困难，短期内无法偿付。双方协商，由甲公司一批存货和所持有的A公司股票抵债。其中，1.抵偿存货的成本200万元，已提跌价准备15万元，公允价值180万元；2.甲公司持有的A公司股票10000股作为可供出售金融资产核算和管理，该批股票成本150000元，持有期内已确认公允价值变动净收益100000元，重组日的公允价值为每股30元。乙公司对改项债权已计提30%的坏账准备，受让的存货仍作为存货核算和管理，对受让的A公司股票作为交易性投资管理。甲、乙公司均为一般纳税人，经营货物适用的增值税税率17%。分别作出甲、乙公司对该项债务重组业务的会计分录。甲:借:应付账款350贷:主营业务收入180应交税费-应交增值税(销项税额)30.60可供出售金融资产(成本)15可供出售金融资产(公允价值变动)10投资收益5营业外收入-债务重组收益109.40借:主营业务成本185存货跌价准备15贷:存货200借:资本公积--其他资本公积10贷:投资收益10乙:借:坏账准备105交易性金融资产30存货180应交税费-应交增值税(进项税额)30.60营业外支出--债务重组损失4.4贷:应收账款350简答题辞退福利与职工养老金有何区别？1、答：辞退福利是在职工与企业签订的劳动合同到期前，企业根据法律、与职工本人或职工代表（工会）签订的协议，或者基于商业惯例，承诺当其提前终止对职工的雇佣关系时支付的补偿，引发补偿的事项是辞退，因此，企业应当在辞退时进行确认和计量。职工在正常退休时获得的养老金，是其与企业签订的劳动合同到期时，或者职工达到了国家规定的退休年龄时获得的退休后生活补偿金额，此种情况下给予补偿的事项是职工在职时提供的服务而不是退休本身，因此，企业应当是在职工提供服务的会计期间确认和计量。2、试说明或有负债披露的理由与内容答：其主要理由是在现值的计算涉及到诸多相关因素，比如折现期、折现率等。对于极具有不确定性的或有事项来说，这些因素更难确定。对或有负债披露的具体内容如下：1.或有负债形成的原因；2.或有负债预计产生的财务影响（如无法预计，应说明理由）；3.获得补偿的可能性。2009年1月1日H公司从建行借入三年期借款1000万元用于生产线工程建设，利率8%，利息于各年未支付。其他有关资料如下：（1）工程于2009年1月1日开工，当日公司按协议向建筑承包商乙公司支付工程款300万元。第一季度该笔借款的未用资金取得存款利息收入4万元。（2）2009年4月1日工程因质量纠纷停工，直到7月3日恢复施工。第二季度该笔借款未用资金取得存款利息收入4万元。（3）2009年7月1日公司按规定支付工程款400万元。第三季度，公司该笔借款的闲置资金300万元购入交易性证券，获得投资收益9万元存入银行。第四季度，该项证券的投资收益为0，年末收回本金300万元存入银行。（4）2009你那10月1日，公司从工商银行借入一般借款500万元，期限1年、利率6%。利息按季度、并于季末支付。10月1日公司支付工程进度款500万元。（5）至2009年末、该项工程尚未完工。要求1.判断2009年专门借款利息应予资本化的期间。2.按季计算应付的借款利息及其资本化金额，并编制2009年度按季计提利息以及年末支付利息的会计分录。1、2009年资本化期间为2009年1月1日—12月31日，但4月1日—6月30日应暂停资本化。2、第一季度（1）专门借款利息=1000*8%/4=20（万元）（2）利息资本化金额=利息费用－闲置资金取得的利息收入=20-4=16（万元）借：在建工程--生产线16万借：银行存款4万贷：应付利息20万2、第二度（暂停资本化）（1）专门借款利息=1000*8%/4=20（万元）（2）计入财务费用的金额=20-4=16（万元）借：财务费用16万借：银行存款4万贷：应付利息20万3、第三季度（1）专门借款利息=1000*8%/4=20（万元）（2）利息资本化金额=20-9=11（万元）借：在建工程--生产线11万借：银行存款9万贷：应付利息20万4、第四季度（1）专门借款利息=1000*8%/4=20（万元），应全部资本化（2）从10月1日开始，该工程累计支出已达1200万元，超过了专门借款200万元，应将超过部分占用一般借款的借款费用资本化。累计资产支出加权平均数=200*（3/3）=200（万元）季度资本化率=6%/4=1.5%一般借款利息资本化金额=200*1.5%=3（万元）利息资本化金额=20+3=23（万元）借：在建工程--生产线20万贷：应付利息20万借：在建工程--生产线3万借：财务费用4.5万贷：银行存款（500*6%/4）7.5万2009年1月2日K公司发行5年期债券一批，面值20000000元，票面利率4%，利息于每年的7月1日、1月1日分期支付，到期一次还本。该批债券实际发行价为15366680元（不考虑发行费用），债券折价采用实际利率法分摊，债券发行的实际利率为5%。公司于每年的6月末，12月末计提利息，同时分摊折价款。要求1.采用实际利率法计算该批公司债券半年的实际利息费用、应付利息于分摊的折价。应付债券利息费用计算表。2.编制发行债券、按期预提利息及支付利息、到期还本付息的会计分录。1。采用实际利率法计算该批公司债券半年的实际利息费用，应付利息，分摊折价？答全部利息调整费用=2000-1536.668=463.332万元计算债券的摊余价值=1536.668半年的实际利息费用=40+38.4167=78.4167半年应付利息=2000*4%/2=40万元.