出纳会计实务操作答案

1) 借：应收账款 1053 贷：主营业务收入 900 应交税费——应交增值税（销项税额） 153 （2）借：坏账准备 40 贷：应收账款 40 （3）借：银行存款 500 贷：应收账款 500 （4）借：应收账款 10 贷：坏账准备 10 借：银行存款 10 贷：应收账款 10 （5）借：应收账款 117 贷：主营业务收入 100 应交税费——应交增值税（销项税额） 17 （6）12月13日收到上笔销售款，未过10天，应给予2%的现金折旧 借：财务费用 2 (100×2%) 银行存款 115 贷：应收账款 117 期末应收账款余额为：500+1053－40－500＋10－10＋117－117=1013万元 期末“坏账准备”账户贷方余额应为：1013×5%=50.65万元 期末未计提坏账准备时的余额为:500×5%－40＋10=-5万元(即借方余额5万元) 故应作分录: 借:资产减值损失——计提的坏账准备 55.65 贷:坏账准备 55.65 二、甲企业为增值税一般纳税人，增值税税率为17％。原材料采用实际成本核算，原材料发出采用月末一次加权平均法计价。运输费不考虑增值税。 2006年4月，与A材料相关的资料如下： （1）1日，“原材料—A材料”科目余额20 000元（共2 000公斤，其中含3月末验收入库但因发票账单未到而以2000元暂估入账的A材料200公斤）。 （2）5日，收到3月末以暂估价入库A材料的发票账单，货款1 800元，增值税额306 元，对方代垫运输费400元，全部款项已用转账支票付讫。 （3）8日，以汇兑结算方式购入A材料3000公斤，发票账单已收到，货款36000元， 增值税额6120元，运输费用1 000元。材料尚未到达，款项已由银行存款支付。 （4）11日，收到8日采购的A材料，验收时发现只有2950公斤。经检查，短缺的50公斤确定为运输途中的合理损耗，A材料验收入库。 （5）18日，持银行汇票80000元购入A材料5000公斤，增值税专用发票上注明的货款为49500元，增值税额为8415元，另支付运输费用2000元，材料已验收入库，剩余票款退回并存入银行。 （6）21日，基本生产车间自制A材料50公斤验收入库，总成本为600元。 （7）30日，根据“发料凭证汇总表”的记录，4月份基本生产车间为生产产品领用A材料6000公斤，车间管理部门领用A材料1000公斤，企业管理部门领用A材料1000公斤。 要求： （1）计算甲企业4月份发出A材料的单位成本。 （2）根据上述资料，编制甲企业4月份与A材料有关的会计分录。 （“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用元表示） (1) 红字冲销暂估入账的A材料200公斤 借：原材料——A材料 2000 贷：应付账款 2000 （2）收到A材料的发票账单 借：原材料 2200 应交税费——应交增值税（进项税额） 306 贷：银行存款 2506 (3) 以汇兑结算方式购入A材料3000公斤 借：在途物资 37000 应交税费——应交增值税（进项税额） 6120 贷：银行存款 43120 （4）A材料验收入库2950公斤 借：原材料——A材料 37000 贷：在途物资 37000 （5）持银行汇票80000元购入A材料5000公斤 借：原材料——A材料 51500 应交税费——应交增值税（进项税额） 8415 贷：其他货币资金——银行汇票 59915 将银行汇票剩余款项退回并存入银行： 借：银行存款 20085 贷：其他货币资金——银行汇票 20085 （6）基本生产车间自制A材料50公斤验收入库 借：原材料——A材料 600 贷：生产成本 600 （7）本月A材料的加权平均单价 =（期初结存实际成本＋本月收入实际成本）÷（期初结存数量＋本期收入数量） （20000－2000＋2200＋37000＋51500＋600）÷（2000－200＋200＋2950＋5000＋50） =109300÷10000=10.93 4月份基本生产车间为生产产品领用A材料6000公斤，车间管理部门领用A材料1000公斤，企业管理部门领用A材料1000公斤。 借：生产成本 65580（6000×10.93） 制造费用 10930 管理费用 10930 贷:原材料——A材料 87440

1、借：现金 11000贷：银行存款 110002、借：应收账款-H公司 58500贷：主营业务收入 50000应交税费—增（销） 85003、借：在途物资 140000应交税费—增（进） 23000贷：银行存款 1630004、借：在途物资 500贷：现金 5005、借：销售费用-广告费 3000贷：银行存款 30006、借：其他应收款-张明 5000贷：银行存款 50007、借：银行存款 58500贷：应收账款-H公司 585008、借：制造费用-办公费 300管理费用-办公费 700贷：现金 10009、借：制造费用-大修理费 2000贷：预提费用 200010、借：制造费用-水电费 4000贷：银行存款 400011、借：制造费用-折旧费 12000管理费用-折旧费 8000贷：累计折旧 2000012、借：生产成本-甲产品 10000生产成本-乙产品 9000制造费用-物料损耗 800贷：原材料-A材料 10500原材料-B材料 930013、借：生产成本-甲产品 10000生产成本-乙产品 5000制造费用-工资 3000管理费用-工资 2000贷：应付职工薪酬-工资 2000014、借：生产成本-甲产品 1400生产成本-乙产品 700制造费用-福利费 420管理费用-福利费 280贷：应付职工薪酬-福利费 280015、制造费用=300+2000+4000+12000+800+3000+420=2252016、甲产品=10000/15000*22520=15013.33乙产品=5000/15000*22520=7506.67借：生产成本-甲产品 15013.33生产成本-甲产品 7506.67贷：制造费用 2252017、借：库存商品-甲产品 36413.33贷：生产成本 36413.33

