高级会计学第9版试题及答案详解

人大第八版《高级会计学》指导书单他也有错误，因为这个答案只叫参考答案。

D\C\B\C\B\A\A\C\A\D\A\A呵呵，自己做的

人大第八版高级会计学指导书答案是完全正正确的

高级会计2013第一次第二次答案得 73 分，满分 100 分 已用时间1 小时 31 分钟。 说明问题 1得 3 分，满分 3 分 A企业与B企业是两个归属于不同母公司的企业。甲、乙、丙、丁、丑、寅均为股份有限公司，其中，A企业直接拥有甲企业80%的表决权，直接拥有乙企业70%的表决权；甲企业直接拥有丙企业60%的表决权；B企业直接拥有丁企业80%的表决权，直接拥有丑企业70%的表决权；丁企业直接拥有寅企业60%的表决权。下列说法正确的是（ ）答案 所选答案： D. 丙、丁企业合并属于非同一控制下合并 问题 2得 3 分，满分 3 分 非同一控制下的企业合并取得长期股权投资发生的下列项目中，不应计入初始投资成本的有（ ）答案 所选答案： D. 企业合并中发行权益性证券发生的手续费、佣金等费用 问题 3得 3 分，满分 3 分 根据我国现行会计准则，合并范围的确定应该以“控制”为基础来确定。这里的“控制”（ ）答案 所选答案： B. 不包括投资各方对被投资公司的共同控制 问题 4得 3 分，满分 3 分 母公司在编制合并财务报表时，子公司的下列做法中，不正确的是（ ）答案 所选答案： C. 子公司只需向母公司提供财务报表 问题 5得 0 分，满分 3 分 在连续编制合并财务报表的情况下，上年编制合并财务报表时已抵消的存货价值中包含的未实现内部销售利润，本年经抵消后对本年的年初未分配利润合并数（ ）答案 所选答案： B. 还有影响 问题 6得 3 分，满分 3 分 合并现金流量表与个别现金流量表相比一个特殊的问题是（ ）答案 所选答案： C. 在纳入合并范围的子公司是非全资子公司的情况下，子公司与少数股东之间的现金流的处理问题 问题 7得 3 分，满分 3 分 在编制合并报表前，需要对（ ）的外币报表进行折算答案 所选答案： B. 子公司 问题 8得 3 分，满分 3 分 在货币与非货币项目法下，存货的折算采用历史汇率；而在流动与非流动项目法下，存货则采用（ ）进行折算答案 所选答案： A. 现行汇率 问题 9得 3 分，满分 3 分 我国会计准则所定义的租赁，是指在约定的期间内，出租人将（ ）让与承租人，以获取租金的协议答案 所选答案： A. 资产使用权 问题 10得 3 分，满分 3 分 关于长期应收款的价值，下列说法中正确的是（ ）答案 所选答案： C. 出租人应当将租赁开始日最低租赁收款额与初始直接费用之和作为长期应收款的入账价值 问题 11得 3 分，满分 3 分 在售后租回形成经营租赁的情况下，有确凿证据表明售后租回交易是按照公允价值达成的，对所售资产的售价与其账面价值之间的差额，应当采用的会计处理方法是（ ）答案 所选答案： A. 计入当期损益 问题 12得 0 分，满分 3 分 下列不属于金融资产的是（ ）答案 所选答案： D. 远期合同 问题 13得 3 分，满分 3 分 对已确认资产或负债、预期交易的现金流量变动风险所作的套期称为（ ）答案 所选答案： A. 现金流量套期 问题 14得 3 分，满分 3 分 传统财务会计的计量基础是（ ）答案 所选答案： A. 历史成本 问题 15得 0 分，满分 3 分 现行成本/不变币值会计模式与现行成本/名义货币会计模式一样，（ ）答案 所选答案： D. 都要将持产损益分解为一般物价水平变动影响和个别物价水平变动影响两部分金额 问题 16得 3 分，满分 3 分 以下关于清算会计的有关说法中，不正确的是（ ）答案 所选答案： C. 清算企业必须设置“土地转让收益”科目 问题 17得 3 分，满分 3 分 企业以低于应付债务账面价值的现金清偿债务的，支付的现金低于应付债务账面价值的差额，应计入（ ）答案 所选答案： A. 