外贸企业出口业务账务处理流程:
一、支付给供应商预付款(国内采购环节)
借:应付账款/预付账款
贷:银行存款-人民币账户
二、根据企业采购商品的增值税专用发票、银行付款凭证等,库存商品入库
借:库存商品
应交税费-应交增值税(进项税额)
贷:银行存款-人民币账户/应付账款/预付账款
三、收到国外客户的外币款项,根据银行收汇的业务回单和相应的单据
借:银行存款-外币账户(外贸企业一般都会有自己的外币账户)
贷:应收账款
四、外币结汇后,根据结汇通知书,结转至人民币账户并结转汇兑损益
借:银行存款-人民币账户
财务费用-汇兑损益(或在贷方)
贷:银行存款-外币账户
注意:银行结汇时一般都是根据结汇当天的即期汇率,所以会产生汇兑损益
五、根据出口货物的销售发票,结转出口货物的销售收入
借:应收账款
贷:主营业务收入(出口货物免税,开出口发票时就选择免税)
注意:目前上海开出口发票用的就是增值税普通发票
六、根据出口货物的出库单等单据,同时结转出口货物的销售成本
借:主营业务成本
贷:库存商品
七、根据外贸企业出口退税汇总申报表以及相应的进项增值税发票等,结转进项税额转出
借:主营业务成本
贷:应交税费-应交增值税-进项税额转出
注意:只有征税率和退税率不一致时,才有进项税额转出,如果退税率和征税率一致,此笔分录没有
以居美现在上班的公司为例,征税率是13%,退税率也是13%,那么公司付了多少进项税就会有多少出口退税额,所以就没有进项转出。
八、根据外贸企业出口退税汇总申报表等结转出口货物的应退增值税款
借:其他应收款-出口退税
贷:应交税费-应交增值税-出口退税
主营业务成本(如果征税率和退税率一致,此项没有)
九、根据银行回单等单据,收到出口退税款
借:银行存款-人民币账户
贷:其他应收款-出口退税
十、出口转内销
借:主营业务收入-外销
贷:主营业务收入-内销
注意:出口转内销后,不用再开具发票,直接在增值税申报表中“未开具发票”中填列,适用国内销售货物税率。
核桃丫头
