计算该厂当期应纳的增值税额(1)该自行车厂当期可抵扣的进项税；当月进项税额=810+90+26000+【103000／(1 +3％) 】×3％=29900(元) ．(2)该自行车厂销售自行车的销项税额=(1000×300+500×300)×13％=58500(元)销售1000辆自行车给予8%的现金折扣，不应减少销售额。(3)该自行车厂逾期包装物押金的销项税额=【67800／(1+13％)】×13％=7800(元)逾期未收回包装物押金应换算为不含税销售额再并入销售额中。(4)该自行车厂销售使用过小轿车的应纳销项税额=【123600／(1+13％)】×13％=14219.47(元)(5)当期该厂应纳增值税的合计数=58500+7800+14219.47-29900-4000=46619.47(元)对上述经济业务进行相关的账务处理如下：（1）向当地百货大楼销售1 000辆自行车，百货大楼当月付清货款后，厂家给予了不含税价格8%的现金折扣。借：应收账款--百货大楼 339000贷：主营业务收入 1000*300=300000贷：应交税费--应交增值税（销项税额）1000*300*13%=39000（2）向外地特约经销点销售500辆自行车（款项未收），并支付运输单位运费9 810元（含税），收到增值税专用发票上注明运费9 000元，增值税额810元。借：应收账款 169500贷：主营业务收入 500*300=150000贷：应交税费--应交增值税（销项税额）500*300*13%=19500借：销售费用 9000借：应交税费--应交增值税（进项税额）810贷：银行存款 9810（3）销售本厂自用的小轿车一辆（2016年3月购买），该固定资产原价200 000元，累计折旧50 000元，现对外售价123 600元（含税），向购买方开具增值税普通发票。甲自行车厂同时承担销售销售小轿车运费1 090元，取得增值税专用发票上注明运费1 000元，增值税额90元。1）进行清理借：固定资产清理 150000借：累计折旧 50000贷：固定资产 2000002）收到销售款借：银行存款 123600贷：应交税费--应交增值税（销项税额）【123600/（1+13%）】*13%=14219.47贷：固定资产清理 123600/（1+13%）=96796.933）支付运费借：固定资产清理 1000借：应交税费--应交增值税（进项税额）90贷：银行存款 1090（4）当期发出包装物收取押金50 000元，逾期仍未收回的包装物押金67 800元。收取押金借：银行存款 50000贷：其他应收款--包装物押金 50000逾期未收回包装物押金处理借：其他应收款--包装物押金 67800贷：应交税费--应交增值税（销项税额）【67800/（1+13%）】*13%=7800贷：其他业务收入 67800/（1+13%）=60000（5）购进自行车零部件、原材料取得的专用发票上注明销售金额200 000元，增值税额26 000元。借：库存商品 200000借：应交税费--应交增值税（销项税额）26000贷：银行存款 226000（6）从小规模纳税人处购进自自行车零件，价税合计支付103 000元，取得税务机关代开的增值税专用发票。 借：库存商品 103000/（1+3%）=100000借：应交税费--应交增值税（进项税额） 【103000/（1+3%）】*3%=3000贷：银行存款 103000
0921缘分