营业外收入 问题 18得 3 分，满分 3 分 生物资产出售、盘亏或死亡、毁损时，应当将处置收入扣除其账面价值和相关税费后的余额计入（ ）答案 所选答案： D. 当期损益 问题 19得 3 分，满分 3 分 不属于油气行业上游活动的是（ ）答案 所选答案： D. 油气炼制活动 问题 20得 0 分，满分 3 分 财产保险支付的退保款应计入（ ）答案 所选答案： A. 其他业务收入 问题 21得 0 分，满分 2 分 关于同一控制下合并与非同一控制下合并，下列说法正确的是（ ）答案 所选答案： A. 同一控制下的企业合并，取得的被并方净资产按账面价值计量 B. 非同一控制下的企业合并，取得的被并方净资产按公允价值计量 D. 在非同一控制下的合并中，与合并事项有关的直接费用计入当期费用问题 22得 0 分，满分 2 分 非同一控制下的企业合并，控股合并的母公司在合并日应当编制的合并报表种类不包括（ ）答案 所选答案： D. 合并利润分配表 E. 合并所有者权益变动表问题 23得 2 分，满分 2 分 母公司在编制合并财务报表时，应纳入合并范围的有（ ）答案 所选答案： A. 经营规模较小的子公司 C. 资金调度受到限制但并不妨碍母公司对其实施控制的境外子公司 D. 经营业务性质有显著差别的子公司问题 24得 2 分，满分 2 分 在连续编制合并财务报表的情况下，影响子公司单独报表“年初未分配利润”项目金额的因素可能包含（ ）答案 所选答案： A. 上年末存货价值中包含的未实现利润 C. 上年末无形资产价值中包含的未实现利润 D. 上年末固定资产原价中包含的未实现利润 E. 内部固定资产交易引起的累计多计提的折旧问题 25得 0 分，满分 2 分 在编制合并资产负债表时，合并财务报表工作底稿中编制的抵消分录中，将母公司权益性资本投资项目与子公司所有者权益项目相抵消时有可能（ ）答案 所选答案： B. 借记或贷记“少数股东权益” C. 既不借记也不贷记“商誉”问题 26得 2 分，满分 2 分 企业在选定境外经营的记账本位币时，应当考虑下列因素（ ）答案 所选答案： A. 境外经营对其所从事的活动是否拥有很强的自主性 B. 境外经营活动中与企业的交易是否占有较大比重 C. 境外经营活动产生的现金流量是否直接影响企业的现金流量，是否可以随时汇回 D. 境外经营活动产生的现金流量是否足以偿还其现有债务和可预期的债务问题 27得 2 分，满分 2 分 对于外汇汇率的标价方法有（ ）答案 所选答案： A. 直接标价法 D. 间接标价法问题 28得 0 分，满分 2 分 下列项目可确定为融资租赁的有（ ）答案 所选答案： A. 承租人有购买资产的选择权，所订立的购价为3000元，行使选择权时租赁资产的公允价值为10万元 B. 租赁期为7.5年，租赁资产尚可使用年限为10年 C. 租赁期为3年，在开始此次租赁前已使用年限为16年，该资产全新时可使用年限为20年 D. 租赁开始日最低租赁付款额的现值为905万元，租赁开始日租赁资产公允价值为1000万元 E. 租赁期满，租赁资产的所有权转移给承租人问题 29得 2 分，满分 2 分 下列项目中，可能包括在最低租赁收款额中的有（ ）答案 所选答案： A. 租赁期内，承租人应支付或可能被要求支付的各种款项（不包括或有租金和履约成本） B. 承租人担保的租赁资产余值 C. 与承租人有关的第三方担保的租赁资产余值 E. 独立于承租人和出租人的第三方对出租人担保的租赁资产余值问题 30得 2 分，满分 2 分 衍生金融工具按其据以衍生的基本金融工具及应用领域的不同，可分为（ ）答案 所选答案： A. 股票衍生工具 B. 外汇衍生工具 C. 利率衍生工具问题 31得 0 分，满分 2 分 在物价持续上涨的情况下，传统财务会计的局限性主要表现在（ ）答案 所选答案： A. 资产负债表无法提供真实的资产价值 C. 成本补偿不足以维持简单再生产 D. 