注册会计师样本

.随机数表选样随机数表法又称乱数表法（1）对总体项目进行编号，建立总体中的项目与表中数字的一一对应关系。（2）确定连续选取随机数的方法——确定随机起点和选号路线。2.系统选样系统选样，也称等距选样，是指首先计算选样间隔，确定选样起点，然后再根据间隔，顺序选取样本的一种选样方法。系统选样方法使用方便，并可用于无限总体。但使用系统选样方法要求总体必须是随机排列的，否则容易发生较大的偏差。假设注册会计师拟从编号为001～100发票中抽取10张进行控制测试。若选取的第一张发票（起点i）为007号，则注册会计师所选的10张发票号码为：007、017、027、037、047、057、067、077、087、097。系统选样也称等距选样，采用这种方法时，其基本步骤如下：（1）计算抽样区间间距（j）＝总体容量/样本规模＝100/10＝10（2）确定随机起点（i）（3）等距抽取样本注册会计师所选取的第1张发票为007：007＋ （1－1）×10注册会计师所选取的第2张发票为017：007＋ （2－1）×10注册会计师所选取的第3张发票为027：007＋ （3－1）×10……注册会计师所选取的第n张发票为：007＋（n－1）×10即注册会计师所选取的第n个样本的编号为：i＋（n－1）j。上例中所选的第5张发票号码为：047号，即007＋（5－1）×10＝047。注册会计师可选取多个随机起点，上例中若用007（i1）和013（i2）作为起点，选取的样本为：007027047067087013033053073093则以每个起点所选取的样本间距为：间距（J）＝总体容量/样本规模×起点个数＝100/10×2＝203.随意选样随意选样是指不考虑金额大小、资料取得的难易程度及个人偏好，以随意的方式选取样本。随意选样的缺点在于很难完全无偏见地选取样本项目。

样本选取的规则有哪些外保证由本推论总体指进行抽相能使本保持总体相同结构总体每体否抽选概率（即能性）完全均等取基本原则随机性原则具能使总体某些特征本表现或者说遵循随机性原则进行抽所谓随机性原则抽误差范围进行预算或控制由于随机抽使每体同等机抽取使研究者能够客观评价研究结精确度按照所要求精确度决定本容量

一般是机打的 ，手写无效

注册会计师可用审计抽样调查方法如下：（1）统计抽样和非统计抽样。审计抽样审计抽样统计抽样和非统计抽样的相同点：A、都需合理运用专业判断；B、都可以提供审计所要求的充分、适当的证据；C、都存在某种程度的抽样风险和非抽样风险。统计抽样和非统计抽样的根本区别：统计抽样时利用概率法则来量化控制抽样风险；非统计抽样中，注册会计师全凭主观标准和个人经验确定样本规模和评价样本结果。只要设计得当，非统计抽样也可达到统计抽样一样的效果。两种抽样的选用：统计抽样的产生并不意味着非统计抽样的消亡。A、不影响运用于样本的审计程序的选择，因为抽样方法的选用主要涉及的是审计程序实施的范围问题。B、不影响获取证据的适当性C、不影响注册会计师对发现样本的错误所作的适当反映（2）属性抽样与变量抽样。统计抽样在审计工作中的具体运用方法，主要有属性抽样和变量抽样两种，同时还存在双重目的抽样等。①属性抽样指在精确度界限和可靠程度一定的条件下，为了测定总体特征的发生频率而采用的一种方法。根据控制测试的目的和特点所采用的审计抽样通常称为属性抽样。目标：估计总体既定控制的偏差率（次数）②变量抽样指用来估计总体金额而采用的一种方法。根据实质性测试的目的和特点所采用的审计抽样称为变量抽样。目标：估计总体金额或者总体中的错误金额。③双重目的抽样在审计实务中，经常存在同时进行控制测试和实质性测试的情况，在此情况下采用的审计抽样称为双重目的抽样。

影响样本规模的因素：1．可接受的抽样风险。可接受的抽样风险与样本规模成反比。可接受的风险水平越低，需要的样本规模越大。注册会计师愿意接受的抽样风险越高，样本规模越小。2．可容忍误差。可容忍误差是指注册会计师能够容忍的最大误差。在其他因素既定的条件下，可容忍误差越大，所需的样本规模越小。3．预计总体误差。预计总体误差是指注册会计师根据以前对被审计单位的经验或实施风险评估程序的结果而估计总体中可能存在的误差。预计总体误差越大，可容忍误差也应当越大；但预计总体误差不应超过可容忍误差。在既定的可容忍误差下，当预计总体误差增加时，所需的样本规模更大。4．总体变异性。总体变异性是指总体的某一特征（如金额）在各项目之间的差异程度。在控制测试中，注册会计师在确定样本规模时一般不考虑总体变异性。在细节测试中，注册会计师确定适当的样本规模时要考虑特征的变异性。总体项目的变异性越低，通常样本规模越小。注册会计师可以通过分层，将总体分为相对同质的组，以尽可能降低每一组中变异性的影响，从而减小样本规模。未分层总体具有高度变异性，其样本规模通常很大。最有效率的方法是根据预期会降低变异性的总体项目特征进行分层。在实质性测试中分层的依据通常包括项目的账面金额，与项目处理有关的控制的性质，或与特定项目（如更可能包含错报的那部分总体项目）有关的特殊考虑等。分组后的每一组总体被称为一层，每层分别独立选取样本。5．总体规模。除非总体非常小，一般而言总体规模对样本规模的影响几乎为零。注册会计师通常将抽样单元超过5000个的总体视为大规模总体。对大规模总体而言，总体的实际容量对样本规模几乎没有影响。对小规模总体而言，审计抽样比其他选择测试项目的方法的效率低。