半年分摊的折价=1536.668*5%/2=38.4167万元2。编制发行债券，按期预提利息及支付利息，到期还本付息的会计分录。借:银行存款1536.668应付债券--利息调整463.332贷:应付债券-面值20002009年上半年预提利息借:财务费用78.4167贷:应付债券-利息调整38.4167应付债券--应计利息402009年7月1日支付利息借:应付债券--应计利息40贷:银行存款402009年12月31日预提利息计算债券的摊余价值=1536.668+38.4167=1575.0847半年的实际利息费用=40+39.3771=79.3771半年应付利息=2000*4%/2=40万元.半年分摊的折价=1575.0847*5%/2=39.3771万元借:借:财务费用79.3771贷:应付债券-利息调整39.3771应付债券--应计利息40以此类推.最后还本付利息借:应付债券--面值2000应付债券-应计利息40贷:银行存款20402008年1月2日T公司采用分期收款方式销售大型设备，合同价款1500万元，按照约定分5年、并于每年年末平均收取。设备已经发出，发出商品时T公司已开出增值税发票，购货方已支付增值税款255万元。现销方式下，该设备售价1200万元，成本900万元。要求1.编制T公司发出商品的会计分录。2.编制T公司分期收款销售实现融资收益计算表（采用实际利率法，表格请参考教材12-1。本题中，年金300万元、期数5年、现值1200万元的折现率为7.93%）；3.编制T公司2008年末收款并摊销末实现融资收益的会计分录。1.借：主营业务成本900贷：库存商品9002．年份(t)未收本金At=At—l—Dt-1财务费用B=A*7.93%收现总额C已收本金D=C—B2008年1月1日12002008年12月31日120095.16300204.842009年12月31日995.1678.92300221.082010年12月31日774.0861.38300238.622011年12月31日535.4642.46300257.542012年12月31日277.9222.08*300277.92总额300150012003．借：银行存款300贷：长期应收款300借：未确认融资收益95.16贷：财务费用95.16

电大《中级财务会计形成性考核册》作业答案(2009-11-1719:09:22)标签：杂谈分类：电大形考答案《中级财务会计形成性考核册》作业答案（仅供参考）中级财务会计作业1习题一1、表中估计损失金额分别为：600、800、1200、1200、1000、48002、相关会计分录：2007年：⑴确认坏账损失：借：坏账准备1500贷：应收账款1500⑵计提减值准备：借：资产减值损失2800贷：坏账准备28002008年：收回已经注销的坏账：借：应收账款4000贷：坏账准备4000借：银行存款4000贷：应收账款4000习题二1、确定期末各类存货的可变现净值A存货可变现净值＝150×1500＝225000B存货可变现净值＝90×1400＝126000C存货可变现净值＝（120×1250）＋（60×1200－50×180）＝213000D存货可变现净值＝60×1600＝960002、填表项目成本可变现净值单项比较法分类比较法总额比较法甲类A存货210000225000210000B存货153000126000126000小计363000351000351000乙类C存货198000213000198000D存货1080009600096000小计306000309000306000合计6690006600006300006570006600003、会计分录借：资产减值准备39000贷：存货跌价准备39000习题三见教材中级财务会计作业2习题一（单位：万元）1、权益法⑴取得股权日：借：长期股权投资－成本4000贷：银行存款4000⑵年末资产负债表日：借：长期股权投资－损益调整425贷：投资收益425⑶乙公司宣告发放股利：借：应收股利200贷：长期股权投资－损益调整200⑷收到股利：借：银行存款200贷：应收股利2002、成本法⑴取得股权日借：长期股权投资－成本4000贷：银行存款4000⑵乙公司宣告发放股利：借：应收股利200贷：投资收益200⑶收到股利：借：银行存款200贷：应收股利200习题二1、平均年限法应计提折旧总额＝100000－4000＝96000每年折旧额＝96000÷5＝192002、双倍余额递减法双倍直线折旧率＝×100%＝40%第一年折旧额＝100000×40%＝40000第二年折旧额＝（100000－40000）×40%＝24000第三年折旧额＝（100000－40000－24000）×40%＝14400第四、五年折旧额＝（100000－40000－24000－14400－4000）/2＝88003、年数总和法年数总和＝5+4+3+2+1＝15应计提折旧总额=100000－4000＝96000第一年折旧额＝96000×＝32000第二年折旧额＝96000×＝25600第三年折旧额＝96000×＝19200第四年折旧额＝96000×＝12800第五年折旧额＝96000×＝6400习题三（单位：万元）2005年1月2日购入专利权：借：无形资产－专利权890贷：银行存款8902005年12月31日摊销：借：管理费用148.33贷：累计摊销148.332006年12月31日：摊销：借：管理费用148.33贷：累计摊销148.33减值：借：资产减值损