削弱企业扩大再生产能力 E. 会产生虚假收益问题 32得 0 分，满分 2 分 下列说法正确的是（ ）答案 所选答案： A. 清算会计在非持续经营的情况下进行 B. 清算会计的计量基础为现行重置成本 C. 清算会计循环不再以年为单位，而是以清算业务完成耗用的时间为准 D. 清算会计的报表一般分为财务现状类报表、变现偿债类报表和清算损益类报表 E. 清算损益等于清算收益与土地转让净收益之和扣除清算损失、清算费用之后的净额问题 33得 2 分，满分 2 分 生物资产的确认条件应同时包括（ ）答案 所选答案： A. 企业因过去的交易或事项而拥有或控制的资产 B. 资产中所包含的经济利益或服务潜能很可能注入企业 C. 该资产的成本能够可靠地计量 问题 34得 2 分，满分 2 分 通过申请取得的矿区权益，其成本主要包括（ ）答案 所选答案： A. 探矿权使用费 B. 采矿权使用费 C. 土地或海域使用权支出 D. 中介费 E. 其他直接申请取得支出问题 35得 2 分，满分 2 分 原保险合同分为（ ）答案 所选答案： A. 非寿险原保险合同 C. 寿险原保险合同问题 36得 0 分，满分 1 分 权益结合法下，合并方在吸收合并中取得的被合并方的各项可辨认资产、负债，应当按其账面价值入账答案 所选答案： 错 问题 37得 1 分，满分 1 分 虽然甲企业对乙企业的持股比例在50%以下，但也有可能控制乙企业答案 所选答案： 对 问题 38得 1 分，满分 1 分 在母公司对子公司有应收账款期末余额的情况下，在合并财务报表工作底稿中编制抵消分录时，应按母公司当年计提的坏账准备数额借记“应收账款”项目，贷记“管理费用”项目答案 所选答案： 错 问题 39得 0 分，满分 1 分 一般来说，交易损益属于已实现的汇兑损益答案 所选答案： 错 问题 40得 1 分，满分 1 分 最低租赁付款额是在租赁开始日就可以确定的、承租人必须向出租人支付的最小金额，或者说是承租人在租赁开始日对出租人的最小负债答案 所选答案： 对 问题 41得 0 分，满分 1 分 金融负债是指交付现金或其他金融资产给其他企业或与其他企业交换金融工具的合约义务答案 所选答案： 错 问题 42得 1 分，满分 1 分 在两种资本保全理论下，分别采用不同的计量基础和计量单位，则构成不同的会计模式答案 所选答案： 对 问题 43得 1 分，满分 1 分 破产清算按法律规定的一定程序进行，清算结束后企业的债权人和所有者可以得到财产，这个过程由法院出面直接干预并进行监督答案 所选答案： 错 问题 44得 1 分，满分 1 分 企业至少应当于每年年度终了对消耗性生物资产和生产性生物资产进行检查，按照可变现净值或可收回金额低于账面价值的差额，计提生物资产跌价准备或减值准备，并计入当期损益答案 所选答案： 对 问题 45得 1 分，满分 1 分 根据企业会计准则的规定，保险人至少应当于每年年度终了，对未决赔款准备金、寿险责任准备金、长期健康险责任准备金进行充足性测试答案 所选答案： 对

1。企业从银行的现金为500美元。 借：现金500 贷：银行存款500 2。企业支付的原因公司的贷款20000元。 借：预提账户应收账款20 000 贷：银行存款20 000 企业狡黠法规定进行准备一个月，“7000元发生肿胀损坏。 在：坏账准备7 000 贷：应收账款000 公司购买了一些材料，购买价格为20000元，3400元支付的增值税，材料是不。 借：应交税金 - 应交增值税（进项税额）3 400 贷：银行存款23 400 5。公司银行借款的物质在运输过程中20 000 50000元，6个月的延期。 借：银行存款50 000 贷：短期借款50 000 6。企业用现金支付广告费8000元。 由：销售费用8 000 贷：现金8 000 企业结转主营业务收入39万元。 借：主营业务收入390 000 信贷：一年390万企业提供提取盈余公积8700元的利润。 