1、1日，从银行提取现金11000元。借：库存现金 11000贷：银行存款 110002、2日，销售甲产品1000件给H公司，货款50000元，增值税款8500元,款项未收到。借：应收账款-H公司 58500贷：主营业务收入 50000应交税费-应交增值税（销项税额） 85003、5日，以银行存款支付采购A材料7000千克，材料每千克买价20元，增值税23000元，材料尚未验收入库。借：材料采购-A材料 140000应交税费-应交增值税（进项税额） 23000贷：银行存款 1630004、6日，以现金500元支付采购上述A材料的运杂费。借：材料采购-A材料 500贷：库存现金 5005、12日，以银行存款支付本月销售产品广告费3000元。借：销售费用 3000贷：库存现金 30006、15日，采购员张明预借差旅费5000元，出纳开出现金支票。借：其他应收款-张明 5000贷：银行存款 50007、收到银隆公司本月2日所欠款项，并存入银行。借：银行存款 58500贷：应收账款 585008、用现金购买办公用品1000元，其中生产车间300元，企业管理部门700元。借：制造费用 300管理费用 700贷：库存现金 10009、22日，预提生产车间设备大修理费2000元。借：制造费用 2000贷：预提费用 200010、25日，以银行存款支付生产车间水电费4000元。借：制造费用 4000贷：银行存款 400011、30日，计提本月固定资产折旧费20000元，其中生产车间12000元，厂部管理部门8000元。借：制造费用 12000管理费用 8000贷：累计折旧 2000012、30日，根据材料汇总表可知，本月生产甲产品耗用A材料10000元，生产乙产品耗用B材料9000元；生产车间一般耗用A材料500元，B材料300元。借：生产成本-甲产品 10000-乙产品 9000制造费用 800贷：原材料-A材料 10500-B材料 930013、30日，计算分配本月职工工资，其中制造甲产品生产工人工资10000元，制造乙产品生产工人工资5000元，车间管理人员工资3000元，厂部管理人员工资2000元。借：生产成本-甲产品 10000-乙产品 5000制造费用 3000管理费用 2000贷：应付职工薪酬 20000014、30日，按工资总额的14%计提职工福利费。借：生产成本-甲产品 1400-乙产品 700制造费用 420管理费用 280贷：应付职工薪酬-职工福利 280015、计算本月制造费用金额，并列明计算式。本月制造费用金额为：22520300+2000+400+12000+800+3000+420=2252016、将制造费用按甲、乙生产工人工资进行分配，计算出分配率，并编制制造费用分配的会计分录。制造费用分配率=制造费用总额/各种产品生产工人工资金总额=22520/10000+5000=1.5甲产品应分配的制造费用=10000*1.5=15000乙产品应分配的制造费用=22520-15000=7520借：生产成本—甲产品 15000—乙产品 7520贷：制造费用 2252017、假定甲产品无期初和期末在产品，本期完工200件，请计算甲产品的总成本并编制甲产品完工入库的分录。借：库存商品 36400贷：生产成本 36400

1、1日，从银行提取现金11000元。J:库存现金 11000D:银行存款 11000 2、2日，销售甲产品1000件给H公司，货款50000元，增值税款8500元,款项未收到。 J:应收账款 58500D:主营业务收入 50000 应交税金-增值税(销项)85003、5日，以银行存款支付采购A材料7000千克，材料每千克买价20元，增值税23000元，材料尚未验收入库。J:材料材购 140000 待扣税金 23000D:银行存款 163000 4、6日，以现金500元支付采购上述A材料的运杂费。J:材料材购 500D:库存现金 5005、12日，以银行存款支付本月销售产品广告费3000元。J:营业费用-广告费 3000D:银行存款 30006、15日，采购员张明预借差旅费5000元，出纳开出现金支票。 J:其他应收款 5000D:银行存款 50007、收到银隆公司本月2日所欠款项，并存入银行。J:银行存款 58500D:应收账款 58500 8、用现金购买办公用品1000元，其中生产车间300元，企业管理部门700元。J:制造费用 300 管理费用 700D:库存现金 1000 9、22日，预提生产车间设备大修理费2000元。J:预提费用 2000D:银行存款 200010、25日，以银行存款支付生产车间水电费4000元。J:制造费用 4000D:银行存款 400011、30日，计提本月固定资产折旧费20000元，其中生产车间12000元，厂部管理部门8000元。J:制造费用 12000 管理费用 8000D:累计折旧 20000 12、30日，根据材料汇总表可知，本月生产甲产品耗用A材料10000元，生产乙产品耗用B材料9000元；生产车间一般耗用A材料500元，B材料300元。J:生产成本 19800D:原材料-A材料 10500 B材料 930013、30日，计算分配本月职工工资，其中制造甲产品生产工人工资10000元，制造乙产品生产工人工资5000元，车间管理人员工资3000元，厂部管理人员工资2000元。J:生产成本-工资 15000 制造费用 3000 管理费用 2000D:应付职工薪酬 20000太多了,明天再做

1.借：现金30000 贷：银行存款300002.借：其他应收款--王某900 贷：现金9003.借：其他应收款--备用金10000贷：现金100004.借：现金20000 贷：银行存款200005.借：管理费用--差旅费850 现金：50贷：其他应收款--王某 9006.借：管理费用--办公费600 贷：现金600