流动资产盘盈会计

盘盈：借 生产成本贷 待处理财产损益上报审批后借 待处理财产损益贷 营业外收入盘亏时如果确定责任人并要其赔偿借 其他应收款贷 生产成本如果不能确定责任人或由企业承担损失借 待处理财产损益贷 生产成本审批后借 营业外支出贷 待处理财产损益在产品在月末需要转入完工产品借 库存商品贷 生产成本拓展资料盘盈是在财产清查时发现实存数大于账簿结存量或有物无账的现象。在固定资产盘点清查中，发现有未曾入帐或超过帐面数量的固定资产，称为固定资产盘盈。这就要查明原因，并在固定资产盘点盈亏表中，分别列明盘盈固定资产的名称、数量、重置价格、已提折旧等。按规定手续报批后，将盘盈的固定资产按其重置完全价值和估计折旧分别入帐，并填制固定资产卡片，登入固定资产登记簿。在流动资产盘点清查中，发现有材料、商品、产成品、在产品、自制半成品、低值易耗品等帐实不符、实物多于帐簿结存量的，称为流动资产盘盈。这也要分析发生的原因，有的是由于计量不准或计算、记录的差错等原因造成的。在查明原因后，在盘点盈亏表中，分别列明材料、商品、产成品等名称、规格、数量、计划单价等，按规定手续报批后，将盘盈的流动资产入帐。一般按计划成本入帐，没有计划成本的，按估计成本入帐。盘盈的，账面上没有关于这部分的账面，当然也没有这部分的进项税额，没得转。盘亏的，无论是何种原因造成的货物的短缺，都不可能再用于销售，因此，盘亏部分的进项税额应做进项税额转出。1.实存数大于账存数，即盘盈；2.实存数小于账存数，即盘亏；3.实存数等于账存数，账实相符。财产清查结果的处理一般指的是对账实不符——盘盈、盘亏情况的处理。但对账实相符中如财产物资发生变质、霉烂及毁损时，也是其处理的对象。盘盈的处理（一）.查明原因对于盘盈的财产要查明原因，分清责任。造成财产盘盈的原因主要有在保管过程可能发生的自然增量；记录时可能发生的错记、漏记或计算上的错误；在收发领退过程中发生的计量、检验不准确等。（二）.会计处理一旦发生财产盘盈，在一定程度上将引起企业单位的资产增加，有关费用(成本)减少，最终导致盈利的增加。

《企业会计制度》在“待处理财产损溢”科目的使用说明中规定：盘盈、盘亏、毁损的流动财产，报经批准后处理时，流动资产的盘盈，借记“待处理财产损溢”科目，贷记“管理费用”科目。流动资产盘亏、毁损，应当先减去残料价值、可以收回的保险赔偿和过失人的赔偿，借记“原材料”、“其他应收款”等科目，贷记“待处理财产损溢”科目。剩余净损失，属于非常损失部分，借记“营业外支出-非常损失”科目，贷记“待处理财产损溢”科目；属于一般经营损失部分，借记“管理费用”科目，贷记“待处理财产损溢”科目。然而，在“现金”科目的使用说明中却明确规定：每日终了结算现金收支、财产清查等发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，应通过“待处理财产损溢”科目核算。属于现金短缺的，应按实际短缺的金额，借记“待处理财产损溢-待处理流动资产损溢”科目，贷记“现金”科目；属于现金溢余的，按实际溢余的金额，借记 “现金”科目，贷记“待处理财产损溢-待处理流动资产损溢”科目。待查明原因后作如下会计处理：1.如为现金短缺，属于应由责任人赔偿的部分，借记“其他应收款-应收现金短缺款（××个人）”或“现金”等科目，贷记“待处理财产损溢-待处理流动资产损溢”科目；属于应由保险公司赔偿的部分，借记“其他应收款-应收保险赔款”科目，贷记“待处理财产损溢-待处理流动资产损溢”科目；属于无法查明的其他原因，根据管理权限，经批准后处理，借记“管理费用-现金短缺”科目，贷记“待处理财产损溢-待处理流动资产损溢”科目。2.如为现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的，借记 “待处理财产损溢-待处理流动资产损溢”科目，贷记“其他应付款-应付现金溢余（××个人或单位）”科目；属于无法查明原因的现金溢余，经批准后，借记“待处理财产损溢-待处理流动资产损溢”科目，贷记“营业外收入-现金溢余”科目。由此可见，《企业会计制度》在两个科目的说明中出现了以下两点矛盾：①在“待处理财产损溢”科目的使用说明中规定对盘盈的流动资产，报经批准处理时应冲减管理费用，而在“现金”科目的使用说明中却规定，作为流动资产部分的现金，对“现金溢余”进行处理时贷记“营业外收入-现金溢余”科目。②在对现金清查的会计处理中，规定对无法查明原因的现金溢余，经批准后，记入“营业外收入-现金溢余”科目，对无法查明原因、经批准后处理的现金短缺，却记入“管理费用-现金短缺”科目。

1、现金盘盈：

批准前：

借：库存现金

贷款：待处理财产损失-待处理流动资产损失

批准后：

借款：待处理财产损失-待处理流动资产损失

贷：营业外收入（无主的）

其他应付款(主)

2、现金盘亏损：

批准前：

借款：待处理财产损失-待处理流动资产损失

贷款：库存现金

批准后：

借款：管理费(未查明原因)

其他应收款(责任人赔偿)

贷款：待处理财产损失-待处理流动资产损失

1、存货盘盈时：

批准前：

借：原材料等科目

贷款：待处理财产损失-待处理流动资产损失

批准后：

借款：待处理财产损失-待处理流动资产损失

贷：管理费用

2、存货盘亏损：

批准前：

借款：待处理财产损失-待处理流动资产损失

贷款：原材料等科目

批准后：

借款：管理费用(收发计量，管理不善)

营业外支出(非常原因)

其他应收款(应收责任人、保险公司赔偿)

贷款：待处理财产损失-待处理流动资产损失

另外：产品清查处理

固定资产盘盈时：

报批前：

借款：固定资产(重置成本)

贷款：前一年度损益调整

报批后：

借：以前年度损益调整

贷款：应纳税-应交所得税

借：前一年度损益调整

贷款：利润分配-未分配利润，盈余公积

2、定资产盘亏时：

批准前：

借款：待处理财产损益-待处理固定资产损益

累计折旧

固定资产减值准备

贷款：固定资产

批准后：

借款：其他应收款(责任人赔偿)

营业外支出-固定资产盘失

贷款：待处理财产损益-待处理固定资产损益

1、工程材料盘盈时：

a、(未完成)：

借：工程材料

贷款：在建工程

b、非施工期(已完成)：

批准前：

借：工程材料

贷款：财产损益待处理

批准后：

a、在筹建期间

借款：待处理财产损益

贷款：管理费用

b、在经营期间

借款：待处理财产损益

贷款：营业外支出

2、工程材料盘亏、报废、损坏净损失：

a、(未完成)：

借：在建工程

贷款：工程材料

b、非施工期(已完成)：

批准前：

借款：待处理财产损益

贷款：工程材料

批准后：

a、在筹建期间

借：管理费

营业外支出(异常损失)

其他应收款(责任人赔偿)

贷款：财产损益待处理

b、在经营期间

借：营业外支出

其他应收款（责任人赔款）

贷款：财产损益待处理