借：利润分配 - 提取盈余公积8 700 贷：盈余公积700 9。公司购买股票80万元，一月后准备出售。 通过的金融资产，持作买卖800 000 贷：银行存款800 000 10。企业预扣个月的短期银行贷款利息500元。 借：财务费用500 贷：应计利息500 11。应交企业所得税33000元。 方式：所得税费用33 000 信用：应交税费 - 应交所得税33 000 12。企业库存短缺机，原价50,000元，30,000元折旧，我不知道原因。 借：固定资产20 000 贷：待处理财产损溢20 000 13。企业集体原来的贷款利息长期贷款建设的办公楼77,000元。 通过：在建工程77 000 贷：应付利息77 000 14日，公司的预付贷款20000元。 借：短期借款20 000 贷：银行存款20 000 15。企业将66000元资本公积转增资本。 ：资本公积66 000 贷：实收资本66 000 16家公司接受B公司的投资，获得了全新的机器。价值80万元。 借：固定资产800 000 贷：实收资本800 000 17。企业销售的产品，售价在30万元，51,000万元的增值税应收账款。使用该产品25万元的成本。 借：银行存款351 000 贷：主营业务收入300 000 应交税金 - 应交增值税（销项税额）51 000 由：主营业务成本250 000 BR />贷：库存商品250 000 18。产品的生产和物料领用70000元。生产成本70 000 贷：原材料70 000 19。企业工资表列出本月初，共50万元工资，管理人员工资40000元和40元，借的生产工人的工资，车间管理人员工资30000元，销售人员工资为30000元。 由：管理费用40 000 生产成本40 000 制造费用，销售费用30 000 30 000 贷款：应付职工薪酬140 000 （工资共50是否错误，这个问题并不困难，但困难的打字啊）

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回答你第四个子母公司内部交易的抵消分录问题企业集团在编制合并财务报表时，应将纳入合并范围内母子公司之间购销存货包含的未实现内部销售利润和计提的存货跌价准备予以抵销，同时对二者引起的所得税也要进行调整抵销。该专题通过对母公司与子公司、子公司相互之间内部存货交易情况分析，来探讨在不同时期发生的内部存货交易的抵销分录。 一、内部存货交易未实现销售损益抵销的处理（一）当期未实现销售损益的抵销处理通过以下练习，巩固以上知识点：【例题】S公司20×8年向母公司P公司销售商品1 000万元，其销售成本为800万元。 （1）假设P公司购进的该商品20×8年全部未实现对外销售而形成期末存货。 借：营业收入 1 000 贷：营业成本 1 000 借：营业成本 200 贷：存货 200（2）P公司购进的该商品20×8年对外销售400万，取得销售收入500万。则抵销处理为： 借：营业收入 1 000 贷：营业成本 1 000 销售毛利率＝（1 000－800）/1 000×100% ＝20% 借：营业成本 120 贷：存货 120（600×20%）（3）P公司购进的该商品20×8年全部实现对外销售。则抵销处理为： 借：营业收入 1 000 贷：营业成本 1 000（二）连续编制合并财务报表时未实现内部销售损益的抵销处理【例题】假定P公司是S公司的母公司，假设20x8年S公司向P公司销售产品15 000 000元，S公司20x8年销售毛利率与20x7年相同（为20%），销售成本为12 000 000元。P公司20x8年将此商品实现对外销售收入为18 000 000元，销售成本为12 600 000元；期末存货为12 400 000元（期初存货10 000 000元＋本期购进存货15 000 000元－本期销售成本12 600 000元），存货价值中包含的未实现内部销售损益为2 480 000元（12 400 000×20%）。 