失218.34贷：无形资产减值准备218.342007年12月31日摊销：借：管理费用93.75贷：累计摊销93.75中级财务会计作业3习题一（单位：万元）甲公司（债务人）债务重组收益＝350－（180－15）－30.6－30＝124.4⑴借：应付账款350存货跌价准备15贷：主营业务收入180应交税费－应交增值税（销项税额）30.6可供出售金融资产－成本15－公允价值变动10投资收益5营业外收入124.4⑵借：资本公积－其他资本公积10贷：投资收益10⑶借：主营业务成本200贷：库存商品200乙公司（债权人）借：库存商品180应交税费－应交增值税（进项税额）30.6交易性金融资产30坏账准备105营业外支出4.4贷：应收账款350习题二（单位：万元）1、2007年全年发生的专门借款和一般借款的利息专门借款利息＝2000×6％＝120一般借款利息＝800×8％×4/12＝21.332、计算占用一般借款的资本化利息占用一般借款的累计支出加权平均数＝100×3/12＋240×2/12＋300×1/12＝90占用一般借款的资本化利息＝90×8％＝7.23、计算暂停资本化利息＝2000×6%×4/12＝404、计算应予以资本化和费用化的利息资本化利息＝120－40＋7.2＝87.2费用化利息＝40＋21.33－7.2＝54.135、会计分录借：在建工程87.2财务费用54.13贷：应付利息141.33习题三1、计算半年的应付利息、分摊的折价金额以及实际利息费用，将结果填入下表。【实际利率的计算：用插值法计算实际半年利率为：3.8431%】利息费用计算表单位：元期数应付利息实际利息费用摊销的折价应付债券摊余成本2007.01.01170600002007.06.30400000655633255633173156332007.12.31400000665457265457175810902008.06.30400000675659275659178567492008.12.31400000686253286253181430022009.06.30400000697254297254184402562009.12.31400000708677308677187489332010.06.30400000720540320540190694732010.12.31400000732859332859194023322011.06.30400000745651345651197479832011.12.3140000065201725201720000000合计4000000694000029400002、作出B公司发行债券、预提以及支付利息、到期还本付息的会计分录。⑴2007年1月1日发行债券：借：银行存款17060000应付债券－利息调整2940000贷：应付债券－面值20000000⑵2007年6月30日计提及支付利息①计提利息借：财务费用655633贷：应付利息400000应付债券－利息调整255633②支付利息借：应付利息400000贷：银行存款400000⑶2007年12月31日～2011年12月31日的会计处理与⑵相同⑷2011年12月31日还本付息：借：应付债券－面值20000000应付利息400000贷：银行存款20400000习题四见教材中级财务会计作业4习题一1、递延所得税资产＝（540000－450000）×25％＝22500（元）2、纳税所得额＝1000000＋60000－8000＋4000－（57000－45000）＝1044000（元）应交所得税＝1044000×25％＝261000（元）3、所得税费用＝261000－22500＝238500（元）习题二1、借：可供出售金融资产－公允价值变动200000贷：资本公积－其他资本公积2000002、借：资本公积900000贷：实收资本－A公司300000－B公司300000－C公司3000003、借：盈余公积－法定盈余公积4000000贷：利润分配－盈余公积补亏40000004、借：利润分配－提取法定盈余公积500000贷：盈余公积－法定盈余公积5000005、借：银行存款15000000贷：实收资本－D公司10000000资本公积50000006、结转利润分配账户借：利润分配－盈余公积补亏4000000贷：利润分配－未分配利润4000000借：利润分配－未分配利润500000贷：利润分配－提取法定盈余公积500000习题三1、属于本期差错⑴借：周转材料150000贷：固定资产150000⑵借：累计折旧15000贷：管理费用15000⑶借：周转材料－在用150000贷：周转材料－在库150000⑷借：管理费用75000贷：周转材料－摊销750002～3、属于前期重大差错⑴借：以前年度损益调整250000贷：累计摊销250000⑵借：以前年度损益调整11000000贷：库存商品11000000⑶借：应交税费－应交所得税2812500贷：以前年度损益调整2812500⑷借：利润分配－未分配利润8437500贷：以前年度损益调整8437500⑸借：盈余公积843750贷：利润分配－未分配利润8437504、本期差错⑴借：长期应收款4000000贷：主营业务收入4000000⑵借：主营业务成本2000000贷：分期收款发出商品2000000习题四见教材

作业难哦！谁有答案呀！！！！

你好，持会计从业资格证书，从事本职业工作大专学历满5年，本科学历满4年等符合申报资格相关人员，可报考中级会计师