会计初级税前扣除比例

福利费是工资的14%工会经费是工资的2%职工教育经费是工资的2.5%请注意,在新企业所得税法中首先,工资没有扣除标准了,直接按实际发生的扣除你所问的三项费用的扣除也不能用计提数扣除,直接,税法的规定也是按实际发生数扣除其中职工教育经费如果当年发生不足扣除比例的,可结转下年继续扣除均个人意见,仅供参考

所得税核算中，业务招待费税前扣除标准

职工福利费可以按比例税前扣除。企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额14%的部分准予扣除。

应付福利费的扣除比例不得超过工资薪金总额的14%工会经费不超过工资、薪金总额的2%职工教育经费支出，不超过工资、薪金总额的2.5%中华人民共和国国务院令第512号 中华人民共和国企业所得税法实施条例 第四十条企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额14%的部分，准予扣除。第四十一条企业拨缴的工会经费，不超过工资、薪金总额2%的部分，准予扣除。第四十二条除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资、薪金总额2.5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

计提标准曾经分别是：福利费是工资总额的14%；工会经费是工资总额的2%；教育经费是工资总额的2.5%。新企业所得税法实施的是上述三项在不超过标准的情况下，据实列支。

企业发生下列费用可以在企业所得税税前扣除:

一、企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。二、企业所得税法第八条所称费用，是指企业在生产经营活动中发生的销售费用、管理费用和财务费用，已经计入成本的有关费用除外。

但是值得注意的是：企业所得税分有很多种，不同行业的企业所得税优惠政策是不一样的，扣除项目比例也不一样！因此必须要明确到行业！

比如：（1）软件企业所得税，可以按第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年按照25%的法定税率减半征收企业所得税，也称为“两免三减半”！

且软件企业申报企业所得税前需要找具有CNAS/CMA资质的第三方软件测试机构（如：赛辰，中软等）出具软件测试报告作为证明材料！

（2）公司＋农户经营模式从事农、林、牧、渔业生产,可以按照《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第八十六条的有关规定，享受减免企业所得税优惠政策。

《企业所得税法实施条例》规定，企业发生的与生产经营有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。但是，新法没有明确业务招待费所包含的具体内容。案例：(1)假设A企业全年收入额为10万元，实际发生业务招待费300元，问企业纳税调整金额多少?(2)假设B企业全年收入额为10万元，实际发生业务招待费1000元，问企业纳税调整金额多少?答案：(1)A企业收入限定标准=10万元×5‰=500元A企业业务招待费限定标准=300元×60%=180元A企业纳税调整增加金额=300元-180元=120元(2)B企业收入限定标准=10万元×5‰=500元B企业业务招待费限定标准=1000元×60%=600元B企业纳税调整增加金额=1000元-500元=500元在纳税申报时，对于业务招待费的扣除，首先需要确定扣除的计算基数，根据《国家税务总局关于修订企业所得税纳税申报表的通知》(国税发[2006]56号)规定，广告费、业务招待费、业务宣传费等项扣除的计算基数为申报表主表第1行“销售(营业)收入”。根据企业所得税年度纳税申报表附表一(1)，即销售(营业)收入及其他收入明细表，销售(营业)收入包括：1、主营业务收入：(1)销售商品(2)提供劳务(3)让渡资产使用权(4)建造合同;2、其他业务收入：(1)材料销售收入(2)代购代销手续费收入(3)包装物出租收入(4)其他;3、视同销售收入：(1)自产、委托加工产品视同销售的收入(2)处置非货币性资产视同销售的收入(3)其他视同销售的收入。因此企业计算年度可在企业所得税前扣除的业务招待费，应以上述规定的销售(营业)收入即主营业务收入、其他业务收入和视同销售收入之和为基数计算确定。对经税务机关查增的收入，根据规定，销售(营业)收入是纳税人的申报数，而不是税务机关检查后的确定数，税务机关查增的收入应在纳税调整增加额中填列，不能作为计算招待费的基数。