中级会计委托加工消费品

给你做一道题，中级会计实务题，看完你就明白了：甲企业委托乙企业加工材料一批（属于应税消费品）。原材料成本为20000元，支付的加工费为7000元（不含增值税），消费税税率为10%，材料加工完成并已验收入库，加工费用等已经支付。双方适用的增值税税率为17%。甲企业按实际成本核算原材料，有关账务处理如下：（1）发出委托加工材料借：委托加工物资——乙企业20000贷：原材料20000（2）支付加工费用和税金消费税组成计税价格＝（20000＋7000）÷（1－10%）＝30000（元）【注：组成计税价格＝（发出加工材料成本＋加工费）/（1－消费税税率）】受托方代收代交的消费税税额＝30000×10%＝3000（元）应交增值税税额＝7000×17%＝1190（元）①甲企业收回加工后的材料用于连续生产应税消费品的借：委托加工物资7000应交税费——应交增值税（进项税额）1190——应交消费税3000贷：银行存款11190②甲企业收回加工后的材料直接用于销售的借：委托加工物资——乙企业10000（7000＋3000）应交税费——应交增值税（进项税额）1190贷：银行存款11190（3）加工完成，收回委托加工材料①甲企业收回加工后的材料用于连续生产应税消费品的借：原材料27000（20000＋7000）贷：委托加工物资——乙企业27000②甲企业收回加工后的材料直接用于销售的借：库存商品30000（20000＋10000）贷：委托加工物资——乙企业30000

借：原材料或半成品应交税费-应交增值税-进项税额贷：应付账款委托加工材料先入库，领用时再计入费用或成本。

首先，要明白消费税是价内税。

委托加工应税消费品：企业如有应交消费税的委托加工物资 ，一般应由受托方代收代缴消费税。

（1）委托加工物资收回后直接出售：

借：委托加工物资

贷：银行存款等

因为消费税是价内税，计入委托加工物资的成本。

（2）委托加工物资收回后连续生产应税消费品，这时企业最后加工完成的产品应交的消费税可以抵减之前由受托方代收代缴的消费税，所以将受托方代扣代缴的消费税记入借方。会计分录为：

借：应交税费—应交消费税

贷：银行存款

委托外单位加工完成的存货，以实际耗用的原材料或半成品、加工费、运输费、装卸费等费用以及按规定计入成本的税金，作为实际成本。会计处理上主要是付加工物资、支付加工费用和税金，收回加工物资和剩余物资等几个环节。

1.加工费用就算在加工物资，借：委托加工物资应交税费-应交增值税（进）贷：银行存款2.委托加工物资实际成本=被加工物资的成本+加工费、运杂费+应计入成本相关的税费。3.委托加工，是指由委托方提供原料和主要材料，受托方只代垫部分辅助材料，按照委托方的要求加工货物并收取加工费的经营活动。但对于由受托方提供原材料生产的产品，或者受托方先将原材料卖给委托方，然后再接受加工的产品，以及由受托方以委托方名义购进原材料生产的产品，不论在财务上是否作销售处理，都不得作为委托加工产品，而应当按照销售自制产品征收增值税。

1、发出材料委托他人加工时借：委托加工材料贷：原材料2、支付加工费时借：委托加工材料应交税金——应交增值税（进项税额）贷：银行存款3、支付代扣代缴消费税时借：委托加工材料贷：银行存款4、委托加工材料收回入库时借：原材料贷：委托加工材料5、委托加工产品直接销售时借：应收帐款贷：应交税金——应交增值税（销项税金）产品销售收入委托加工应税消费品收回直接销售，不征收消费税，因此不必进行消费税会计处理。6、委托加工材料收回用于连续生产应税消费品，新应税消费品销售时a.销售时借：应收帐款贷：产品销售收入应交税金——应交增值税（销项税额）b.计算应交消费税借：产品销售税金及附加贷：应交税金——应交消费税