初级会计滞纳金

申报期结束后还未缴纳税金按按万分之五缴滞纳金。

滞纳金属于营业外支出记入营业外支出，但在计算企业所得税时，需要调整应纳税所得额，征收企业所得税。补充：滞纳金(Overdue Payment)指针对不按纳税期限缴纳税款或者不按还款期限归还贷款，按滞纳天数加收滞纳款项一定比例的金额，它是税务机关或者债权人对逾期当事人给予经济制裁的一种措施。

滞纳金的会计分录：借：营业外支出贷：银行存款增值税滞纳金的会计分录：一、上交时，其具体的会计分录如下：借：应交税费——应交增值税（税金）营业外支出（罚款/滞纳金）贷：银行存款二、转账时，其具体的会计分录如下：借：以前年度损益调整（税金）贷：应交税费——应交增值税（税金）借：利润分配——未分配利润贷：以前年度损益调整（税金）营业外支出（罚款/滞纳金）三、滞纳金（OverduePayment）是对不按纳税期限缴纳税款的纳税人，按滞纳天数加收滞纳税款一定比例的款项，它是税务机关对逾期缴纳税款的纳税人给予经济制裁的一种措施。四、特征是：1、适用于负有金钱给付义务。2、义务人超过规定期限不履行义务。3、可以反复为之，具体表现为按日加收。如按照税法有关规定，税务机关对不按规定期限交纳税款的单位和个人，就其拖欠税款，依法按日加征一定比例的罚金。主要适用于税收领域，但不限于此。其他管理领域凡存在金钱给付义务的，当相对人不履行义务时，都有采用滞纳金的可能，如环保的排污费等。滞纳金措施既可以避免因义务人不履行义务使国家利益受损害，同时也能避免因直接施加于相对人使其权益受损，并能促使其尽快履行义务，因而可作为行政管理的有效手段。五、企业应通过“营业外支出”科目来核算营业外支出的发生及结转情况。该科目可按营业外支出项目进行明细核算。六、确认盘亏、非常损失计入营业外支出时，借记“营业外支出”科目，“贷记待处理财产损溢”、“库存现金”等科目。确认处置非流动资产损失时，借记、“营业外支出”科目，贷记“固定资产清理”、“无形资产”、“原材料”等科目。七、期末，应将“营业外支出”科目的余额转入“本年利润”科目，借记“本年利润”科目，贷记“营业外支出”科目。结转后本科目无余额。营业外支出反映企业发生的与其经营活动无直接关系的各项支出，包括处置非流动资产损失、非货币性资产交换损失、盘亏损失、公益性捐赠支出、债务重组损失、非常损失等，是企业财务中很重要的一个指标。

税收滞纳金从应缴纳税款期限最后一天的次日开始计算。

税收滞纳金、罚款记入损益类科目，具体记入“营业外支出”，但由于在计算所得税时税收滞纳金是不允许所得税前列支的，因此年度所得税汇算清缴时这部分支出要调增应纳税所得额，征收企业所得税。具体记账分录为：

借：营业外支出

贷：银行存款或库存现金

会计费用支出性科目包括“主营业务成本”，“其他业务成本”，“营业税金及附加”，“其他业务支出”，“销售费用”，“管理费用”，“财务费用”，“所得税费用”等科目。

扩展资料

会计科目是对会计要素对象的具体内容进行分类核算的类目。会计对象的具体内容各有不同，管理要求也有不同。按会计科目核算的归属分类为：

1、资产类科目：按资产的流动性分为反映流动资产的科目和反映非流动资产的科目。

2、负债类科目：按负债的偿还期限分为反映流动负债的科目和反映长期负债的科目。

3、共同类科目：共同类科目的特点是需要从其期末余额所在方向界定其性质。

4、所有者权益类科目：按权益的形成和性质可分为反映资本的科目和反映留存收益的科目。

成本类科目：包括“生产成本”，“劳务成本”，“制造费用”等科目。

6、损益类科目：分为收入性科目和费用支出性科目。

收入性科目包括“主营业务收入”，“其他业务收入”，“投资收益”，“营业外收入”等科目。费用支出性科目包括“主营业务成本”，“其他业务成本”，“营业税金及附加”，“其他业务支出”，“销售费用”，“管理费用”，“财务费用”，“所得税费用”等科目。

参考资料：百度百科-会计科目

记入营业外支出，但在计算企业所得税时，需要调整应纳税所得额，征收企业所得税。