基建会计造假怎么防范

一、加强会计职业道德教育,防范会计风险会计人员职业道德水平的高低在一定程度上决定着会计工作的质量,直接关系到会计工作秩序的好坏。会计职业道德是会计人员素质的重要体现,会计人员在执业中严格按照《会计基础工作规范》准确完整地处理会计业务,建立健全会计职业道德约束机制,规范会计人员职业行为,建立检查、考核、评价、奖罚制度,并与岗位资格、聘任职务、提职、晋级等精神和物质奖励制度结合起来。选拔政治品质好、事业心强、工作认真负责、讲道德的人从事会计工作,并定期对会计人员的工作岗位有计划的进行轮换,促进会计人员严格遵守职业道德。把道德教育溶进每一个会计人员的内心,自觉抵制不良社会风气的侵蚀,把会计基础工作规范贯穿于会计职业道德规范之中,做到会计行为合法合规。加强会计职业道德建设,有利于保证会计信息准确完整;遏制会计造假行为的发生,有利于德才兼备的优秀人才脱颖而出。加强会计职业道德是降低会计风险的有效途径。加强会计职业道德教育,能够把企业目标管理和员工管理结合起来,建立相应的激励约束机制,充分调动企业中人的积极性和创造性,防止企业员工的短期行为长期化,注重会计人员的职业道德教育,对于防范会计风险和维护会计工作秩序具有重要意义。二、贯彻不相容职务分离原则,防范会计风险会计风险在形式上表现为会计信息失真、会计人员的工作失误和舞弊等。贯彻不相容职务分离原则,能够促进会计基础工作规范化,有效地降低会计风险。贯彻不相容职务分离原则,必须实行会计人员的岗位责任制,明确各自职责与权限,对企业内部各个职能部门和人员进行合理分工,完善企业内部会计控制制度,形成相互监督和相互制约的机制。贯彻不相容职务分离原则就是要求一项经济业务必须经过具有两个或两个以上的控制环节完成,形成相互制衡机制。实行记账收款与保管现金职务分离;货款支出与记账审核的职务分离;货物的采购、验收、保管与付款职务分离;货物的收发与记账职务相分离;开具支票与掌管签章职务相分离;开具发票与收款职务相分离;记账、审批、经办及保管人员的工作职责相互分离;对外投资、资产处置、资金使用等重要经济业务的决策和执行必须相互知情和共同商量。明确会计凭证、会计账簿和财务报告的处理程序,建立和完善会计档案保管和会计工作交接办法, 坚持定期轮岗制度,明确财产清查范围、期限和程序。三、运用会计信息技术,防范会计风险随着网络的普及和会计电算化的广泛运用,必须通过运用会计信息技术防范会计风险。会计信息依赖于计算机网络实行有效的信息交流、共享和反馈,内部会计控制方式由人工管理向信息化管理转变。利用信息技术将内部会计控制程序嵌入到内部会计控制各个环节中,加强对会计记账、登账以及报表输出等各个环节的内部会计控制,把会计工作全过程的每项业务都置于会计信息系统中,锁定会计人员的操作权限,授予不同岗位会计人员的操作权限,设置多级安全保密措施,使得操作人员按照职责权限和程序进行会计处理。网络系统的开放与信息资源的共享增加了信息使用者恶意篡改会计信息的可能性,存储在磁盘和计算机里的会计信息和数据将面临着安全风险。必须加强对数据输入和输出、文件储存与保管、网络安全等方面的控制以及对会计信息系统的开发和维护,确保内部会计控制各项规定与办法的有效实施,减少和消除人为操纵因素,有效地防范计算机会计风险。四、加快会计法规建设,防范会计风险基于会计自身特点会带来会计风险,应当完善会计法规体系,降低会计风险。会计风险是客观存在的,我们不能人为地消除它,通过对会计理论与实践问题的进一步研究,不断补充和完善会计法规体系, 使之更加适应环境变化, 减少会计的不确定性程度。进一步研究和完善会计法规体系,制定与《会计法》相配套的法规,促进《会计法》与相关法律的衔接,提高会计法规、准则和制度的实用性与预见性,尽可能地减少会计政策与会计选择上的随意性,降低由于会计理论和法规的原因形成的会计风险。通过完善会计法规体系、规范会计从业人员的行为,把会计风险降到最低。加快《会计法》、《会计准则》、《会计制度》及相关法律建设,加大法律法规的处罚、赔偿和执行力度,对违规违纪的单位及其连带负责人予以曝光,真正做到有法可依,违法必纠。