记住下面的公式，考试时套用就不会出错了。要求1的详细计算公式与过程： 资产的暂时性差异计算公式为：暂时性差异=账面价值－计税基础结果是正数，则为应纳税暂时性差异；是负数，则为可抵扣暂时性差异。 第1项业务：计提资产减值准备的各项资产产生的暂时性差异。1、账面价值=计提减值准备后的账面价值 =100000-20000=800002、计税基础=取得时的成本－税法规定允许扣除的部分=100000暂时性差异=账面价值－计税基础=80000-100000=-20000结果为负数，所以是可抵扣暂时性差异 第2项业务：可供出售金融资产产生的暂时性差异。1、账面价值=公允价值 =3500002、计税基础=取得时的成本 =300000暂时性差异=账面价值－计税基础=350000-300000=50000结果为正数，所以是应纳税暂时性差异 第3项业务：固定资产产生的暂时性差异。1、账面价值=取得成本－累计折旧－固定资产减值准备=80-20=60W2、计税基础=取得成本－依据税法规定已在以前期间税前扣除的折旧额=80-16=64W暂时性差异=账面价值－计税基础=600000-640000=-40000结果为负数，所以是可抵扣暂时性差异 要求2的详细计算公式与过程：递延所得税资产=可抵扣暂时性差异×所得税税率=（2W+4W）*0.25=15000递延所得税负债=应纳税暂时性差异×所得税税率=5W*0.25=12500所得税费用=应交所得税＋（递延所得税负债增加额－递延所得税资产增加额）=250000+（12500-15000）=247500 要求3.编制期末确认的所得税费用会计分录：借：所得税费用 247500 递延所得税资产 15000 贷：应交税费——应交所得税 250000 递延所得税负债 12500
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