中级会计职称现金流量表

楼主你好！应该不会这么绝对，考题是随机抽题，可能有时就不会有这类题目。

现金流量表是会计考试中十分令人头疼的内容，丢三落四是现金流量表编制中最容易出现的错误。下面的口诀基本上概括了现金流量表的全部编制过程。看到收入找应收，未收税金分开走。看到成本找应付，存货变动莫疏忽。有关费用先全调，差异留在后面找。财务费用有例外，注意分出类别来。所得税你直接转，营业外找固资产。坏账工资折旧摊销，哪来哪去反向抵销。为职工支付有多少，单独处理分类思考。解释：第①句话针对销售商品，提供劳务收到的现金，因为直接法是以利润表中营业收入为起算点，所以，我们看到营业收入，就要找应收项目（应收账款，应收票据等）。未收的税金再单独作账（收到钱的增值税才作为现金流量）也就是说应收账款中包括的应收取的税金部分，若实际未收取现金则贷记应交税金，另外，有关贴现的处理，将应收票据因贴现产生的贴现息（已计入财务费用）作反调。例如：应收票据发生额10万元（假如3月发生）后5月份贴现，贴现息为1万元。但是从期初，期末的报表看，应收票据未发生变动，但你不能不作现金流量的调整，因为实际现金现流量为9万元。第②句“看到成本找应付，存货变动莫疏忽”告诉你在进行“购买商品支付的现金”的处理时，找应付科目，同时考虑存货的期初，期末变动值，看是否与此项目有关，有关的调整。第③句“有关费用先全调，差异留在后面找”是指先把“管理费用”“营业费用”的数额全部调整“支付的其他与经营活动有关的现金”。而后面把6项内容仅调回来。这6项内容是：坏账准备，待摊费用，累计折旧，无形资产摊销，应付管理人员工资，应付管理人员的福利费（营业费用无任何调整）第④句“财务费用有例外，注意分出类别来”指的就是上面说的贴现息。第⑤句“所得税直接结转，营业外找固资产”所得税直接结转，营业外收入，营业外支出，都是从固定资产盘盈，盘亏那来的，自然就要找固定资产了。第⑥句是指这几个项目不影响现金流量，那么就反向抵回来就可以了。第⑦句支付给职工，和为职工支付的现金项目较特殊，需单独核算。

同学你好，很高兴为您解答！

中级职称考试将要采取机考的模式，所以考试题目随机抽选。

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什么是现金流量表?现金流量表的编制基础是?现金流量表的出现主要是为了反映资产负债表中各项目的对现金流量的影响，根据其用途分为经营、投资和筹资三类活动。今天小编带大家一起来了解现金流量表。更多详细内容请点击：

一、什么是现金流量表?

现金流量表是财务报表的三个基本报告之一，也叫账务状况变动表，所表达的是在一固定期间(通常是每月或每季)内，一家企业的现金 (包含现金等价物) 的增减变动情形。

(1) 有助于评估公司的支付能力、偿付能力和营业额;

(2) 有助于预测企业未来的现金流量;

(3)有助于分析企业的收入质量和影响净现金流量的因素，掌握公司经营活动、投资活动和筹资活动的现金流量，可以了解净现金流量的质量 从现金流的角度获利，为分析判断公司财务前景提供信息。

二、现金流量表的编制基础

现金流量表以现金及现金等价物为基础编制，分为经营活动、投资活动和筹资活动。按照收付实现制进行编制，权责发生制下的利润信息调整为收付实现制下的现金流量信息。

(1) 现金

现金是指企业库存现金和可以随时用于支付的存款，无法随时用于支付的存款不被视为现金。现金主要包括：

1.手上的现金。库存现金是指企业持有的可随时用于支付的现金，与“库存现金”科目的核算内容一致。

2.银行存款。银行存款是指企业存放在金融机构的可随时提取的存款，与“银行存款”的核算内容基本相同，但不包括不能随时用于支付的存款 .

3.其他货币资金。其他货币资金是指存放在金融机构的外汇存款、银行汇票存款、本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款和投资性存款，与“其他货币资金”核算内容一致。

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