注册会计师在实施x公司

查表可确定样本量为 156项。①抽样查出的误差数为1，且没有发现舞弊或逃避内部控制的情况。CPA可以得出结论：总体误差率不超过4%的可信赖程度为95%②抽样查出的误差数为3，且没有发现舞弊或逃避内部控制的情况。由于发现的误差数超过了预期误差1，CPA不得以95%的可信赖程度保证总体误差率不超过4%。这时，注册会计师应降低对这一内部控制的信赖。扩大实质性测试的范围，增加样本量或者不再进行抽样审计，代之以详细审计等。

（1）像这种有追索权的贴现，最开始入账时就不应该贷记应收票据，而应该做银行的短期借款处理—— 借：银行存款 贷：短期借款 （具体处理见） （2）理论上应该做减值准备转回，但是若被审计单位打死不转，如果不转造成的错误小，影响小或者几乎无影响，则可以忽略．（具体看你们所的可容忍误差等了） （3）账龄分析法使用不当，三年以上应收账款一般全部直接做损失记入管理费用。而一年以内的应收账款一般不提坏账吧。该问题涉及被审计单位有关会计政策的使用问题，存在重大风险，应该在进行小组讨论后向上级汇报。由上级来作出处理决策。