会计所得税例题

（1)管理用设备账面价值1800，计税基础1900，应纳税暂时性差异100；交易性金融资产账面价值600，计税基础500，可抵扣暂时性差异100；预计负债-质量保证账面价值100，计税基础0，应纳税暂时性差异100；预计负债-借款担保账面价值1000万，计税基础1000；（2）期末应纳税暂时性差异100+100=200；可抵扣暂时性差异100；（3）甲公司2012年应纳税所得额4000-200+200+200-100=4100 应交所得税4100*25%=1025（4）2012年递延所得税递延所得税资产100*25%=25递延所得税负债200*25%=50递延所得税（50-100）-（25-50）=-25（收益）所得税费用=1025-25=1000（5）2012年会计分录借：递延所得税负债 50 所得税费用 1000 贷：递延所得税资产 25 应交税费——应交所得税 1025

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（1）确定甲公司上述交易或事项中资产、负债在2011年12月31日的计税基础，同时比较其账面价值与计税基础，计算所产生的应纳税暂时性差异或可抵扣暂时性差异的金额。 ①应收账款：账面价值1800万元，计税基础为2000万元。产生可抵扣差异：200万元； ②预计负债：账面价值 300万元，计税基础为 0 万元。产生可抵扣差异：300万元； ③国债利息：产生永久差异81.79万元； ④存货： 账面价值1850万元，计税基础为 2000万元。产生可抵扣差异：150万元； ⑤交易性金融资产：账面价值2900，计税基础3000万元。产生可抵扣差异：100万元； ⑥可供出售金融资产：账面价值520万元。计税基础500万元。产生应纳税差异：20万元。 （2）计算甲公司2011年应纳税所得额、应交所得税、递延所得税资产、递延所得税负债和所得税费用。 ①2011年应纳税所得额=6000+200+300-81.79+150+100=6668.21万元； ②应交所得税=6668.21×25%=1667.05万元； ③递延所得税资产=（200+300+150+100）×25%=187.5万元； ④递延所得税负债=20×25%=5万元； ⑤所得税费用=1667.05-187.5=1479.55万元； （3）编制甲公司2011年确认所得税费用的会计分录。 借：所得税费用 1479.55 借：资本公积 5 借：递延所得税资产 187.5 贷：应交税金——应交所得税 1667.05 贷：递延所得税负债 5