分包业务会计处理

工人在工地的伙食费、住宿费，记入应付工资薪酬——福利费，工资记入应付工资薪酬。

一般计税项目账务处理流程

（1）计量时，按照计量的不含税成本借记「工程施工—合同成本—人工费」科目，按照对应的税额借记「其他应付款—税额」科目，按照价税合计数贷记「应付账款」科目。

（2）实际支付时，借记「应付账款」科目，贷记「银行存款」等科目。

（3）取得专用发票尚未认证时，借记「应交税费—待认证进项税额」科目，贷记「其他应付款—税额」科目。

（4）专票认证抵扣后，借记「应交税费—应交增值税（进项税额）」科目，贷记「应交税费—待认证进项税额」科目。

从增值税的角度看，劳务分包实际上属于建筑服务，这种服务主要是以清包工的方式提供的，根据36号文的规定，一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税，适用3%的征收率，也可以适用一般计税方法计税。

建筑业企业所属项目适用一般计税方法计税的，取得的劳务分包专票可以抵扣进项税额，适用简易计税方法计税的，取得的劳务分包发票可以差额扣除。

总包方需要预缴增值税的，在计算应预缴税款时，无论其适用何种计税方法，均可自其收款中扣除支付的劳务分包款。

劳务分包单位开具的品名为建筑服务的发票，必须在备注栏注明项目名称和项目所在的县市区。

以上内容参考：百度百科-应付职工薪酬

总承包商收到预付工程款时借：银行存款贷：预收账款—发包方应付分包方款项记入成本借：工程施工—分包成本贷：应付账款—分包单位工程完工结算时，总承包商记入收入借；预收账款—发包方贷：工程结算收入分包方提供结算发票，结算借：应付账款—分包单位贷：银行存款结转工程成本借：工程结算成本贷：工程施工税金核算提取时借：工程结算税金及附加贷：应交税费—营业税应交税费—城建税应交税费—教育费附加结转税金借：本年利润贷：工程结算税金及附加

工人在工地的伙食费、住宿费，记入应付工资薪酬——福利费，工资记入应付工资薪酬。借：应付工资薪酬——福利费 贷：现金分配时记借：工程施工 贷：应付工资薪酬——福利费往来车费，工地的杂费记入制造费用借：银行存款贷：应收账款按照进度结算收入借：应收账款 贷：主营业务收入

主要账务处理程序1、期末，根据经营部门出具的经分包单位签认的“已完工作量审核凭单”，借记“工程结算”科目，贷记“应付账款-应付分包单位工程款”科目。2、期末，根据应收的总包管理费，贷记“主营业务收入-分包收入”科目；根据应代扣的税费，贷记“其他应付款-代扣分包单位税费”；根据应扣回的预付款或备料款，贷记“预付账款-预付分包单位工程款”；借记“应付账款-应付分包单位工程款”科目。3、以材料支付分包单位工程款时，根据物资部门出具的经分包单位签认的“总包供料结算凭单”，借记“应付账款-应付分包单位工程款”科目；根据材料账面价值，贷记“原材料”科目；根据应支付分包单位的工程款与材料账面价值的差额，贷记“主营业务收入-分包收入”科目。4、期末，把已归集的制造费用按照分包合同总价占总承包合同总价的比例进行分配，分配公式为：应计入当期分包成本的制造费用=当期制造费用余额×（分包合同总价／总包合同总价）。根据上式计算得到的“应计入分包成本的制造费用”，借记“主营业务成本-分包成本”科目，贷记“制造费用”科目。5、缴纳代扣代缴的税费时，借记“其他应付款-代扣分包单位税费”科目，贷记“银行存款”科目，并向分包单位转交完税证明。

工人在工地的伙食费、住宿费，记入应付工资薪酬——福利费，工资记入应付工资薪酬。

借：应付工资薪酬

贷：现金

分配时记

借：工程施工

贷：应付工资薪酬

按照进度结算收入

借：应收账款

贷：主营业务收入

账务处理

企业按照有关规定向职工支付工资、奖金、津贴等，借记"应付职工薪酬"，贷记“银行存款”、“库存现金”等科目。

企业从应付职工薪酬中扣还的各种款项（代垫的家属药费、个人所得税等）， 借记本科目，贷记“其他应收款”、“应交税费——应交个人所得税”等科目。

企业向职工支付职工福利费，借记本科目，贷记“银行存款”、“库存现金”科目。

企业支付工会经费和职工教育经费用于工会运作和职工培训，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。

以上内容参考：百度百科-应付职工薪酬