注册会计师通过对银行存款

不同点在于库存现金可以下线通过真实金额测试，而银行存库是通过线上系统进行测试。1、库存现金以物的形态存放于企业财会部门、由出纳人员经管的货币，可以通过现金接受测试。银行存款是以非物质形态储存在银行的款项，只能通过系统测试。2、用现金支的报销款就是库存现金，用转账、支票等形式支的就是银行存款。所以一方面测试程序可以通过线下真实操作，一种是通过网上程序进行操作转账和支票。

注册会计师应当对银行存款账户实施函证（包括零余额账户和本期内注销的账户），除非银行存款对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低。但是这里指的是应当对银行存款账户实施函证，并非对所有银行存款账户。对于重要的银行存款账户，可以实施函证，对于余额较小的账户（对财务报表不重要），注册会计师可以通过审计抽样对选取样本进行函证，进而通过样本函证结果推断总体错报。当然，如果不考虑审计成本，也可以对所有银行存款账户实施函证。

函证银行存款的主要目的包括:

1、确认银行借款的金额是否正确

2、确认是否存在企业未入账的银行借款

3、确认银行存款是否存在

4、确认是否存在未披露的或有负债

一般情况下是需要全部函证的，但是除非某一银行存款对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低，否则注册会计师应当对银行存款实施函证。

写银行存款函证的方法及注意事项如下：1、分清银行余额的询证和银行发生额的询证。余额是某一截止时点之前所有发生额的最终结果，通过询证银行余额可以证实截止某一时点的银行余额是否真实存在。发生额是业务发生时的原始记录，通过询证银行发生额可以证实某一笔银行业务是否真实发生。如在验证投资人以货币资金投资时银行询证函就是对银行发生额的询证。在对资产负债表所列银行存款项目审计时银行询证函就是对银行余额的询证。2、正确签章。发函方应该签署公章。复函方应根据实际情况分别在“数据证明无误”、“数据不符及需加说明事项”签署单位公章，并由经办人员签名或盖章。不能以单位内部机构公章代替单位公章。3、如实填写，及时回复。发函方应根据本单位帐簿记录如实填写，作为复函方的金融机构应根据原始记录核对，按银行询证函项目逐一填写，填写完毕后及时回复至会计师事务所，并按有关规定向发函方收取询证费用。4、注意银行询证范围。银行询证不仅包括某一截止时点有余额的银行，还包括存款、借款、托管证券、应付票据已结清的帐户。因为有可能存款帐户已结清，但仍有银行借款或其他负债存在；也有可能借款帐户已结清，但仍有未付利息。5、询证程序要恰当。注册会计师写好询证函交给被审计单位盖章后，应亲自将询证函寄出，不可将询证函交给客户，从客户取得询证函回函要评估回函的可靠性，不可粗心大意。6、询证工作底稿要齐备。银行询证的名单、寄发询证函的邮费单据复印件、到银行实地询证的工作记录等工作底稿要齐备，附于银行有关项目审定表下。正确运用银行询证函对于提高会计信息质量，保证银行有关项目的真实性完整性有着十分重要的意义。拓展资料:函证指注册会计师为了获取影响财务报表或相关披露认定的项目的信息，通过直接来自第三方对有关信息和现存状况的声明，获取和评价审计证据的过程。银行询证函是向银行发函询证银行存款、银行借款、托管证券、应付票据等情况，金融机构应当按照财政部、中国人民银行有关文件要求作出确证答复。

注册会计师在对银行存款做控制测试时可以抽取适量收款凭证，检查收款凭证金额是否与销售发票、经批准的销售单及记入销售明细账和银行存款日记账的相关金额是否一致。这句话错误，是因为抽取适量收款凭证，检查金额是否与发票、销售单、明细账及银行存款记账金额是否一致，是一项实质性程序，不是控制测试。区别控制测试和实质性程序，首先要看一项审计程序的目的：如果目的是为了测试控制的运行有效性，则属于是控制测试，如果目的是为了直接检查认定层次的重大错报，则就属于实质性程序，比如：如果是检查销售发票或发运凭证上相关人员的授权签字，就是控制测试；如果是检查销售发票上金额记录的准确性，就是实质性程序。