使得会计从业人员的执业行为有章可循,减少会计从业人员运用职业判断的概率,尽量减少会计从业人员执业行为的主观性,防止借以粉饰和操纵会计信息的行为,人为地加大会计风险。五、完善会计监督机制,防范会计风险加强会计监督是防范会计风险的有力措施之一。会计监督职能是会计的基本职能,它包括内部监督和外部监督。内部监督主要是通过建立健全单位内部控制制度来减少单位内部的会计风险。重要经济事项的决策和执行要建立相互监督、相互制约的工作程序,明确对会计资料定期进行内部审计的程序,通过建立完整的内部监督机制和内部控制制度,形成一系列内部控制的方法和措施,并予以规范化、系统化与制度化,使内部监督制度真正落到实处。外部监督主要是通过加强社会监督和国家监督。社会监督主要依靠社会中介机构,如会计师事务所的注册会计师依法对受托单位的经济活动进行审计,并据实做出客观评价。社会监督以其特有的中立性和公正性而得到法律认可,具有很强的权威性。通过社会中介机构对企业会计报表的真实性进行检查,做出客观公正的评价,督促企业提供真实的会计信息。国家监督主要指政府有关部门依据法律、行政法规的规定和部门的职责权限,对有关单位的会计行为、会计资料进行监督检查。因此,建立严格的会计惩罚机制,采取新闻曝光、重新确定信用等级等措施,增加企业会计人员违法违规的成本和风险,加大对违法违规企业处罚力度,发挥会计惩罚机制的威慑力,才能遏制会计信息失真,有效地降低会计风险。六、提高会计人员素质,防范会计风险提高会计人员素质是降低会计风险的有效途径。在政治素质方面,重点是提高会计人员的职业道德和政策水平,增强其责任感和法律观念。坚持不懈地用社会主义道德原则和职业道德规范指导自己的行为,自觉抵制各种不良思想思潮的侵袭,教育会计人员严格按法办事,依法执业。在业务素质方面,重点是提高会计人员从事会计工作的现代会计专业知识和专业技能,以适应知识经济时代企业发展的需要。建立健全会计人员从业资格审查制度,严格规定凡从事会计工作的人员必须经过会计专业教育,并在上岗前对其进行严格培训,对没有取得资格和达不到一定业务水平的人员则不聘其从事会计工作。完善会计人员的继续教育制度,提倡会计人员终身接受教育,使他们不断积累经验和更新知识,及时了解会计政策,掌握会计事项处理方法,不断提高其执业水平和能力。在会计人员的聘用上,应坚持德才兼备的原则,着重考察会计从业人员的诚信度,为会计从业人员建立诚信档案。在选拔会计人员的时候还应当考察其专业胜任能力,做到德才兼备,从源头上把好会计人员的素质关。此外,随着网络技术在会计领域的不断应用,会计人员的技术手段面临着严峻的挑战,必须加快知识更新,大力推进会计人才的培养,加快会计信息化的步伐,保证会计人员的执业水平,适应知识经济时代企业发展的需要。随着社会经济的发展和经济生活的日益复杂化,会计风险在企业中是无时不在的普遍存在于会计领域之中,不以人的意志为转移,不能完全消除它们,人们只有通过各种对策降低会计风险可能造成的损失。因此,我们必须通过加强会计职业道德教育、贯彻不相容职务分离原则、运用会计信息技术、加快会计法规建设,完善会计监督机制、提高会计人员素质等对策防范会计风险

随着经济的迅猛发展，会计信息对微观决策，宏观调控，以及促进经济发展等方面越来越重要，成为企业管理者、投资者，债权人，政府管理部门，以及社会公众等利益相关者进行决策的重要依据，但另一方面会计造假的现象也日益严重，严重扰乱了我国社会经济秩序，危害资本市场，表现在，由于会计造假行为者提供的虚假信息，以及各种信息披露的不完善，导致利益相关者通过各种手段寻求真实准确的会计信息，以此来作出正确的决策。这一方面增加了交易的成本，扭曲了资本市场，另一方面也降低了市场经济的运行效率。这所有的后果都不利于我国经济健康有序的发展。因而对真实准确的会计信息的需求是必要而紧迫的。对会计信息的规范也是刻不容缓的。二、会计造假原因及相关分析（一）利益驱动导致会计造假企业的经营目标是利润最大化，企业要求得生存与发展首先必须筹措企业所需资金，这些资金仅仅靠企业内部留存利润是远远不够的，因此企业要从外部融资来达到企业目标，企业只有利用银行信贷资金非银行机构借款等渠道进行债务融资或通过发行股票等手段进行权益融资才能实现企业利益最大化。