税务会计的应用

税务会计是进行税务筹划、税金核算和纳税申报的一种税务从业人员。通常人们认为税务会计是财务会计和管理会计的自然延伸,这种自然延伸的先决条件是税收法规的日益复杂化...

税务会计的职能主要就是监督职能和反映职能,具体来说就是:对纳税人应纳税款的形成、申报、缴纳进行反映和监督;对纳税人的纳税义务及其缴纳情况进行记录、计算、汇总,并编制出纳税申报表;对纳税人纳税义务及其缴纳情况,进行控制、检查,并对违法委为加以纠正和制裁。但是这种反映和监督,只局限于作为纳税人的企业单位中,由纳税人的会计人员具体实施。 (一)监督税务行为 目前,我国税收流失的状况极为严重,而且还要蔓延的趋势,这极大的影响了我国的财政收入的增长,影响了国民经济的快速发展,也影响到市场经济的正常运行。其危害极大,因此必须要对税务情况进行严格的监管,保证各种税收的安全,这也是保持市场竞争的公平性的需要,因为偷逃税款的企业在竞争中会取得非法的竞争优势,税务管理差的企业在竞争中同样也会处于劣势。因此,加强税务会计的监督职能,就成了我国税务改革的重点。 首先,税务会计是以我国现行的相关的税收法律法规为准绳,通过采用税务会计的一系列核算方法,对企业应缴纳税款的组成情况,对应缴纳的税款总额的计算,以及解缴的情况进行监督的。同时还要对企业收益的分配情况进行分析研究,从税务会计的角度进行合法合理的监督,以便能在企业中顺利的实现税收杠杆的作用,发挥税收的经济调节作用和功能,有利于企业自身财务状况的健康运行和经济活动的正常运行。 其次,因为目前我国的经济发展迅速,财务问题也日趋凸显,有关财税的政策和法规也在不断的修改、更新、出台,而企业的税务会计工作是要依据国家相关税法和会计准则进行的,这就要求企业的税务制度及时与国家出台、修改的相关法律法规相适应,实现同步发展。而其中的有效途径之一,就是通过税务会计对企业税务活动的监督和控制,在实际工作中,保证国家相关税收的法律法规,能在企业切实的的贯彻实施,并随时进行修正。在税法在企业执行的层面上,实现其监督的作用。 再次,税务会计具有监督各种违法行为的职能。因为在当前,我国的市场经济体制还不够完善,在税收体制上还存在漏洞,还大量存在企业通过各种手段偷逃税款缴纳等违法税法的行为。而税务会计的职能之一,就是通过对企业税务的管理工作,以各种检查监督手段,发现问题,并及时的揭露问题,把税务会计的相关数据收集起来,为相关部门处理企业违规问题提供确凿的会计证据资料,不仅可以维护税法的威严,也可以保障企业合法权益。 (二)记录、核算税务活动。 税务会计的另一个重要职能之一,就是对企业的各种税务活动进行核算。在法律依据上,税务会计可以根据国家的税收法律法规为准绳,在技术准则上,税务会计主要采用现行的会计准则,在制度规定上,税务会计可以按照企业内部的税务会计制度的规定,通过这几个方面的法律法规和技术规则的合法运用,从企业的实际经济活动出发,认真、严肃、公正、连续、系统地记录企业在当期的生产经营过程中的所有税务方面的活动,并且要根据会计准则对所有的数据和记录进行核算。这样税务会计就可以把企业当期的税务资金的形成、计算、具体缴纳、减免、退补等方面的情况记录下来,真实全面的反应企业在一段时间内的税务活动,为国家相关部门组织税收收入提供可信的材料依据,保证国家税收的安全,也维护市场的公平竞争。而企业通过对税务会计所反映的税务活动的基本状况,在对及基本资料进行认真分析研究后,对企业经营管理的改善起到促进作用,可以在一定程度上提高企业的经济效益。毕竟,税务状况涉及到企业的财务管理,是企业财务管理的重要组成部分,如果税务会计的工作做不好,就会影响到企业整个的财务管理,进而就会影响到企业的资金运转情况,会严重威胁到企业的生存和发展。因此,为保证企业自身的利益,保证企业在合法的范围内创造利益,企业自身有必要重视企业税务会计对企业税务情况的记录以及核算。 (三)参与涉税决策 企业的税务会计根据工作的需要,必须对企业的各种税务信息进行核算,以保证企业税务情况的安全。而税务会计的核算信息,这就成为企业制定各种涉税政策与决策的重要参考信息,为政策的制定,决策的确定提供了必要的客观的数据支持。企业在正常的经济运行中,需要根据国家税率情况,根据企业自身的发展情况,根据市场运行的状况,对企业一些涉税政策和项目进行调整改变,做出适当的决策。而在做相关税务方面的经济决策时,就需要收集税务会计核算整理记录的资料,作为决策内参和数据依据。而且在很多情况下,要做出正确的决策,就必须要正确的分析企业未来经营活动下的纳税情况,同时做出科学的判断和预测,而这就必须运用税务会计的专门技术方法进行预测预算。总之,税务会计在对企业日常的税务活动和税务行为进行科学核算和合理监督的基础上,可以参与到企业涉及纳税方面的生产、经营、财务和其他决策。也就是说,税务会计能为实施决策提供可靠的信息支持,其对企业税务核算的信息是企业进行涉税决策的主要的、客观的依据。

在现代社会经济发展的情况下建立税务会计的必要性，税收对企业的影响越来越重要。在企业建立相对独立的税务会计核算，将企业所有的涉税事项纳入税务会计核算系统进行综合反映，有助于全面、综合地反映企业各种税金的形成和结果，有助于清晰地揭示国家与企业间收益分配关系的形成及发展。