【答案】P公司编制合并财务报表时应进行如下抵销处理：二、存货计提跌价准备的抵销处理 （一）计提存货跌价准备的当期抵消处理 减值准备抵销处理的思路： 第一步，分析个别企业已计提减值准备的情况； 第二步，分析企业集团应计提减值准备的情况； 第三步，比较二者之差，反向抵销。个别企业比企业集团多计提或多冲减的减值准备，就是应抵销的部分。借：存货——存货跌价准备 贷：资产减值损失 抵销多转回的内部跌价准备则做反向分录。 内部存货交易有关抵销分录可以分为三种情况：一是可变现净值小于或等于内部交易卖方卖出存货成本。二是可变现净值大于内部交易卖方卖出存货成本、小于内部交易卖方卖出存货价格。三是当可变现净值大于内部交易卖方卖出存货价格。内部跌价准备的计算公式： 【例题】S公司20×8年向母公司P公司销售商品1 000万元，其销售成本为800万元。假设P公司购进的该商品20×8年全部未实现对外销售而形成期末存货。20×8年末，该商品可变现净值为700万元。 销售毛利率＝（1000－800）/1000×100%＝20%【答案】当期减值 第一步，分析P公司计提的跌价准备：P公司成本1 000－700＝300（万元）； 第二步，分析企业集团应计提的跌价准备：集团成本800－700＝100（万元）； 第三步，比较二者之差，反向抵销。P公司多计提了跌价准备200万元，应予以抵销。 借：存货——存货跌价准备 200 贷：资产减值损失 200 应用公式：1 000－max（800，700）＝200（万元），一步到位。 图示法 计算方法：三点分成两段，上半段应抵销。暂不考虑未实现损失。（二）计提存货跌价准备的以后各期的抵消处理 内部存货交易发生后的以后各期编制合并报表时，既要对当期发生的内部存货交易进行相应的抵销和调整，还要对内部交易存货计提的跌价准备期初数予以调整。三、抵销未实现内部销售损益产生的递延所得税的处理 企业编制合并财务报表时，应将纳入合并范围的企业之间发生的未实现内部交易损益予以抵销，因此对于所涉及的资产负债项目在合并资产负债表中列示的价值与其所属的企业个别资产负债表中的价值会产生差异，进而可能产生与有关资产、负债所属个别纳税主体计税基础的差异，从合并财务报表作为一个完整经济主体的角度而言，应当确认该暂时性差异的所得税影响。 所得税的抵销分为两个方面：第一，买方期末对内部存货计提减值，产生可抵扣暂时性差异，进而确认递延所得税资产，合并报表应予以抵销； 第二，税法以内部售价作为计税基础，合并报表却按内部销售成本列示，二者产生暂时性差异，应确认递延所得税资产。注意：以上交易均假设内部交易存货的售价大于其账面价值；如果内部交易存货的售价小于其原账面价值，则应做相反的抵消处理。 【例题9】S公司20×8年向母公司P公司销售商品1 000万元，其销售成本为800万元。假设P公司购进的该商品20×8年全部未实现对外销售而形成期末存货。2008年末，该商品可变现净值为900万元，P公司对其计提了跌价准备。假设计税基础等于内部售价，P公司和S公司所得税率均为25%。不考虑其他因素。 【答案】除了应如教材抵销内部交易损益和如前述抵销跌价准备100万元外，还应抵销： ①抵销买方确认的递延所得税资产 买方P公司计提减值准备100万元，产生可抵扣暂时性差异100万元，必确认递延所得税资产25万元（100×25% ）。 站在企业集团的角度，不应计提减值100万元（800－900），不应确认递延所得税资产，即，应抵销P公司确认的递延所得税资产25万元 。 借：所得税费用 25 贷：递延所得税资产 25 ②确认合并报表产生的递延所得税资产 内部交易后，税法确认的计税基础为1000万元，但合并报表中列示金额为800万元，企业集团应确认递延所得税资产50万元（200×25%），应增计50 万元（50－集团计提减值时确认的递延所得税资产0）。 借：递延所得税资产 50 贷：所得税费用 50