因此，在造假成本很低而利益巨大情况下公司往往会采取各种手段虚增利润，少报亏损来达到顺利从资本市场筹措资金，扩大生产规模的目的。（二）监督力度不够导致会计造假监督主要包括单位内部会计监督、政府监督和社会监督三个部分。会计人员受雇于企业其自身难以保持独立性致使其监督缺乏效率，同时也可能由于企业内部控制不健全而导致内部监督乏力，就政府监督来说，形式化的会计信息核查，税务稽查不到位以及执行力度不够如有法不依或执法不严、查处力度和打击力度不够等情况严重存在，都有可能导致有些企业钻了空子来谋取高额不当利益。社会监督主要是指注册会计师的监督，企业与会计师事务所是雇佣关系，这就有可能使会计师事务所为了获取高额利益而可能与所服务企业勾结，提供虚假财务信息欺骗或误导会计信息使用者。（三）缺乏严厉惩治措施导致会计造假最后，对会计造假行为缺乏严厉的惩治措施也是不可忽视的原因。低廉的造假成本以及高额的经济利润导致一些企业铤而走险。会计造假行为扰乱正常市场经济秩序，危害资本市场，如果对会计造假行为的曝光披露与惩罚力度不够就不足以给违法分子敲响警钟，达不到震慑教育他人的目的。三、会计造假手段分析（一）虚假确认通过虚假确认，提前确认会计收入，变造会计费用或将费用计入不当的会计期间来达到虚增利润的目的，这是上市公司会计造假惯用的手段。如2012年深陷财务造假门的万福生科在收入上搞的是真的现金流，选择了虚增“在建工程”和“预付账款”项目，它的募集资金建设项目还在建设中，这样做不至于招人耳目。至于预付账款，实际也只是走走过场资金最终并未流出。这种虚增收入的方法比简单用“应收账款”去虚增收入要高明得多。（二）利用关联或关联方交易关联交易是指上市公司与其关联方之间相互转移资源或义务的一种商业交易行为。一方面由于关联方交易有其规范和合法性，关联企业可能通过高估资产或以高于或低于市场利率进行资金往来调节财务费用和利息收入来达到虚增收入目的，以收取或支付管理费，转嫁或分担费用如广告费以及资产重组来达到调节利润目的，通过构建复杂的债权债务关系来调节企业的财务状况和经营成果。（三）利用会计政策变更，会计估计变更或会计差错更正。会计政策变更条件：法律法规要求变更 ，变更会计政策能提供更提供可靠更充分的计量。这在一定程度上具有主观性同时也为上市公司提供了一定的政策变更的灵活性。上市公司通过追溯调整法或未来使用法对进行会计政策变更，通过追溯重述法进行会计差错更正。另外上市公司很可能对上期故意造成的重大会计“差错”进行更正，达到调整盈余的目的。四、会计造假的防范措施及相关建议（一）完善相关法律法规完善《会计法》、《会计准则》、《公司法》等相关法律法规。规范具体细则，提高法律法规的可操作性，减少执行的伸缩性，减少会计造假的可能。只有加强法律法规体系的建设，不断完善会计制度，明确会计监督、审计监督、执法监督的职责和权限，才能比较全面监控市场主体的经济行为，抑制会计造假行为。及时制定出与惩处范围、方式方法等相配套的法律法规，进一步明确处罚标准，增强可操作性，使会计造假的处罚有法可依，以此来约束会计人员以及高管人员行为。（二）提高执行力，加大惩罚力度要加大会计造假行为的打击力度，切实提高处罚的执行力。不仅要对造假的上市公司还要对未尽责的保荐机构，审计单位，以及其他中介机构作出相应的处罚迫使其切实履行质量控制制度。另一方面，要加大对公司发起人，控股股东，高级管理人员的处罚力度。（三）完善企业内部控制制度，加强政府监督、社会监督等外部监督建立独立的、健全的内部审计机构和严密的内部审计制度。加强会计资料的定期与不定期的审计监督，发现问题，及时纠正，确保会计信息的真实性。一方面要切实发挥董事会的内部监督职能，要有具有一定财务知识的人员担任独立董事以保证对管理层、控股股东的约束，提高会计信息的质量。同时要完善上市公司的信息披露机制，提高信息透明度，注意保护中小股东的利益。这样内部审计，监事会和独立董事，通过权力分配、权力制衡、信息披露等机制，在公司内部控制机制上减少会计造假的可能性。最后要求证券公司，税务部门，以及注册会计师履行自生职能，从外部减少造假行为，