煤炭业会计分录大全一、业务类型分类:|第一类是:采煤——销售|第二类是:采煤——炼焦煤(原材料是原煤和洗煤)——洗煤|第三类是:炼焦煤(原材料是原煤)|1、自采原煤 电厂电煤业务: ||2、外购原煤 电厂 [直运业务 无中间环节]二、主要的会计业务处理:1、采购原材料入库:坑木、皮柴、棵子 等;签单:按企业内部统一格式(数量、单价、金额、车辆号、(经手人)电话、(经手 人)手印、日期等;无发票:代开具发票:此举须交纳 5%的税额,但该税额可以记入成本冲减;有发票:正常入帐;会计分录: 借:原材料:——坑木——皮柴——棵子贷:现金 | 银行存款2、原材料的出库:(根据每月汇总数处理:上月结存+本月购进—月末结存=本月消耗);会计分录: 借:生产成本——原煤——制造费用——坑木——皮柴——棵子贷:原材料——坑木——皮柴——棵子3、原煤生产过程中的 工资、折旧费用、(水)电;会计分录:(1)、记提工资: 借:生产成本——原煤——直接人工管理费用贷:应付工资发放工资: 借:应付工资贷:现金(2)、记提折旧: 借:生产成本——原煤——制造费用——折旧费用贷:累计折旧(3)、水电费用: 借:生产成本——制造费用——水电费贷:现金 (若有预提:贷:预提费用——水电费)4、原煤入库:(根据本月汇总出煤数量)借:库存商品——原煤贷:生产成本——原煤——直接人工——制造费用5、原煤销售:借:现金贷:主营业务收入——原煤(X /1.06)应交税金——应交增值税 (0.6*X)注:上述计算是针对小规模纳税企业的,其中变量X 是该原煤的实际销售额6、结转销售成本:借:主营业务成本——原煤贷:库存商品——原煤7、税金的计算:(1)、增值税:增值税=收款 / 1.06 *0.6(2)、资源税:借:主营业务税金及附加——资源税贷:应交税金——资源税(3)、城建税:城建税=增值税 * 7%教育费及附加=增值税 * 3%借:主营业务税金及附加——城建税——教育费及附加贷:应交税金——城建税其他应交款——教育费及附加(4)、工会经费、职工教育经费、应付福利费;应付福利费=工资总额*14%职工教育经费=工资总额*1.5%工会经费=工资总额*2%借:生产成本——原煤——直接人工管理费用——职工教育经费管理费用——工会经费贷:应付福利费其他应交款——应付职工教育经费——应付工会经费三、洗煤业务:1、购进原煤/内部调拨;借:原材料——原煤贷:|银行存款 (买进原煤★是否有发票)|库存商品——原煤(内部调拨★内部调拨单)2、归集洗煤成本:借:生产成本——洗煤——直接人工——工资——福利费——直接材料——原煤——制造费用——折旧——水电费贷:应付工资应付福利费原材料——原煤累计折旧——原煤现金 (水电)3、洗煤入库:借:库存商品贷:生产成本4、洗煤销售:(1)、确认收入:借:现金|银行存款|应收帐款贷:主营业务收入——原煤应交税金——应交增值税(2)、确定销售成本:借:主营业务成本贷:库存商品洗煤业务科目过程:原材料 ——生产成本 —— 库存商品 —— 收入 /主营业务成本四、电煤业务:自采原煤:视同销售处理分类:外购原煤:直运销售外购原煤处理正常处理:(1)、采购原煤:借:库存商品贷:现金|银行存款(2)、销售:借:现金|银行存款贷:主营业务收入应交税金——应交增值税(3)、确认成本:借:主营业务成本贷:库存商品简化处理借:现金|银行存款|应收帐款|应付帐款 (差额/盈余|亏损)贷:主营业务收入五、焦煤业务:[省略]参考洗煤业务六、煤炭行业会计科目设置:1、原材料: ——坑木——皮柴——棵子——****——原煤——洗煤用——焦煤用——洗煤2、库存商品——原煤——洗煤——焦煤3、成产成本——原煤——基本生产——直接材料——直接人工——制造费用——坑木——皮柴——棵子——****——电费——劳保——辅助生产——洗煤——基本生产——直接材料——直接人工——制造费用——原煤——电费——焦煤——基本生产——直接材料——直接人工——制造费用——原煤——焦煤——电费4、主营业务收入——原煤——洗煤——焦煤——焦煤——焦丁——焦粉5、主营业务成本——原煤——洗煤——焦煤七、税务处理:1、增值税;2、资源税;| a、教育费及附加;煤炭行业税务 |b、城建税;3、其他税 |c、印花税;| d、个人所得税;4、应付福利费; (工资总额*14%)5、职工教育经费;(工资总额*1.5%) 可合理避税:|(工资总额*17.5%)6、工会经费; (工资总额*2%)